LN kế toán trước thuế = LN từ hoạt động kinh doanh + LN hoạt động khác
TN chịu thuế = LN kế toán trước thuế + phát sinh tăng - phát sinh giảm
TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - Số lỗ kết chuyển kỳ này
Thuế TNDN phải nộp = TN tính thuế - Thuế TNDN
3.3.5 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán xác định số thuế TNDN quyết toán trong năm:
Nợ TK 8211: 50.349.202 đồng Có TK 3334: 50.349.202 đồng
Nghiệp vụ 2: Kế toán kết chuyển số thuế TNDN quyết toán vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 50.349.202 đồng Có TK 8211: 50.349.202 đồng
3.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.4.1 Nội dung: Là kết quả mà công ty TNHH TM và SX Minh Tuấn đạt được sau quá trình tiêu thụ hàng hóa tại năm 2018. sau quá trình tiêu thụ hàng hóa tại năm 2018.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Thời điểm xác định kết quả kinh doanh của công ty là vào cuối mỗi quý. Vào cuối quý, kế toán sẽ kết chuyển doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác) và chi phí (Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế TNDN) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh là lãi hay lỗ, sau đó kết chuyển vào tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
3.4.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công thức tính lợi nhuận sau thuế TNDN áp dụng tại công ty:
Lợi nhuận sau thuế TNDN = (Doanh thu bán hàng– Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Thu nhập khác – Chi phí khác) – Chi phí thuế TNDN hiện hành
3.4.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Các tài khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh: - Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN
Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh năm 2018
- Sổ cái các tài khoản sử dụng, Sổ Nhật ký chung và các sổ sách có liên quan.
3.4.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí vào tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 34). Cụ thể là:
- Kết chuyển các khoản doanh thu: Nợ TK 511: 261.252.137.528 đồng Nợ TK 515: 0 đồng
Nợ TK 711: 3.059.954 đồng
Có TK 911: 261.255.197.482 đồng - Kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK 911: 261.053.800.674 đồng Có TK 632: 259.308.060.574 đồng Có TK 635: 9.830.137 đồng Có TK 641: 858.937.484 đồng Có TK 642: 826.623.277 đồng Có TK 811:0 đồng Có TK 8211: 50.349.202 đồng
Vì tổng chi phí phát sinh trong năm (phát sinh bên Nợ TK 911) nhỏ hơn tổng doanh thu thực hiện trong năm (phát sinh bên Có TK 911) nên công ty có lãi, kế toán kết chuyển lãi qua TK 421
Nợ TK 911: 201.396.808 đồng
3.5 TRÌNH BÀY THÔNG TIN LÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH