2.3.6.1. Khái niệm
TK 111,112,138 TK 911 TK 811
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành, và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hiện hành.
2.3.6.2. Chứng từ sử dụng
Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng năm Các chứng từ kế toán có liên quan
2.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ 2.3.6.4. Sơ đồ hạch toán
TK 333(3334) TK 821 TK 911 Thuế TNHH phải nộp trong kỳ KC chi phí thuế TNDN
do doanh nghiệp tự xác định hiện hành
TK 3334
TK 911 TK 821 TK 347 Số chênh lệch giữa số thuế TNHL
phát sinh lớn hơn số TTNHL phải trả được hoàn nhập trong năm
TK 243 TK243
Số chênh lệch giữ số tài sản Số chênh lệch giữa số tài sản TTNHL phát sinh nhỏ hơn TTNHL TTNHL phát sinh lớn hơn TTNHL được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 243
KC số chênh lệch số PS có KC số chênh lệch số PS có lớn hơn số phát sinh nợ TK82812 nhỏ hơn số phát sinh nợ TK82812
Sơ đồ 2.10: Sơ đồhạch toán chi phí thuế TNDN
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)