- Chứng từ giao dịch ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
3.2.2.4 Một số nghiệp vụ tại công ty: Trong năm 2018, công ty không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính. sinh doanh thu hoạt động tài chính.
3.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
3.2.3.1 Nội dung: Là khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua do mua xi măng số lượng lớn của công ty.
3.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng
3.2.3.3 Tài khoản sử dụng: TTài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”.
3.2.3.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty: Trong năm công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu. sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu.
3.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
3.2.4.1 Nội dung: Là giá thực tế xuất kho của các sản phẩm như các loại xi măng…, mà công ty đã xuất ra trong năm 2018. măng…, mà công ty đã xuất ra trong năm 2018.
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với công ty thương
mại), hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
3.2.4.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn mua hàng.
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Cuối kỳ kế toán kết chuyển tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
3.2.4.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00120 (phụ lục số 11 và số 12) cho hóa đơn GTGT số 0004154.
Nợ TK 632: 17.386.364 đồng Có TK 156: 17.386.364 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00138 (phụ lục số 13 và số 14) cho hóa đơn GTGT số 0004603
Nợ TK 632: 20.045.455 đồng Có TK 156: 20.045.455 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00146 (phụ lục số 15 và số 16) cho hóa đơn GTGT số 0004633
Nợ TK 632: 17.400.000 đồng Có TK 156: 17.400.000 đồng
Nghiệp vụ số 4: ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán (phụ lục số 17)
Nợ TK 911: 259.308.060.571 đồng Có TK 632: 259.308.060.571 đồng
3.2.5 Chi phí tài chính
3.2.5.1 Nội dung: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền
bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền
3.2.5.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu chi
- Giấy báo nợ ngân hàng
3.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 "Chi phí hoạt động tài chính": Tài khoản này dùng phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
3.2.5.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Ngày 03/03/2018, công ty thanh toán chi phí lãi vay của ngân hàng BIDV với tổng số tiền 318.352 đồng (phụ lục số 18)
Nợ TK 635: 318.352 đồng Có TK 112: 318.352 đồng
Ngày 31/12.2018, kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 19), kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 9.830.137 đồng Có TK 635: 9.830.137 đồng
3.2.6 Kế toán chi phí bán hàng
3.2.6.1 Nội dung: Là các chi phí như chi phí vận chuyển, khấu hao tài sản cố định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX Minh Tuấn
3.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi.
- Bảng thanh toán lương, hóa đơn người cung cấp....
3.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2018, công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí mua phụ tùng ô tô cho công ty cổ phần ô tô Trường Hải, hóa đơn số 0019941 ngày 12/01/2018 (phụ lục số 20 và 21)
Nợ TK 641: 13.090.909 đồng Nợ TK 133: 1.309.091 đồng
Có TK 111: 14.400.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (phụ lục số 22)
- Tiền lương: Nợ TK 641: 49.285.600 đồng Có TK 334: 49.285.600 đồng
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPBH được ghi trên hợp đồng lao động):
Nợ TK 641: 7.594.636 đồng Có TK 3382: 646.352 đồng Có TK 3383: 5.655.580 đồng Có TK 3384: 969.528 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 3.393.348 đồng
Có TK 3383: 2.585.408 đồng Có TK 3384: 484.764 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Ngày 29/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục 23) Nợ TK 334: 45.892.252 đồng
Có TK 111: 45.892.252 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 24)
Nợ TK 911: 858.937.484 đồng Có TK 641: 858.937.484 đồng
3.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.7.1 Nội dung: Là các chi phí như phí ngân hàng, chi phí tiếp khách, cước viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Minh Tuấn.
3.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương tính cho BP QLDN - Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi tiền mặt
- Chứng từ giao dịch ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.7.3 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.2.7.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/01/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0029217 công ty lập giấy báo nợ để thanh toán cho công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn tổng số tiền 22.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 25 và 26)
Nợ TK 642: 20.000.000 đồng Nợ TK 133: 2.000.000 đồng Có TK 112: 22.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2018, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông số AB/17E-1671663, công ty lập phiếu chi thanh toán tiền cước điện thoại với số tiền chưa thuế là 392.685 đồng, VAT 10%, trả bằng tiền mặt (phụ lục số 27 và 28), kế toán ghi:
Nợ TK 642: 392.685 đồng Nợ TK 133: 39.369 đồng Có TK 111: 431.954 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số AM/18T- 0001683 công ty lập phiếu chi để thanh toán phí dịch vụ của ngân hàng BIDV tổng số tiền 2.134.451 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 29 và số 30)
Nợ TK 642: 1.940.410 đồng Nợ TK 133: 194.041 đồng
Có TK 112: 2.134.451 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Tiền lương:
Nợ TK 642: 26.037.984 Có TK 334: 26.037.984
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPQL được ghi trên hợp đồng lao động) (phụ lục số 22)
Nợ TK 642: 4.302.380 đồng Có TK 3382: 366.160 đồng Có TK 3383: 3.203.900 đồng Có TK 3384: 549.240 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 1.922.340 đồng
Có TK 3383: 1.464.640 đồng Có TK 3384: 274.620 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Ngày 31/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục số 23)
Nợ TK 334: 24.115.644 đồng Có TK 111: 24.115.644 đồng
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 31)
Nợ TK 911: 826.623.377 đồng Có TK 642: 826.623.377 đồng
3.2.8 Thu nhập khác
3.2.8.1 Nội dung: Là số tiền thu được từ lãi của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh và các ngân hàng khác ở năm 2018 của công ty TNHH TM và SX Trung Chánh và các ngân hàng khác ở năm 2018 của công ty TNHH TM và SX Minh Tuấn, các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông
thường của công ty ví dụ như: thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng…
3.2.8.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
3.2.8.4 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2018, thu lãi tiền gửi ngân hàng tài khoản của ngân hàng Samcombank – PGD Trung Chánh (phụ lục số 32)
Nợ TK 112: 103.335 đồng Có TK 711: 103.335 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 33), kế toán hạch toán:
Nợ TK 711: 3.059.954 đồng Có TK 911: 3.059.954 đồng
3.3 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.3.1 Nội dung: Là số tiền mà công ty TNHH TM- SX Minh Tuấn đã chi ra trong năm 2018 để nộp khoản thuế thu nhập tương ứng với lợi nhuận của công ty. trong năm 2018 để nộp khoản thuế thu nhập tương ứng với lợi nhuận của công ty.
