4. Phương pháp nghiên cứu
2.3.4.4 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
111,112,152,153,242,331 642 111,112 Chi phí vật liệu, công cụ
133 Các khoản thu giảm 334,338 chi
911 Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH,BHYT, Kết chuyển chi phí BHTN,KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương QLDN 214 2293
Chi phí khấu hao TSCĐ Hoàn nhập số chênh 242,335 lệch giữa số dự phòng
Chi phí phân bổ dần, chi phí trả trước phải thu khó đòi đã
352 trích lập năm trước
Dự phòng phải trả về tái co cấu DN hoạt động có rủi ro lớn lớn hơn số phải trích dự phòng phải trả khác lập năm nay.
2293
Dự phòng phải thu khó đòi
352 111,112,153,141,331,335 Hoàn nhập dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phải trả về chi phí bảo 133 hành sản phẩm, hàng
Thuế GTGT thuế GTGT đầu vào không hóa (nếu có) được khấu trừ
333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN 155,156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
2.3.4.5 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tính tiền lương, phụ cấp,.. và các khoản khác phải trả, ghi: Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 334 - Phải trả người lao động.
- Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tỷ lệ theo tiền lương thực tế phải chi trả cho nhân viên bộ máy quản lý và khối văn phòng, ghi:
Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 338 - Phải trả khác.
- Chi phí về hội nghị, tiếp khách, chi phí hoa hồng, quảng cáo, công tác phí, chi phí đào tạo, ghi:
Nợ TK 6428 - Chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112…
- Trị giá thực tế vật liệu phụ, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý Có TK 152 - Nguyên vật liệu
- Chi phí về CCDC phục vụ cho hoạt động bán hàng, ghi: Nợ TK 6422 - Chi phí bán hàng
Có TK 153 - Giá thực tế xuất CCDC PB một lần Có TK 242 - Phân bổ CP CCDC loại PB nhiều lần - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng, ghi:
Nợ TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho bộ phận bán hàng như chi phí điện, nước mua ngoài, cước phí điện thoại,..., ghi:
Nợ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Có các TK 111, 112, 331
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh