3.2.1.1 Nội dung
Là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ việc cung cấp các loại xi măng tại công ty TNHH TM và SX Minh Tuấn cho khách hàng.
Đối với doanh thu từ cung cấp sản phẩm, hàng hóa: thời điểm ghi nhận doanh thu khi công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và gắn liền quyền sở hữu cung cấp thành phẩm, hàng hóa cho khách hàng. Lúc này công ty nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch với khách hàng và xác định các chi phí liên quan.
3.2.1.2 Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị xuất hàng, hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn giá trị gia tăng (3 liên: liên 1và liên 3 lưu, liên 2 giao khách hàng) - Phiếu giao hàng
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng Sacombank - PGD Trung Chánh.
3.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản doanh thu bán hàng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết doanh hu song song với các tài khoản đối ứng như TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 111,112.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ hóa đơn GTGT hợp lệ, kế toán nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự động cập nhật vào các sổ liên quan.
Theo yêu cầu của khách hàng yêu cầu báo giá qua điện thoại, email hoặc zalo, kế toán sẽ lập và gửi báo giá cho khách hàng. Sau khi nhận và đồng ý mua hàng kế toán sẽ lập đơn đặt hàng và lập phiếu xuất kho đưa cho kế toán trưởng duyệt.
Bộ phận kho, bến nhận được phiếu xuất kho sẽ xuất và giao hàng cho khách (bến giao). Nếu khách hàng thanh toán ngay tiền hàng, kế toán sẽ lập phiếu thu đưa cho thủ quỹ. Thủ quỹ thu tiền và ghi vô sổ quỹ. Nếu chưa thanh toán ngay, kế toán sẽ ghi vào sổ công nợ khách. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 và liên 3 được lưu tại công ty, liên 2 giao cho khách hàng. Vào mỗi ngày sẽ có nhân viên đi giao hóa đơn cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ ghi sổ tài khoản 511
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Khi khách hàng trả tiền ngay: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán lập hóa đơn GTGT, lập phiếu thu, sau đó nhập các nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt. Sau đó, tiến hành lập sổ cái chi tiết cho TK 511.
Khi khách hàng chưa thanh toán: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán lập hóa đơn GTGT, sau đó hạch toán vào Nhật ký chung, sổ cái chi tiết TK 511 và sổ cái chi tiết TK 131 và khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng công ty mới hạch toán sang TK 112 – Tiền gửi ngân hàng và giảm công nợ phải thu. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ cái chi tiết TK 511 để xác định tổng doanh thu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.2.1.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu ở công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/06/2018, công ty xuất kho xi măng Vicem Hà Tiên đa dụng cho công ty cổ phần xây dựng thương mại Hữu Việt, tổng giá trị hàng hóa là
Chứng từ gốc:
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu thu
+ Giấy báo Có của ngân hàng
19.525.000 đồng với số lượng 12.5 tấn, đơn giá là 1.420.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0004154 (phụ lục số 04).
Nợ TK 131-HV: 19.525.000 đồng Có TK 511: 17.750.000 đồng Có TK 3331: 1.775.000 đồng
Ngày 09/06/2018 kế toán lập phiếu thu tiền cho hóa đơn GTGT số 0004154 (19.525.000 đồng) (phụ lục số 05)
Nợ TK 111: 19.554.700 đồng
Có TK 131-HV: 19.554.700 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/06/2018, công ty xuất kho xi măng Công Thanh Bao PCB 40 NT cho doanh nghiệp tư nhân ĐẶNG THIÊN, tổng giá trị hàng hóa là 22.060.500 đồng với số lượng 15 tấn, đơn giá là 1.337.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0004603 (phụ lục số 06).
Nợ TK 131-DT: 22.060.500 đồng Có TK 511: 20.055.000 đồng Có TK 3331: 2.005.500 đồng
Ngày 30/06/2018 kế toán nhận được giấy báo có ngân hàng Sacombank về khoản tiền thu của hóa đơn GTGT số 0004603 (phụ lục số 07)
Nợ TK 112: 22.060.500 đồng
Có TK 131-DT: 22.060.500 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/06/2018, công ty xuất kho xi măng xây tô Vicem Hà Tiên cho công ty cổ phần đầu tư xây dựng Kỷ Nguyên, tổng giá trị hàng hóa là 19.459.000 đồng với số lượng 14.5 tấn, đơn giá là 1.220.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0004633 (phụ lục số 08).
Nợ TK 131-KN: 19.459.000 đồng Có TK 511: 17.690.000 đồng Có TK 3331: 1.769.000 đồng
Ngày 21/06/2018 kế toán lập phiếu thu tiền cho hóa đơn GTGT số 0004633 (phụ lục số 09)
Nợ TK 111: 19.459.000 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 10):
Nợ TK 511: 261.252.137.528 đồng Có TK 911: 261.252.137.528 đồng
3.2.2 Kế toán doanh thu tài chính 3.2.2.1 Nội dung 3.2.2.1 Nội dung
Đối với công ty doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là chiết khấu thanh toán được hưởng nhờ thanh toán trước hạn và thu tiền lãi từ việc bán hàng trả chậm.
Căn cứ vào các chứng từ của ngân hàng như giấy báo có, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán. Cuối kì, kế toán sẽ thực hiện công việc khóa sổ kế toán các tài khoản phát sinh sẽ khóa sổ tính số dư và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ giao dịch ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
3.2.2.4 Một số nghiệp vụ tại công ty: Trong năm 2018, công ty không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính. sinh doanh thu hoạt động tài chính.
3.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
3.2.3.1 Nội dung: Là khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua do mua xi măng số lượng lớn của công ty.
3.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng
3.2.3.3 Tài khoản sử dụng: TTài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”.
3.2.3.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty: Trong năm công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu. sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu.
3.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
3.2.4.1 Nội dung: Là giá thực tế xuất kho của các sản phẩm như các loại xi măng…, mà công ty đã xuất ra trong năm 2018. măng…, mà công ty đã xuất ra trong năm 2018.
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với công ty thương
mại), hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
3.2.4.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn mua hàng.
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Cuối kỳ kế toán kết chuyển tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
3.2.4.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00120 (phụ lục số 11 và số 12) cho hóa đơn GTGT số 0004154.
Nợ TK 632: 17.386.364 đồng Có TK 156: 17.386.364 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00138 (phụ lục số 13 và số 14) cho hóa đơn GTGT số 0004603
Nợ TK 632: 20.045.455 đồng Có TK 156: 20.045.455 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/06/2018 công ty xuất phiếu xuất kho số PXK00146 (phụ lục số 15 và số 16) cho hóa đơn GTGT số 0004633
Nợ TK 632: 17.400.000 đồng Có TK 156: 17.400.000 đồng
Nghiệp vụ số 4: ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán (phụ lục số 17)
Nợ TK 911: 259.308.060.571 đồng Có TK 632: 259.308.060.571 đồng
3.2.5 Chi phí tài chính
3.2.5.1 Nội dung: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền
bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền
3.2.5.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu chi
- Giấy báo nợ ngân hàng
3.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 "Chi phí hoạt động tài chính": Tài khoản này dùng phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
3.2.5.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Ngày 03/03/2018, công ty thanh toán chi phí lãi vay của ngân hàng BIDV với tổng số tiền 318.352 đồng (phụ lục số 18)
Nợ TK 635: 318.352 đồng Có TK 112: 318.352 đồng
Ngày 31/12.2018, kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 19), kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 9.830.137 đồng Có TK 635: 9.830.137 đồng
3.2.6 Kế toán chi phí bán hàng
3.2.6.1 Nội dung: Là các chi phí như chi phí vận chuyển, khấu hao tài sản cố định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX định, trả lương nhân viên đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH TM-SX Minh Tuấn
3.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi.
- Bảng thanh toán lương, hóa đơn người cung cấp....
3.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2018, công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí mua phụ tùng ô tô cho công ty cổ phần ô tô Trường Hải, hóa đơn số 0019941 ngày 12/01/2018 (phụ lục số 20 và 21)
Nợ TK 641: 13.090.909 đồng Nợ TK 133: 1.309.091 đồng
Có TK 111: 14.400.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (phụ lục số 22)
- Tiền lương: Nợ TK 641: 49.285.600 đồng Có TK 334: 49.285.600 đồng
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPBH được ghi trên hợp đồng lao động):
Nợ TK 641: 7.594.636 đồng Có TK 3382: 646.352 đồng Có TK 3383: 5.655.580 đồng Có TK 3384: 969.528 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 3.393.348 đồng
Có TK 3383: 2.585.408 đồng Có TK 3384: 484.764 đồng Có TK 3386: 323.176 đồng
Ngày 29/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục 23) Nợ TK 334: 45.892.252 đồng
Có TK 111: 45.892.252 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 24)
Nợ TK 911: 858.937.484 đồng Có TK 641: 858.937.484 đồng
3.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.7.1 Nội dung: Là các chi phí như phí ngân hàng, chi phí tiếp khách, cước viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty viễn thông, trả lương cho bộ phận quản lý đã phát sinh trong năm 2018 tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Minh Tuấn.
