4. Phương pháp nghiên cứu
3.5.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty
Chi phí quản lý của doanh nghiệp gồm những loại chi phí: - Chi phí mua bảo hiểm xe, bhxh
- Chi phí mua xăng dầu - Chi phí phí, thuế và lệ phí - Chi phí điện
- Chi phí tiếp khách và mua quà nhân các dịp đặc biệt
3.5.2 Phương thức thanh toán
Chi phí quản lý của doanh nghiệp được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và tiền mặt.
3.5.3 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.5.4 Chứng từ sử dụng
- Sổ cái năm 2019 - Sổ chi tiết năm 2019 - Hóa đơn mua hàng
- -
Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các chứng từ liên quan như: Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ công cụ dụng cụ,…kế toán tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán Việt Nam để ghi tăng các khoản chi phí bán hàng và lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó theo quy trình của phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ cái và sổ chi tiết, đồng thời lưu các chứng từ gốc tại bộ phận theo số thứ tự. Sau đó theo quy trình của phần mềm kế toán thì các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lần lượt vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.5.5 Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/01/2019, nộp thuế môn bài 2018 theo chứng từ số NV2 ngày 01/01/2019 với số tiền là 2.000.000 đồng
Nợ TK 6422 2000.000 Có TK 3339 2.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 09/01/2019, chi mua bảo hiểm xe theo hóa đơn số 0006245, chứng từ số PC12002 ngày 09/01/2019 với số tiền là 794.000 đồng
Nợ TK 6422 794.000 Có TK 111 794.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 09/01/2019, chi đăng kiểm xe theo hóa đơn số 0008742, chứng từ số PC12/003 ngày 09/01/2019 với số tiền là 218.182 đồng
Nợ TK 6422 218.182 Có TK111 218.182 Phần mềm Kế toán Việt Nam Sổ NKC - Các chứng từ liên quan. - Hóa đơn GTGT. Sổ chi tiết TK 642 Sổ cái TK 642
Nghiệp vụ 4: Ngày 17/01/2019, chi mua dầu theo hóa đơn số 0008750 chứng từ số PC12/004 ngày 17/01/2019 với số tiền là 863.636 đồng
Nợ TK 6422 863.636 Có TK 111 863.636
Nghiệp vụ 5: Ngày 19/01/2019, thanh toán điện dùng cho doanh nghiệp theo chứng từ số NV3 ngày 19/01/2019 với số tiền là 200.000 đồng
Nợ TK 6422 200.000 Có TK 331 200.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/01/2019 phân bổ dụng cụ tháng 1 theo chứng từ số NV6 ngày 31/01/2019 với số tiền là 1.032.452 đồng
Nợ TK 6422 1.032.452 Có TK 154 1.032.452
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/01/2019, trích khấu hao TSCĐ máy thi công tháng 1 theo chứng từ số NV7 ngày 31/01/2019 với số tiền là 13.352.416 đồng
Nợ TK 6422 13.352.416 Có TK 2141 13.352.416
Nghiệp vụ 8: Ngày 31/01/2019, chi phí tài nguyên môi trường tháng 1 theo chứng từ số NV8 ngày 31/01/2019 với số tiền là 80.000 đồng
Nợ TK 6422 2000.000 Có TK 3339 2.000.000
Nghiệp vụ 9: Ngày 31/01/2019, chi phí thuế tài nguyên tháng 1 theo chứng từ số NV9 ngày 31/01/2019 với số tiền là 9.600 đồng
Nợ TK 6422 9.600 Có TK 3336 9.600
Nghiệp vụ 10: Ngày 01/02/2019, chi mua dầu theo hóa đơn số 0008941 theo chứng từ
số PC12/007 ngày 01/02/2019 với số tiền là 954.545 đồng
Nợ TK 6422 954.545 Có TK 111 954.545
Nghiệp vụ 11: Ngày 16/02/2019, chi mua bọc sản, phủ gầm xe ô tô theo hóa đơn số 0000974 theo chứng từ số PC12/008 ngày 16/02/2019 với số tiền là 9.245.455 đồng Nợ TK 6422 9.245.455