3.3.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”. TNDN”.
3.3.4. Công thức tính
LN kế toán trước thuế = LN từ hoạt động kinh doanh + LN hoạt động khác
TN chịu thuế = LN kế toán trước thuế + phát sinh tăng - phát sinh giảm
TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - Số lỗ kết chuyển kỳ này
Thuế TNDN phải nộp = TN tính thuế - Thuế TNDN
3.3.5 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán xác định số thuế TNDN quyết toán trong năm:
Nợ TK 8211: 50.349.202 đồng Có TK 3334: 50.349.202 đồng
Nghiệp vụ 2: Kế toán kết chuyển số thuế TNDN quyết toán vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 50.349.202 đồng Có TK 8211: 50.349.202 đồng
3.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.4.1 Nội dung: Là kết quả mà công ty TNHH TM và SX Minh Tuấn đạt được sau quá trình tiêu thụ hàng hóa tại năm 2018. sau quá trình tiêu thụ hàng hóa tại năm 2018.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Thời điểm xác định kết quả kinh doanh của công ty là vào cuối mỗi quý. Vào cuối quý, kế toán sẽ kết chuyển doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác) và chi phí (Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế TNDN) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh là lãi hay lỗ, sau đó kết chuyển vào tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
3.4.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công thức tính lợi nhuận sau thuế TNDN áp dụng tại công ty:
Lợi nhuận sau thuế TNDN = (Doanh thu bán hàng– Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Thu nhập khác – Chi phí khác) – Chi phí thuế TNDN hiện hành
3.4.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Các tài khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh: - Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN
Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh năm 2018
- Sổ cái các tài khoản sử dụng, Sổ Nhật ký chung và các sổ sách có liên quan.
3.4.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí vào tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 34). Cụ thể là:
- Kết chuyển các khoản doanh thu: Nợ TK 511: 261.252.137.528 đồng Nợ TK 515: 0 đồng
Nợ TK 711: 3.059.954 đồng
Có TK 911: 261.255.197.482 đồng - Kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK 911: 261.053.800.674 đồng Có TK 632: 259.308.060.574 đồng Có TK 635: 9.830.137 đồng Có TK 641: 858.937.484 đồng Có TK 642: 826.623.277 đồng Có TK 811:0 đồng Có TK 8211: 50.349.202 đồng
Vì tổng chi phí phát sinh trong năm (phát sinh bên Nợ TK 911) nhỏ hơn tổng doanh thu thực hiện trong năm (phát sinh bên Có TK 911) nên công ty có lãi, kế toán kết chuyển lãi qua TK 421
Nợ TK 911: 201.396.808 đồng
3.5 TRÌNH BÀY THÔNG TIN LÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KINH DOANH CHỈ TIÊU MÃ SỐ Thuyết minh Năm 2018 1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 261.252.137.528 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 10
261.252.137.528
4. Giá vốn hàng bán 11 259.308.060.574
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 20 1.944.076.954
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
7. Chi phí tài chính 22 9.830.137
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 9.830.137
8. Chi phí bán hàng 24 858.937.484
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 826.623.277
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 248.686.056
11. Thu nhập khác 31 3.059.954
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác 40 3.059.954
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 251.746.010
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 50.349.202
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 201.396.808
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
19 . Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71
Qua bảng báo cáo trên cho thấy Doanh thu thuần về bán hàng
Mã số (10) = Mã số (01) – Mã số (02) = 261.252.137.528 đồng
Tổng chi phí kinh doanh là 260.993.621.335 đồng bao gồm - Giá vốn hàng bán - Mã số (11): 259.308.060.574 đồng
- Chi phí bán hàng - Mã số (24): 858.937.484 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp – Mã số (25): 826.623.277 đồng
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 248.686.056 đồng Thu nhập khác: 3.059.954 đồng
Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: 248.686.056+ 3.059.954=251.746.010 đồng
Thuế TNDN: 251.746.010 đồng
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Thực trang công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Minh Tuấn đã được trình bày khá cụ thể trong chương 3. Qua đó thấy được hạch toán doanh thu và chi phí tại công ty như thế nào, những chứng từ liên quan, quy trình và tài khoản sử dụng, những nghiệp vụ thực tế. Trong đó doanh thu từ hoạt động tiêu thụ các loại xi măng đem lại phần lớn doanh thu cho công ty. Còn doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác chỉ chiếm một phần nhỏ. Về phần chi phí kinh doanh cao tuy nhiên vẫn thấp hơn so với doanh thu, chúng ta có thể thấy trong năm 2018 thì công ty đạt lợi nhuận sau thuế TNDN là 201.396.808 đồng.
Tiếp theo, vậy với công tác kế toán doanh thu chi phí tại công ty TNHH TM – SX Minh Tuấn như vậy sẽ có có những ưu khuyết điểm gì, cách hạch toán và sử dụng các tài khoản như vậy có hợp lý không ? Chúng ta sẽ tìm hiểu rõ hơn ở chương 4: “Nhận xét và kiến nghị công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Minh Tuấn” để tìm ra các biện pháp giúp hoàn thiện hơn công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác