5. Kết cấu của luận văn
4.2.1.Giải pháp về công tác chỉ đạo điều hành
Thực hiện rà soát, phân tích, đánh giá khả năng các nguồn thu, đặc biệt là các nguồn thu từ thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Đặc biệt tăng cƣờng trách nhiệm của cán bộ, công chức thuế trong việc hƣớng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế.
Tăng cƣờng công tác chỉ đạo, lãnh đạo trong việc điều hành, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế đối với việc đôn đốc kê khai nộp thuế, kiểm tra tờ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân công cụ thể trong Lãnh đạo cơ quan nhằm nâng cao trách nhiệm, đảm bảo sự thống nhất, tính chủ động và hiệu quả trong chỉ đạo điều hành. Phát huy đƣợc sức mạnh của tập thể cán bộ công chức, của các tổ chức, đoàn thể trong quá trình thực hiện nhiệm vụ và thực hiện tốt quy chế dân chủ trong cơ quan Nhà nƣớc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Giám sát chặt chẽ NNT để nắm bắt các thông tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức sở hữu vốn, vốn kinh doanh, tình hình lao động...để yêu cầu doanh nghiệp khai báo theo quy trình đăng ký thuế để cập nhật kịp thời vào cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế phục vụ cho khai thác quản lý thuế.
Nâng cao hiệu quả sử dụng các ứng dụng tin học hỗ trợ nhƣ: Quản lý thuế (QLT), phần mềm nhập báo cáo tài chính (BCTC), phần mềm hệ thống tập trung và khai thác thông tin NNT (TPH) ... để đảm bảo cập nhật dữ liệu về NNT mang tính kịp thời, chính xác làm cơ sở cho cơ quan thuế đƣa ra các quyết định quản lý hiệu quả.
4.2.3. Giải pháp quản lý căn cứ tính thuế
Quản lý doanh thu tính thuế
Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ: Giao hàng hoá cho ngƣời mua hoặc dịch vụ hoàn thành phải xuất hoá đơn bất kể thu đƣợc hay chƣa thu đƣợc tiền, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có giá trị dƣới 200.000đ mà ngƣời mua không lấy hóa đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ để cuối ngày xuất hoá đơn và kê khai nộp thuế đầy đủ.
Hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ phải kê khai tính thuế GTGT theo giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ tƣơng đƣơng trên thị trƣờng.
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Doanh thu tính thuế là giá trị hạng mục công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, không phân biệt đã thanh toán hay chƣa thanh toán tiền.
Để giám sát tốt việc khai báo doanh thu theo quy định trên, cơ quan thuế cần tăng cƣờng phối hợp với chủ đầu tƣ để xác định thời điểm hoàn thành từng hạng mục công trình; đối với kinh doanh vận tải phải xác định đƣợc định mức tiêu hao nhiên liệu trung bình so với doanh thu để hạn chế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
việc chi phí nhiên liệu lớn nhƣng khai doanh thu thấp mặc dù chi phí mua nhiện liệu có đầy đủ hóa đơn quy định; đối với hoạt động kinh doanh thƣơng mại cần kiểm tra thực tế tồn kho hàng hóa so với số liệu trên sổ sách kế toán để hạn chế việc hàng hoá đã bán rồi nhƣng không xuất hóa đơn kịp thời nhằm làm giảm số thuế GTGT phải nộp...
Đẩy mạnh công tác quản lý hoá đơn và xác minh hóa đơn bán hàng của các doanh nghiệp.
Quản lý thuế suất
Kinh doanh nhiều mặt hàng thì phải tách riêng thuế suất. Nếu không tách riêng đƣợc thì áp dụng thuế suất cao nhất đối với hàng hoá, dịch vụ có kinh doanh.
Việc xác định hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT khác hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% là rất quan trọng vì hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 0% thì đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, còn hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì không đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Để giám sát việc áp dụng thuế suất của doanh nghiệp, cán bộ thuế phải tích cực kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, quý (kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế) để phát hiện kịp thời các sai phạm hoặc dấu hiệu sai phạm từ đó yêu cầu NNT giải trình.
4.2.4. Giải pháp về công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT
- Về công tác kê khai, nộp thuế:
Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, phấn đấu 100% NNT nộp tờ khai thuế đúng thời hạn. Các trƣờng hợp kê khai không đúng, khai chậm hoặc không kê khai thuế cần xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đối với doanh nghiệp không kê khai thuế trong thời gian 03 kỳ liên tục, nếu không liên lạc đƣợc với ngƣời đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, cơ quan thuế phải thực hiện ngay việc phối hợp với chính quyền địa phƣơng để xác định sự tồn tại của doanh nghiệp theo quy trình thông báo doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký.
Thƣờng xuyên đôn đốc NNT nộp thuế đúng thời hạn quy định, không để tình trạng nợ đọng tiền thuế.
- Về công tác hoàn thuế GTGT:
Đôn đốc các doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế làm thủ tục đề nghị hoàn theo quy định.
Tiếp nhận hồ sơ và giải quyết hoàn thuế GTGT theo đúng Quy trình hoàn thuế. Việc kiểm tra hoàn thuế thực hiện đúng theo Quy trình kiểm tra thuế. Tập trung, lƣu ý đối với các doanh nghiệp sau có đề nghị hoàn thuế: doanh nghiệp xuất khẩu hàng nông sản qua biên giới đất liền; doanh nghiệp mới thành lập; doanh nghiệp có số thuế hoàn tăng đột biến; doanh nghiệp có quy mô kinh doanh bất hợp lý...
Bố trí cán bộ làm công tác kiểm tra hoàn thuế là những cán bộ có trình độ chuyên môn tốt, có kinh nghiệm trong kiểm tra đối với doanh nghiệp.
4.2.5. Giải pháp về công tác kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế chế thuế
Giải pháp về công tác kiểm tra thuế
Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm trên cơ sở phân tích rủi ro về thuế, thực hiện đúng phần mềm Hỗ trợ công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra TPR. Để thực hiện đƣợc TPR thì trƣớc hết phải thực hiện tốt việc cập nhật dữ liệu trên phần mềm Quản lý thuế (QLT), phần mềm nhập báo cáo tài chính (BCTC), hệ thống tập trung và khai thác thông tin NNT (TPH). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đẩy mạnh kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế để phát hiện các dấu hiệu sai phạm trong kê khai thuế, đây là cơ sở quan trọng cho việc quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT. Việc kiểm tra tại trụ sở NNT cần đƣợc thực hiện theo đúng Quy trình kiểm tra thuế.
Tập trung kiểm tra thuế đối với các doanh nghệp rủi ro cao về thuế: + Các doanh nghiệp mới thành lập đăng ký kinh doanh đa ngành nghề nhƣng số vốn đăng ký thấp.
+ Các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh bất hợp lý (quy mô kinh doanh cao gấp nhiều lần so với vốn chủ sở hữu).
+ Các doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ.
+ Các doanh nghiệp mới thành lập có địa điểm kinh doanh không cố định (chuyển địa điểm kinh doanh nhiều lần sau 1-2 năm hoạt động).
+ Các doanh nghiệp có số thuế âm lớn kéo dài.
Xây dựng bộ tiêu chí nhận biết các hành vi sai phạm về thuế đặc biệt là thuế GTGT phục vụ cho công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Bồi dƣỡng nâng cao kỹ năng kiểm tra và ứng xử của công chức thuế trong quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp.
Các trƣờng hợp gian lận về thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định của các văn bản pháp luật hiện hành để có tác dụng răn đe và giáo dục các doanh nghiệp khác chấp hành đúng pháp luật thuế.
Giải pháp về công tác quản lý nợ và cƣỡng chế thuế
Cần phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau, không chỉ phân loại nợ thuế thành nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý nhƣ quy trình hiện hành. Nợ thuế cần đƣợc phân loại cụ thể theo các tiêu chí khác nhƣ: Theo khả năng thu nợ, theo đặc điểm sở hữu của đối tƣợng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa các tiêu chí
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phân loại nợ trong quy trình giúp cán bộ quản lý nợ thuế và lãnh đạo cơ quan thuế có cái nhìn đa chiều về nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm của đối tƣợng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp nhất hoặc có kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên trong xử lý các khoản nợ thuế.
Tăng cƣờng áp dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế mạnh nhƣ: Phạt chậm nộp; phối hợp với ngân hàng thƣơng mại; đình chỉ sử dụng hóa đơn; thông báo doanh nghiệp nợ thuế trên phƣơng tiện thông tin đại chúng…
Cần coi hiệu quả công tác quản lý nợ là một nội dung đánh giá năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế.
4.2.6. Một số giải pháp khác
4.2.6.1. Giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Giải pháp về công tác tuyên truyền Tuyên truyền để NNT hiểu rõ:
Thuế GTGT là thuế gián thu, ngƣời tiêu dùng là ngƣời chịu thuế, ngƣời nộp thuế thực chất là nộp hộ ngƣời tiêu dùng.
Điều kiện cần thiết và quan trọng để thực hiện khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ là NNT phải thực hiện tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, mua bán hàng hóa phải sử dụng hóa đơn theo quy định.
Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng: Đối với cơ quan thuế là hỗ trợ và kiểm tra NNT, còn đối với NNT thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về việc khai thuế của mình.