Có TK 111 9.245.455
Nghiệp vụ 12: Ngày 20/02/2019, chi mua dầu theo hóa đơn số 0033999 theo chứng từ số PC12/009 ngày 20/02/2019 với số tiền là 727.273 đồng
Nợ TK 6422 727.273 Có TK 111 727.273
Nghiệp vụ 13: Ngày 28/02/2019, phân bổ dụng cụ tháng 2 theo chứng từ số NV12 ngày 28/02/2019 với số tiền là 1.032.452 đồng
Nợ TK 6422 1.032.452 Có TK 154 1.032.452
Nghiệp vụ 14: Ngày 28/02/2019, trích khấu hao TSCĐ máy thi công tháng 2 theo chứng từ số NV13 ngày 28/02/2019 với số tiền là 13.352.416 đồng
Nợ TK 6422 13.352.416 Có TK 2141 13.352.416
Nghiệp vụ 15: Ngày 28/02/2019, chi phí tài nguyên môi trường tháng 2 theo chứng từ số NV14 ngày 28/02/2019 với số tiền là 40.000 đồng
Nợ TK 6422 40.000 Có TK 3339 40.000
Nghiệp vụ 16: Ngày 28/02/2019, chi phí thuế môi trường tháng 2 theo chứng từ số NV15 ngày 28/02/2019 với số tiền là 4.800 đồng
Nợ TK 6422 4.800 Có TK 3336 4.800
Nghiệp vụ 17: Ngày 28/02/2019, tiền Điện dùng trong doanh nghiệp theo chứng từ số NV16 ngày 28/02/2019 với số tiền là 200.000 đồng
Nợ TK 6422 200.000 Có TK 331 200.000
Nghiệp vụ 18: Ngày 01/3/2019, tiền BHXH quý 1 theo chứng từ số NV17 ngày 01/03/2019 với số tiền là 8.766.000 đồng
Nợ TK 6422 8.766.000 Có TK 3383 8.766.000
Nghiệp vụ 19: Ngày 10/03/2019, chi mua dầu theo hóa đơn số 0092476 theo chứng từ số PC12/012 ngày 10/03/2019 với số tiền là 966.018 đồng
Nợ TK 6422 966.018 Có TK 111 966.018
Nghiệp vụ 20: Ngày 15/03/2019, chi sữa chữa xe theo hóa đơn số 0093723 theo chứng từ số PC12/13 ngày 15/03/2019 với số tiền là 3.634.270 đồng
Nợ TK 6422 3.6334.270 Có TK 111 3.634.270
➢ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2019 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 263.364.488 Có TK 6422 263.364.488
Chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là chi phí tiền xăng xe, tiền điện và Thuế, phí, lệ phí. Chi phí khấu hao TSCĐ là chiếm phần lớn tổng chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty không đầu tư nhiều vào máy móc thiết bị văn phòng nên hầu như không phát sinh.
Các chi phí khác phát sinh tương đối ít, có tháng không phát sinh. Nguyên do là có những khoản Công ty thực chi nhưng không có chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi, nên không được tính vào chi phí hợp lý.
3.6 Kế toán chi phí khác
Các chi phí khác phát sinh ở công ty chủ yếu từ việc chuyển tiền do bị phạt hành chính
3.6.1 Phương thức thanh toán
Thanh toán bằng chuyển khoản
3.6.2 Tài khoản sử dụng
✓ Công ty sử dụng tài khoản 811
3.6.3 Chứng từ sử dụng
Sổ chi tết TK 811 năm 2019 - Trình tựu luân chuyển chứng từ:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán trên máy vi tính. Sau đó kế toán cập nhật vào sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 811. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD Chứng từ gốc Phần mềm Kế toán Việt Nam Sổ nhật kí chung Sổ cái Tài khoản 811 Sổ chi tiết tài khoản 811
3.6.4 Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ: Ngày 13/08/2019 chuyển tiền phạt hành chính theo chứng từ số BN19/2019 ngày 13/08/2019 với số tiền là 4.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 811 4000.000
Có TK 1121 4.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác. Nợ TK 911 4.000.000
Có TK 811 4.000.000
3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác, trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chủ yếu của Công ty.
