5. Kết cấu của đề tài
2.2. Thực trạng hoạt động kiểm soátchi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nƣớc
nƣớc Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2015-2018
Theo“Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 08/09/2017 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc qui định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh.”Do đó KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp là“tổ chức thuộc KBNN”tỉnh Đồng Tháp, có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo“quy định của pháp luật.”
2.2.1.Bộ máy kiểm soát chi đầu tƣ XDCB của KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp
2.1. Sơ đồ cơicấu tổichức bộimáy của KBNN từ Trung ương đến huyện
Phòng iKế toán Nhàin ƣớc Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng iKiểm soáti chi Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Tài vụ Văn phòng KHO BẠC NHÀ NƢỚC HUYỆN, THỊ, THÀNH PHỐ
Bộ phận kiểm soát chi
KHOiBẠC NHÀiNƢỚC TỈNH ĐỒNG THÁP KHOiBẠC NHÀiNƢỚC
2.2.1.1. Cơicấu bộimáy kiểmisoát chi đầuitư XDCB qua KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp
Cơ cấu“bộ máy kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN”Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp bao gồm BGĐ và bộ phận chịu trách nhiệm KSC. Trong đó Bộ phận KSC thực hiện KSC đầu tƣ, KSC thƣờng xuyên, thực hiện kế toán hạch toán- kho quỹ và giao dịch bằng tiền mặt.
Căn cứ vào thực trạng của đơn vị mình,“Giám đốc KBNN huyện”quyết định mô hình cơ cấu“bộ máy kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN của đơn vị mình.”
2.2.1.2. Công chức kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp
Về trình độ chuyên môn: Công chức làm“công tác kiểm soát chi”phải có trình độ từ Đại học trở lên, thƣờng xuyên học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ qua các kênh: Tham gia lớp tập huấn do ngành tổ chức, học hỏi đồng nghiệp, nghiên cứu chặt chẽ các văn bản chế độ, định mức ...
Về kỹ năng làm việc: Công chức làm công tác KSC cần có các kỹ năng sau
Kỹ năng nghiệp vụ: Là phải hiểu, biết, nắm vững các quy trình thanh toán VĐT. Hiểu luật và các quy định của ngành mình.
Kỹ năng làm việc: Công chức làm công tác KSC sẽ phải làm việc độc lập. Biết cách phối hợp với CĐT biết mình phải làm gì là điều quan trọng để hoàn thành công việc một cách trôi chảy mà không làm ảnh hƣởng đến tiến độ dự án.
Kỹ năng phân tích và xử lý tình huống: KSC VĐT lài công việc rất đa dạng và phức tạp, mỗi một dự án có đặc thù riêng và có những vƣớng mắc riêng. Khi gặp những vƣớng mắc công chức kiểm soát chi cần phải bình tỉnh, nghiên cứu nhiều hơn văn bản chế độ pháp luật quy định để đƣa ra các giải pháp đúng.
Về phẩm chất đạo đức: Công chức kiểm soát chi là công chức nhà nƣớc phải hiểu là phục vụ, không vụ lợi cá nhân, vì vậy công chức kiểm soát chi tại KBNN phải xác định lập trƣờng tƣ tƣởng vững vàng, tận tâm, tận tuỵ với công việc,“chịu đựng vất
vả, phải nhiệt tình, toàn tâm, toàn ý trong công việc, chịu trách nhiệm cao khi thực hiện nhiệm vụ chính trị mà Nhà nƣớc đã tin tƣởng giao cho.”
Công chức kiểm soát chi phải chấp hành nội quy, quy chế, 10 điều kỷ luật của ngành, 05 xây, 05 chống;“văn minh, văn hoá nghề Kho bạc:”Đi làm đúng giờ, ăn mặc đúng trang phục quy định của ngành, bảo đảm lịch sự, lễ phép, không làm việc riêng trong giờ làm việc,”thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
Khi giao dịch với kháchi hàng côngi chức KSC đầu tƣi phải lịch sự, lễ phép, thái độ cầu thị, trân trọng, biết lắng nghe và giải thích cho CĐT hiểu.