3.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương tính cho BP QLDN - Giấy báo nợ của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh. - Phiếu chi tiền mặt
- Chứng từ giao dịch ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.7.3 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.2.7.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/01/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0029217 công ty lập giấy báo nợ để thanh toán cho công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn tổng số tiền 22.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 25 và 26)
Nợ TK 642: 20.000.000 đồng Nợ TK 133: 2.000.000 đồng Có TK 112: 22.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2018, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông số AB/17E-1671663, công ty lập phiếu chi thanh toán tiền cước điện thoại với số tiền chưa thuế là 392.685 đồng, VAT 10%, trả bằng tiền mặt (phụ lục số 27 và 28), kế toán ghi:
Nợ TK 642: 392.685 đồng Nợ TK 133: 39.369 đồng Có TK 111: 431.954 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2018, căn cứ vào hóa đơn GTGT số AM/18T- 0001683 công ty lập phiếu chi để thanh toán phí dịch vụ của ngân hàng BIDV tổng số tiền 2.134.451 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (phụ lục số 29 và số 30)
Nợ TK 642: 1.940.410 đồng Nợ TK 133: 194.041 đồng
Có TK 112: 2.134.451 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Tiền lương:
Nợ TK 642: 26.037.984 Có TK 334: 26.037.984
- Các khoản trích theo lương do doanh nghiệp đóng (tính dựa theo tổng mức lương căn bản của BPQL được ghi trên hợp đồng lao động) (phụ lục số 22)
Nợ TK 642: 4.302.380 đồng Có TK 3382: 366.160 đồng Có TK 3383: 3.203.900 đồng Có TK 3384: 549.240 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Các khoản trích theo lương do người lao động đóng: Nợ TK 334: 1.922.340 đồng
Có TK 3383: 1.464.640 đồng Có TK 3384: 274.620 đồng Có TK 3386: 183.080 đồng
Ngày 31/12, công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán lập phiếu chi (phụ lục số 23)
Nợ TK 334: 24.115.644 đồng Có TK 111: 24.115.644 đồng
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục số 31)
Nợ TK 911: 826.623.377 đồng Có TK 642: 826.623.377 đồng
3.2.8 Thu nhập khác
3.2.8.1 Nội dung: Là số tiền thu được từ lãi của ngân hàng Sacombank – PGD Trung Chánh và các ngân hàng khác ở năm 2018 của công ty TNHH TM và SX Trung Chánh và các ngân hàng khác ở năm 2018 của công ty TNHH TM và SX Minh Tuấn, các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông
thường của công ty ví dụ như: thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng…
3.2.8.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ có liên quan
3.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
3.2.8.4 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2018, thu lãi tiền gửi ngân hàng tài khoản của ngân hàng Samcombank – PGD Trung Chánh (phụ lục số 32)
Nợ TK 112: 103.335 đồng Có TK 711: 103.335 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (phụ lục số 33), kế toán hạch toán:
Nợ TK 711: 3.059.954 đồng Có TK 911: 3.059.954 đồng
3.3 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.3.1 Nội dung: Là số tiền mà công ty TNHH TM- SX Minh Tuấn đã chi ra trong năm 2018 để nộp khoản thuế thu nhập tương ứng với lợi nhuận của công ty. trong năm 2018 để nộp khoản thuế thu nhập tương ứng với lợi nhuận của công ty.
3.3.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”. TNDN”.
3.3.4. Công thức tính
LN kế toán trước thuế = LN từ hoạt động kinh doanh + LN hoạt động khác
TN chịu thuế = LN kế toán trước thuế + phát sinh tăng - phát sinh giảm
TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - Số lỗ kết chuyển kỳ này
Thuế TNDN phải nộp = TN tính thuế - Thuế TNDN
3.3.5 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán xác định số thuế TNDN quyết toán trong năm:
Nợ TK 8211: 50.349.202 đồng Có TK 3334: 50.349.202 đồng
Nghiệp vụ 2: Kế toán kết chuyển số thuế TNDN quyết toán vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 50.349.202 đồng Có TK 8211: 50.349.202 đồng