Xác định kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của công tác kế toán. Nguyên tắc kế toán: Việc xác định kết quả kinh doanh cần tôn trọng nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán
3.7.1 Phương thức thanh toán
Thu nhập thanh toán bằng tiền mặt.
3.7.2 Tài khoản sử dụng
Sổ cái và Sổ chi tiết các tài khoản:
TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 811,TK 4211
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái kế toán tiến hành kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
3.7.3 Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2, liên 3 + Sổ cái tài khoản 911
- Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh - Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối năm kế toán tiến hàng mở sổ cân đối kế toán TK 911 và thực hiện việc kết chuyển các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và doanh thu thuần sang TK 911. Sau khi kết chuyển toàn bộ số liệu vào bên nợ, có TK 911 kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh (lãi, lỗ) trong kỳ.
3.7.4 Nghiệp vụ phát sinh
✓ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511 ) : 13.243.060.330 đồng ✓ DT hoạt động tài chính ( TK 515 ) : 510.650 đồng
✓ Chi phí tài chính ( TK 635) : 185.712.037 đồng ✓ Chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642 ) : 263.364.488 đồng ✓ Giá vốn hàng bán ( TK 632) : 9.689.815.100 đồng ✓ Chi phí khác (811) : 4.000.000 đồng. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nợ TK 511 13.243.060.330 Có TK 911 13.243.060.330 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 515 510.650
Có TK 911 510.650 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 911 263.364.488 Có TK 6422 263.364.488 Kết chuyển giá vốn hàng bán . Nợ TK 911 9.689.815.100 Có TK 632 9.689.815.100 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 4.000.000 Có TK 811 4.000.000
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ.
= 13.243.060.330 – 0 = 13.243.060.330 đ
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần – Giá vốn bán hàng = 13.243.060.330 – 9.689.815.100 = 3.553.245.230 đ
Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính
= LN gộp + ( doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính ) - chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp.
= 3.553.245.230 + (510.650 – 185.712.037) – 0 – 263.364.488 = 3.104.679.355 đ
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác . = 0 – 4.000.000
= - 4.000.000 đ
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh Thu – Chi phi = 3.104.679.355+ (- 4.000.000)
= 3.100.679.355 đ
Theo thông tư mới từ ngày 01/01/2016 trở đi các công ty áp dụng với mức thuế 20% và 22% quy về mức thuế 20%. Thuế TNDN = Tổng LNTT * 20% = 3.100.679.355 * 20% = 620.135.871 đ Nợ TK 911 4.000.000 Có TK 811 4.000.000
=> Lợi nhuận sau thuế = Tổng LNTT – Thuế TNDN
= 3.100.679.355 – 620.135.871 = 2.480.543.484 đ - Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Nợ TK 8211 : 620.135.871 Có TK 3334 : 620.135.871
Nợ TK 911 : 620.135.871 Có TK 8211 : 620.135.871 Kết chuyển lãi cuối năm 2019.
