2.3.4.1. Khái niệm
Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào
2.3.4.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, hóa đơn tiền điện, nước, bảng lương...
2.3.4.3. Tài khoản sử dụng
Các khoản thu giảm chi
TK 334, 338
TK 512 TK 214
TK 242,335
TK 111,141,331
Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương
Chi phí KH TSCĐ phục vụ cho bán hàng Chi phí phân bổ dần chi phí trích trước Chi phí dịch vụ ngoài Chi phí bằng tiền khác TGTGT đầu vào không đc khấu trừ nếu đc tính vào CPBH Hàng hóa, DV sử dụng nội bộ TK 133 TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 242 Thuế GTGT Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành sản phẩm, hàng hóa TK 111,112 TK 641
TK 642 – Chi phí bán hàng
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết) Kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ 2.3.4.4. Sơ đồ hạch toán.
Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
TK 111, 112,152 TK 642 TK 111,112
Thuế GTGT
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.3.5. Chi phí khác 2.3.5.1. Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thường xuyên riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Các khoản chi phí khác bao gồm:
+ Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán và thanh lý, chi phí phát sinh thanh lý nhượng bán TSCĐ, chi phí do vi phạm hợp đồng
Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, công cụ
TK 334,338
TK 111,112,331 TK 214
TK 242,335
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
CP khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn DN
Dự phòng phải thu khó đòi TK139
CP phân bổ dần, CP trích trước
Thuế môn bài, tiền thuế đất phải nộp NSNN TK 133 TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN TK 2293 Thuế GTGT
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
TK 133
+ Các khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ nay phát hiện ra.
2.3.5.2. Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý, quyết định thanh lý TSCĐ,…
2.3.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 811 – Chi phí khác
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
TK 811 không có số dư cuối kỳ 2.3.5.4. Sơ đồ hạch toán TK 111,112,131,141 Chi phí khác phát sinh TK 338,331 Kết chuyển chi phí khác Nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm TK 2111,213 TK 214 Nguyên Hao giá TSCD mòn góp vốn TK 223 liên doanh liên kết Giá trị Thu bán hồ sơ thầu hoạt động
góp chênh lệch thanh lý, nhượng bán TSCD TK 211
Đánh giá lại làm giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)