Công chức KSC đầu tƣ“phải hiểu biết về chính sách và làm việc đúng chế độ chính sách, trung thực, không đƣợc lợi dụng chính sách của Nhà nƣớc để làm lợi cho mình và ngƣời thân. Có kỹ năng nghề nghiệp, nếu chƣa hiểu về chế độ, chính sách phải xin đƣợc hƣớng dẫn của cấp trên, không đƣợc tự ý làm tùy tiện dẫn đến vô tình hoặc cố tình làm thất thoát tài sản của Nhà nƣớc.”
Công chức KSC đầu tƣ phải thƣờng xuyên nghiên cứu, học tập để nâng cao hiểu biết, nhận thức để“hoàni thành nhiệmi vụ”đƣợc giaoi.
2.2.2. Kiểm soátichi đầuitư ngânisách nhàinước:
2.2.2.1. Dự án đầu tư được kiểm soát chi qua KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp
Số lƣợng dự án đƣợc KSC qua KBNN huyện từ năm 2015 đến 2018 đƣợc thể hiện qua số liệu tại Bảng 2.1 dƣới đây.
Bảng 2.2: Dự án KSC qua KBNN trên địa bàn huyện
Đơn vị tính: Dự án Năm 2015 2016 2017 2018 Đơn vị Huyện Hồng Ngự 80 93 124 136 Tổng số 80 93 124 136
2.2.2.2. Kết quả kiểm soát chi
Doanh số KSC đầu tƣ so với số KSC NSNNiqua KBNNitrên địaibàn huyện Hồng Ngự thông qua Bảng 2.3 dƣới đây.
Bảng 2.3. Kiểm soátichi đầu tƣiqua các năm trên địaibàn huyện
KBNN Tiêu chí Đơn vị tính NĂM 2015 2016 2017 2018 Hồng Ngự Tuyệt đối Ngàn đồng 53.166.054 79.197.616 87.513.355 136.278.929 Tƣơng đối % 11,6% 15,6% 16% 21,6% “
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Hồng Ngự”
2.2.2.3. Kết quả từ chối đề nghị thanh toán thông qua KSC đầu tư
“Thông qua“hoạt động KSC đầu tƣ”giai đoạn 2015-2018,” KBNN huyện đã từ chối 04 móni với sối tiền 543 triệui đồng, đối với các đề nghịi thanh toáni của cáci CĐT và Ban QLDA trên địa bàn, yêu cầu hoàn thiệni hồ sơi thủ tục, xác định đúng mục lục NSNN theo quy định, ghi đầy đủ các yếui tố trêni chứng từi và trƣớc khi thanh toán, các đơn vị đã hoàn thiện đầy đủ.”
Bảng 2.4. Số từ chối kiểm soátichi đầuitƣ qua Kho bạciNhà nƣớc trên địaibàn Nội dung Số món (Món) Số tiền (triệu đồng)
Số tiền từ chối thanh toán (triệu đồng)
Năm lục NSNN Sai mục Sai cáciyếu tốitrên chứngitừ Thiếu hồ sơ thủ tục Khác 2015 01 134 1 2016 0 0 2017 02 256 1 2018 01 153 1 Cộng 04 543 1 0 2 0
“Nguồn: Kho bạc Nhà nước Hồng Ngự”
2.2.3. Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ ngân sách nhà nƣớc:
Quy trình KSC đầu tƣ XDCB đƣợc thực hiện theo các bƣớc nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình KSC đầu tƣ XDCB
(chuyển thanh toán)
Hồ sơ ban đầu: Sau khi đƣợc“phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ”hàng năm, CĐT phải đến mở“tài khoản giao dịch”và gửi“hồ sơ tài liệu của dự án”đến KBNN để kiểm soát ban đầu. Lãnh đạo phụ trách KSC Nhà thầu Giao dịch viên CĐT Kế toán trƣởng (4) (3) (2) (1)
Nội dung kiểm tra:
Thứ nhất: Kiểm soát đầy đủ hồ sơ, đủ về số lƣợng các loại hồ sơ theo quy định. Thứ hai: Giao dịch viên“nhận hồ sơ, tài liệu của CĐT và thực hiện kiểm tra“tính hợp pháp, hợp lệ”của hồ sơ, sự lôgic về thời gian các văn bản, tài liệu; số lƣợng và loại hồ sơ; lập phiếu giao nhận hồ sơ với”CĐT“thông báo về kết quả kiểm tra, ghi rõ các nhận xét, những sai sót, các nội dung chƣa thống nhất, và đề nghị CĐT bổ sung, hoàn chỉnh”và báo cáo lãnh đạo phụ trách KSC ký gửi CĐT.
Kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán giá trị“khối lƣợng hoàn thành.”Trong thời hạn 03“ngày làm việc”kể từ khi Giao dịch viên nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục tạm ứng, thanh toán giá trị“khối lƣợng hoàn thành.”
Trình tự kiểm soát tạm ứng, thanh toán đƣợc thực hiện nhƣ sau:”
Bƣớc 1: Giao dịch viên “căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán của CĐT thực hiện kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tƣợng chỉ định thầu, đấu thẩu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác); đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng, thanh toán phù hợp với các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng.”
Bƣớc 2: “Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm,”Giao dịch viên “xác định số vốn chấp nhận tạm ứng, thanh toán, tên, tài khoản đơn vị đƣợc hƣởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào“Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy rút vốn đầu tƣ,”đồng thời lập tờ trình”cùng toàn bộ hồ sơ thanh toán trình KTT.
Bƣớc 3: KTT xem xét, ký duyệt tờ trình và“Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ” sau đó chuyển hồ sơ tới“Lãnh đạo phụ trách”KSC đầu tƣ.
Bƣớc 4:“Lãnh đạo phụ trách”KSC đầu tƣ xem xét, ký duyệt Giấy rút VĐT, đồng thời ký“chƣơng trình thanh toán song phƣơng”để“chuyển tiền cho đơn vị thụ hƣởng (nhà thầu).”
2.2.4. Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin trong KSC đầu tƣ XDCB
Trong các năm qua thực hiện mục tiêu hiện đại hóa trong khuôn khổ Chiến lƣợc phát triểni KBNN, hạ tầng công nghệ thông tin và truyền thông tại các KBNN cấp huyện trên địa bàn Đồng Tháp đƣợc đầu tƣ khá mạnh, đảm bảo cơ sở cho việc ứng dụng các phần mềm đƣợc phát triển để phục vụ tác nghiệp và quản lý với một hệ thống máy chủ, máy trạm, máy in, thiết bị mạng tin học đã đƣợc kết nối hình thành nên mạng nội bộ tại từng đơn vị KBNN huyện và kết nối với trung tâm tại KBNN tỉnh qua hai đƣờng leased line có tốc độ cao đã đáp ứng khá tốt yêu cầu truyền thông của từng KBNN huyện và là nền tảng vững chắc cho việc vận hành các chƣơng trình phần mềm ứng dụng của“hệ thống KBNN.”
Thứ hai, về ứng dụng phần mềm trong thanh toán và kiểm soát chi
Việc ứng dụng phần mềm trong hoạt động KSC đƣợc thực hiện chủ yếu trên các ứng dụng do KBNN phát triển và trang bị. Trong đó Chƣơng trình ĐTKB và THBC đƣợc áp dụng trong KSC đầu tƣ và TABMIS cung cấp nhiều tính năng hỗ trợ kiểm soát chi thƣờng xuyên. Bên cạnh các ứng dụng do KBNN phát triển, tại các KBNN địa phƣơng cũng phát triển các ứng dụng đóng vai trò công cụ hỗ trợ trên nền Visual fox hoặc MS Excel
2.3. Đánh giá công tác kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản trong giai đoạn 2015- 2018 2015- 2018
2.3.1. Kết quả đạt đƣợc và nguyên nhân:
2.3.1.1. Kết quả hoạt động kiểm soát vốn đầu tư XDCB
“
“Theo chức năng nhiệm vụ đƣợc giao, tuân thủ theo sự chỉ đạo điều hành của các cấp có thẩm quyền, hệ thống KBNN trong những năm qua đã tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ KSC“vốn đầu tƣ XDCB”. Hệ thống KBNN đã thực hiện và tổ chức công tác KSC “vốn đầu tƣ XDCB một cách chặt chẽ, đúng quy định trong từng thời k .”
