3.2.6.1 Nội dung: Là các chi phí như chi phí vận chuyển, khấu hao tài sản cố định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX Minh Tuấn
3.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi.
- Bảng thanh toán lương, hóa đơn người cung cấp....
3.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2018, công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí mua phụ tùng ô tô cho công ty cổ phần ô tô Trường Hải, hóa đơn số 0019941 ngày 12/01/2018 (phụ lục số 20 và 21)
Nợ TK 641: 13.090.909 đồng Nợ TK 133: 1.309.091 đồng
Có TK 111: 14.400.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (phụ lục số 22)
- Tiền lương: Nợ TK 641: 49.285.600 đồng Có TK 334: 49.285.600 đồng
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPBH được ghi trên hợp đồng lao động):
Nợ TK 641: 7.594.636 đồng Có TK 3382: 646.352 đồng Có TK 3383: 5.655.580 đồng Có TK 3384: 969.528 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 3.393.348 đồng
Có TK 3383: 2.585.408 đồng Có TK 3384: 484.764 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Ngày 29/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục 23) Nợ TK 334: 45.892.252 đồng
Có TK 111: 45.892.252 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 24)
Nợ TK 911: 858.937.484 đồng Có TK 641: 858.937.484 đồng
3.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.7.1 Nội dung: Là các chi phí như phí ngân hàng, chi phí tiếp khách, cước viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Minh Tuấn.
3.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương tính cho BP QLDN - Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi tiền mặt
- Chứng từ giao dịch ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.7.3 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.2.7.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/01/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0029217 công ty lập giấy báo nợ để thanh toán cho công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn tổng số tiền 22.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 25 và 26)
Nợ TK 642: 20.000.000 đồng Nợ TK 133: 2.000.000 đồng Có TK 112: 22.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2018, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông số AB/17E-1671663, công ty lập phiếu chi thanh toán tiền cước điện thoại với số tiền chưa thuế là 392.685 đồng, VAT 10%, trả bằng tiền mặt (phụ lục số 27 và 28), kế toán ghi:
Nợ TK 642: 392.685 đồng Nợ TK 133: 39.369 đồng Có TK 111: 431.954 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số AM/18T- 0001683 công ty lập phiếu chi để thanh toán phí dịch vụ của ngân hàng BIDV tổng số tiền 2.134.451 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 29 và số 30)
Nợ TK 642: 1.940.410 đồng Nợ TK 133: 194.041 đồng
Có TK 112: 2.134.451 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Tiền lương:
Nợ TK 642: 26.037.984 Có TK 334: 26.037.984
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPQL được ghi trên hợp đồng lao động) (phụ lục số 22)
Nợ TK 642: 4.302.380 đồng Có TK 3382: 366.160 đồng Có TK 3383: 3.203.900 đồng Có TK 3384: 549.240 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 1.922.340 đồng
Có TK 3383: 1.464.640 đồng Có TK 3384: 274.620 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Ngày 31/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục số 23)
Nợ TK 334: 24.115.644 đồng Có TK 111: 24.115.644 đồng
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 31)
Nợ TK 911: 826.623.377 đồng Có TK 642: 826.623.377 đồng