Xét khen thƣởng và công khai các doanh nghiệp thực hiện tốt việc khai và nộp thuế GTGT hàng năm.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bố trí cán bộ có trình độ chuyên môn và kỹ năng tuyên truyền tốt làm việc tại bộ phận hỗ trợ NNT, đẩy mạnh hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp trong công tác khai thuế, đặc biệt là khai thuế điện tử.
Truyền tải kịp thời các chính sách mới sửa đổi bổ sung về thuế GTGT cho doanh nghiệp qua hệ thống Email hoặc các phƣơng tiện khác.
Hàng năm tổ chức đối thoại với NNT hoặc có thể phát phiếu đề nghị giải đáp chính sách thuế đến doanh nghiệp để các doanh nghiệp chủ động đề nghị hỗ trợ từ phía cơ quan thuế.
4.2.6.2. Ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Một trong những mục tiêu của chƣơng trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế là ứng dụng công nghệ thông tin để tạo khả năng thích ứng cao và khả năng xử lý, phân tích khối lƣợng thông tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lƣợng phục vụ, cung cấp thông tin về thuế cho ngƣời nộp thuế một cách nhanh chóng và thuận tiện nhất.
Xác định vai trò công nghệ thông tin trong quá trình điều hành và quản lý thu thuế, những năm tiếp theo, Chi cục sẽ tiếp tục củng cố và hiện đại hoá cơ sở vật chất, nhất là hệ thống thông tin - tin học. Tiếp tục tham gia việc nghiên cứu, cải tiến và đƣa các sáng kiến vào áp dụng trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm và đạt hiệu quả cao nhất trong quản lý thuế của ngành. Nâng cấp và xây dựng các phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải quyết các vƣớng mắc, phát sinh khi sử dụng các ứng dụng một cách kịp thời. Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại và bồi dƣỡng kiến thức tin học, kỹ năng sử dụng máy tính, vận hành mạng và các ứng dụng của ngành thuế cho cán bộ chi cục thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các lĩnh vực công tác của ngành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.6.3. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thuế
Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của Chi cục Thuế. Sắp xếp lại bộ máy Chi cục Thuế, tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả.
Tiếp tục thực hiện quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ theo quy định của Bộ Tài chính tại Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 về việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi đối với cán bộ, công chức, viên chức tại các tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài chính và hƣớng dẫn luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ của Cục Thuế.
Thƣờng xuyên thực hiện tốt cuộc vận động “Học tập, làm theo tấm gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh”. Đồng thời đẩy mạnh các phong trào thi đua lập thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ hàng năm trong toàn thể cán bộ công chức. Mỗi phong trào thi đua đều phải có mục tiêu cụ thể, các tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh đúng thành tích đạt đƣợc và khen thƣởng đúng đối tƣợng. Xác định đào tạo và đào tạo lại cán bộ công chức về trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử… và các kỹ năng nghiệp vụ quản lý thuế là yêu cầu cấp thiết; kiện toàn và tăng cƣờng hệ thống kiểm tra nội bộ trong Chi cục Thuế để kiểm soát và xóa bỏ hành vi gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp.
Trong quá trình quản lý, cán bộ thuế phải chú ý lắng nghe các thắc mắc, kiến nghị về những bất hợp lý trong việc thực hiện Luật thuế GTGT của các doanh nghiệp, từ đó tập hợp các ý kiến trình lên lãnh đạo để có những phƣơng hƣớng, giải pháp chỉ đạo kịp thời hoặc có những kiến nghị với các cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày càng hoàn thiện hơn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì lý thuế GTGT đối với các DN NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì
4.3.1. Về phía Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế
Tiếp tục hoàn thiện về pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hiện đại hoá công tác quản lý thuế GTGT.
Thống nhất một mức thuế suất (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung của các nƣớc trong khu vực và lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu và để đơn giản trong quá trình thực hiện nghĩa vụ của DN, tránh đƣợc tình trạng áp sai thuế suất giữa 5% và 10%. Duy trì và mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.
Nên bỏ khống chế thời hạn đƣợc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tối đa là 6 tháng trong trƣờng hợp có sai sót kể từ tháng phát sinh hóa đơn để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự kiểm tra phát hiện sai sót, đƣợc kê khai bổ sung bất kỳ vào thời điểm nào trƣớc khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế
Nghiên cứu bổ sung thêm về cách quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ, rất nhỏ có mức doanh thu hàng năm dƣới 1 tỷ đồng để áp dụng tính thuế theo tỷ lệ nhằm giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp và áp lực công việc đối với cơ quan thuế, chủ yếu tập trung vào quản lý các doanh