KBNN đã tiếp nhận kiểm soát chặt chẽ“kế hoạch vốn đầu tƣ XDCB, điều hành sử dụng tốt các nguồn vốn đảm bảo đúng mục đích góp phần tăng hiệu quả sử dụng”VĐT XDCB. Đồng thời KSC từ khâu tiếp nhận thật chặt chẽ, từ chối
những“chứng từ không đủ điều kiện;”tiến hành kiểm soát, thanh toán nhanh chóng cho các đơn vị CĐT giao dịch với Kho bạc.
Về tổ chức thực hiệni nhiệm vụ kiểmi soát, thanh toán vốni đầu tƣ XDCB KBNN nhận nhiệm vụ thanh toán VĐT từ năm 2000.“Công táci kiểm soáti chi”VĐT XDCB không ngừng đƣợc cải tiến và hoàn thiện.Trong giai đoạn từ năm 2015 - 2018, KBNN Hồng Ngự tiếp nhận 474.669.606.000 đồng kế hoạch VĐT XDCB, trong đó đã KSC giải ngân số tiền: 356.155.954.000 đồng, đạt tỷ lệi giải ngân 75% so với KHV. Đồng thời đƣa vào sử dụng hàng trăm công trình,dự án mỗi năm, góp phần tăng tàii sản cối định cho huyện, đóng góp vào tốc độ tăng trƣởng kinh tế - xã hội của Huyện. Kết quả giải ngân““vốn đầu tƣ XDCB”trong những năm gần đây đƣợc thể hiện qua bảng số liệu sau:”
Bảng 2.5: Kết quả giải ngân VĐT XDCB từ NSNN qua KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2015 - 2018 Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018 Tổng cộng Số lƣợng DA 80 93 124 136 433 Kế hoạch vốn 92.098.362 107.280.589 121.119.153 154.171.502 474.669.606 Tổng vốn thanh toán 53.166.054 79.197.616 87.513.355 136.278.929 356.155.954 % / KH 57,7 73,8 72,2 88,3 75 Tr.đó dƣ tạm ứng 2.345 8.219.671 13.923.944 26.680.917 48.826.877
“Nguồn: Báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB tại đơn vị”
Hàng năm công tác thanh tra - kiểm tra của KBNN tỉnh từ 03 - 04 lƣợt tại đơn vị KBNN huyện.Thông qua công tác thanh tra- kiểm tra đã phát hiện đƣợc một số sai sót trong công tác chuyên môn nghiệp vụ qua đó chấn chỉnh kịp thời.
Qua thực hiện KSC chặt chẽ các khoản chi đầu tƣ XDCB, KBNN đã góp phần tích cực trong việc chống lãng phí và thực hiện tiết kiệm cho NSNN, đồng thời phối hợp với các CĐT, đơn vị có liên quan, cấp có thẩm quyền trong việc tạo lập lại trật tự trong“hoạt động của các dự án đầu tƣ”từ nguồn vốn NSNN.
Bảng 2.6: Tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp
Năm Số chi qua kiểm soát (đồng) Số tiền từ chối thanh toán (đồng)
2015 53.166.054.000 134.000.000
2016 107.280.589.000 0
2017 121.119.153.000 256.000.000
2018 154.171.502.000 153.000.000
Tổng cộng 474.669.606.000 543.000.000
“Nguồn: Theo báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB hàng năm của KBNN Hồng Ngự, Đồng Tháp”
Số liệu từ chối thanh toán những năm qua từ năm 2015 đến 2018, số từ chối thanh toán qua các năm cho thấy chiếm tỷ lệ rất thấp các CĐT có ý thức cao về mặt chấp hành thủ tục về QLDA đầu tƣ, thực hiện tốt dự toán đƣợc duyệt; trình tự lập hồ sơ dự án “từ khâu lập thiết kế dự toán đến khi kết thúc quyết toán.”
Thứ ba, tham mƣui trong“lĩnhi vực quảni lý đầui tƣ xâyi dựng”
“Qua hoạt động kiểm soát chi” VĐT, KBNN đã có những ý kiến góp phần quan trọng trong việc đề xuất, sửa đổi, bổ sung những điểm chƣa phù hợp chế độ của Nhà nƣớc nhƣ: công tác quản lý vốn, công tác KSC, cải cách thủ tục hồ sơ sao cho nhanh
gọn, thuận tiện tạoi điều kiệni thuận lợii choi cáci CĐT nhƣng vẫn đảm bảo tính chắc chắn trong công tác kiểm soát thanh toán đúng quy trình…
Thứ tư, quy trình nghiệp vụ KSC vốn đầu tƣ XDCB đã đƣợc quy định rõ ràng thời hạn KSC, từng nội dung thanh toán, “hồ sơ thủ tục trong thanh toán đƣợc công khai minh bạch đã làm giảm những mập mờ trong xử lý công việc, góp phần đáng kể trong công cuộc CCHC chuyên môn hoá hơn.”
Thứ năm, “từ sự chủ động tích cực từ“hệ thống KBNN”cấp trên, thời gian giải ngân các“khoản thanh toán VĐT XDCB”đã đƣợc rút ngắn một cách đáng kể, việc“chấp hành thời gian”KSC theo quy định tƣơng đối tốt đã tạo điều kiện cho các nhà thầu đƣợc tiếp nhận vốn một cách kịp thời, phục vụ triển khai thực hiện dự án, giảm chi phí cũng nhƣ nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn.”
Thứ sáu, việc triển khai tốt ứng dụng KSC vốn đầu tƣ XDCB trên mạng diện rộng đã góp phần chuẩn hóa nghiệp vụ“thanh toán vốn đầu tƣ”XDCB và“nâng cao chất lƣợng,”giảm thiểu thời gian trong quản lý, kiểm soát chi.
2.3.1.2. Nguyên nhân
Thứ nhất, “chất lƣợng đội ngũ công chức kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB đã đƣợc tập huấn chế độ chính sách qua nhiều năm, cả về số lƣợng cũng nhƣ chất lƣợng, đã tích lũy đƣợc nhiều kinh nghiệm, có cách nhìn đầy đủ, toàn diện hơn về nhiệm vụ của ngành KBNN. Đây là một trong những nhân tố quan trọng quyết định nâng cao chất lƣợng, hiệu quả trong kiểm soát thanh toán, là điều kiện sẵn sàng đảm nhiệm những nhiệm vụ với yêu cầu cao hơn trong tƣơng lai.”
Công tác quy hoạch cán bộ vẫn luôn đƣợc thực hiện thống nhất từ TW, tỉnh, huyện để xây dựng nguồn cán bộ lâu dài và ổn định.Công tác luân chuyển cán bộ đƣợc chú trọng ở toàn bộ hệ thống KBNN. Năm 2008 công chức kiểm soát chi đƣợc luân chuyển sang bộ phận kế toán nhằm giỏi một việc biết nhiều việc. Riêng đội ngũcông chức tại đơn vị đa số đã lớn tuổi, chƣa qua đại học cho nên phải tự nâng cao trình độ bằng cách tham gia học thêm các lớp đại học từ xa, tại chức, không ngừng đƣợc phát triển về
chất lƣợng lẫn số lƣợng, đáp ứng tốt hơn những yêu cầu đƣợc giao. Cơ cấu cán bộ, công chức từ năm 2015 đến 2018 ổn định là 11 biên chế. Riêng năm 2018 giảm 01 biên chế 01 biên chế do do xin nghĩ.
Bảng 2.6: Cơ cấu công chức tại KBNN Hổng Ngự, tỉnh Đồng Tháp