Nợ TK 911 3.100.679.355 Có TK 4211 3.100.679.355
Bảng 3.6 : Xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511 9.689.815.100 13.243.060.330 TK 635 TK 515 185.712.037 510.650 TK 642 263.364.488 TK 811 4.000.000 TK 4211 3.100.679.355
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Khởi Long BND
Để biết được tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của Công ty thì ta dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh của công ty để xem xét và để biết được tình hình biến động của nó ta dựa vào số liệu của hai kỳ liên tiếp để đánh giá bởi trên đó phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về tình hình tiêu thụ và lợi nhuận cũng như các nhân tố ảnh hưởng. Ta có bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mức biến động của các chỉ tiêu chính ảnh hưởng đến sự thay đổi lợi nhuận của công ty năm 2019.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2019
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 13.243.060.330 - 13.243.060.330 9.689.815.100 3.553.245.230 510.650 185.712.037 - - 263.364.488 3.104.679.355 - 4.000.000 (4.000.000) 3.100.679.355 3.104.679.355 620.135.871 2.480.543.484 - 11.110.656.228 - 11.110.656.228 9.001.812.736 2.108.843.492 504.059 172.600.000 - - 254.764.319 1.681.983.232 9.478.494 (9.478.494) 1.672.495.738 1.681.983.232 334.500.948 1.672.504.740 -
Nhận xét:
Qua bảng báo cáo biến động tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Khởi Long BND, em có nhận xét sau:
❖ Doanh thu của công ty tăng nhanh từ 11.110.656.228 đồng đến 13.243.060.330 đồng tương ứng với mức tăng 2.132.404.102 đồng. Có thể thấy, tốc độ tăng trưởng doanh thu khá cao trong năm gần đây mực dù công ty chỉ mới thành lập. Sở dĩ doanh thu đạt tốc độ tăng trưởng cao như vậy một phần vì nhu cầu thi công xây lắp các công trình nhà cao tầng, đầu tư phát triển các dự án về khu công nghiệp, khu đô thị ngày càng cao, mặt khác công ty cũng thực hiện những chính sách đúng đắn trong định hướng đầu tư và phát triển.
Ta có thể nhìn vào bảng cơ cấu khoản mục chi phí trên tổng chi phí giai đoạn 2017- 2019 dưới đây:
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % Giá vốn hàng bán 2.645.823.872 84,72 9.001.812.736 92,11 9.689.815.100 90,03 Chi phí tài chính 164.400.000 5,26 172.600.000 1,77 185.712.037 1,73 Chi phí quản lý doanh nghiệp 246.331.581 7,80 254.764.319 2,61 263.364.488 2,45 Chi phí khác 12.327.685 0,39 9.478.494 0,1 4.000.000 0,04 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 54.275.653 1,74 334.500.948 3,42 620.135.871 5,76 Tổng cộng 3.123.158.791 100% 9.773.156.497 100% 10.763.027.496 100%
- Giá vốn hàng bán: Năm 2017 giá vốn hàng bán là 2.645.823.872 đồng chiếm 84,72% trên tổng chi phí, thấp nhất trong 3 năm. Và trong năm 2017 doanh thu đạt được 3.339.843.312 đồng, tỉ lệ giá vốn trên doanh thu là 79,22% Nguyên nhân do công ty
thành lập vào tháng 7 năm 2017 nên bắt đầu tính giá vốn từ tháng 7 đến tháng 12 năm 2017. Năm 2018 giá vốn tăng mạnh đạt mức 9.001.812.736 đồng, chiếm 92,11%. Doanh thu trong năm này đạt được 11.110.656.228 đồng, tỉ lệ giá vốn trên doanh thu trong khoảng 81,02%.Nguyên nhân là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào công ty phải nhập với giá cao và phải nhập khẩu từ nước ngoài như que hàn, hóa chất, sắt, thép, kim loại... Tuy nhiên khi nhận những công trình lớn của các đối tác thân thiết thì với giá không đổi thì công ty chịu lỗ khá nhiều nhưng công ty vẫn phải thực hiện vì một phần để duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài. Sang năm 2019 giá vốn tiếp tục tăng, tăng đạt 9.689.815.100 đồng với tỷ trọng 90,03%. Nguyên nhân chủ yếu làm cho giá vốn hàng bán tăng nhẹ nhưng doanh thu lại cao là do công ty đã tìm được nguồn mua hàng hóa với mức giá hợp lý nên giá vốn cũng giảm đi.
- Chi phí tài chính: Ta thấy chi phí tài chính qua 3 năm có sự biến động nhẹ. Trong năm 2017 , chi phí tài chính đạt mức 164.400.000 đồng, nhưng đến năm 2018 chi phí tài chính tăng đạt mức 172.600.000 đồng chiếm 1,63 %, đến năm 2019 mức chi phí này
