- Trình tự hạch toán
334627.1,641.1,642.1 Bảo hiểm xã hội phải trả Doanh nghiệp trích lập
Bảo hiểm xã hội phải trả Doanh nghiệp trích lập
cho ngời lao động các khoản trích theo lơng 22%
2.2.3. Thực tế các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong tháng 03 2011 tại công ty. – khoản trích theo lơng trong tháng 03 2011 tại công ty. –
- Ngày 10-3 năm 2011 thanh toán tiền lơng cho ngời lao động (theo phiếu chi số 359). Định khoản kế toán nh sau:
Nợ TK 334: 1.508.654.297 Nợ TK 111: 1.508.654.297
- Từ bảng thanh toỏn tiền lương thỏng 03 năm 2011 của toàn Cụng ty, kế toỏn xỏc định số tiền phải trả cho người lao động và cỏc khoản trớch nộp theo lương. Lấy số liệu từ bảng thanh toỏn lương, kế toỏn xỏc định số tiền phải trả cho người lao động là: 1.505.447.158. Ngày 31/03/2011, kế toỏn tiến hành phõn bổ lương tháng 03 vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào cỏc chứng từ tiền lương, kế toỏn hạch toỏn như sau:
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 498.658.427 đồng Nợ TK 622: 498.658.427
Cú TK 334: 498.658.427
+ Chi phớ sử dụng máy thi công 395.569.764 đồng Nợ TK 623.1: 395.569.764
Cú TK 334: 395.569.764
+ Chi phớ sản xuất chung (Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng) Số 340.457.653 đồng Nợ TK 627.1: 340.457.653
Cú TK 334: 340.457.653
+ Tiền lương trả cho bộ phận bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp là 270.761.314 đồng kế toỏn hạch toỏn.
Nợ TK 641.1: 127.885.079 Nợ TK 642.1: 142.876.235
Cú TK: 334: 270.761.314 - Thu cỏc khoản trừ vào lương
Nợ TK 334: 64.326.229
Cú TK: 1388: 64.326.229 - Trừ tiền cổ phần qua lương
Nợ TK 334: 10.000.000
Cú TK: 138.5: 10.000.000 - Trừ tiền tạm ứng qua lơng
Nợ TK 334: 2.200.000
- Trích các khoản trích theo lơng từ lơng phải trả cho ngời lao động thỏng 03 năm 2010 với mức trích là 8,5%. Tổng số tiền trích lập là 77.324.228 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 334: 77.324.228 Cú TK 338: 77.324.228
- Ngày 31- 03 - 2011, kế toỏn tiến hành phõn bổ các khoản trích theo lơng vào chi phớ sản xuất kinh doanh với mức trích là 22%. Do đặc điểm là doanh nghiệp xây lắp nên các khoản trích theo lơng đợc phân bổ cho các loại chi phí nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung đều đợc hạch toán vào tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627.1: 186.321.557 Cú TK 338: 186.321.557
+ Phân bổ vào phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641.1: 15.522.502
Nợ TK 642.1: 10.204.244 Cú TK 338: 25.726.746 - Bảo hiểm xó hội để lại cụng ty:
Nợ TK 338.3: 26,991,420 Cú TK 334: 26,991,420
Căn cứ vào cỏc chứng từ phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương 03 năm 2011 kế toỏn lập bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lơng .Bảng phõn bổ tiền lương được dựng để tập hợp và phõn bổ tiền lương, tiền cụng thực tế phải trả cho cán bộ công nhân viên và số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn trớch lập trong tháng 03 của Cụng ty.
Bảng 9: Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
- Doanh nghiệp hạch toán thuế thu nhập cá nhân đối với những lao động có thu nhập cao và phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo luật của nhà nớc với trình tự hạch toán nh sau:
+ Hàng thỏng khi tớnh ra số tiền thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương của người lao động cựng với khoản trừ thuế và biểu thuế suất thuế thu nhập cá nhân, kế toỏn phản ỏnh số thuế thu nhập cá nhân này bằng định khoản nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 334:
Cú TK 333.5
+ Số tiền doanh nghiệp được hưởng khi thu thuế hộ cơ quan thuế, tớnh theo tỷ lệ (%) trờn số thuế đối với thu nhập thường xuyờn và trờn số tiền thuế với thu nhập khụng thường xuyờn trước khi nộp vào ngân sách nhà nớc. Khi xỏc định được số tiền thự lao được hưởng, kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 333.5 Cú TK 711 + Khi nộp thuế kế toỏn ghi:
Nợ TK 333.5
Cú TK 111.1; 112.1
Thực tế các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thuế thu nhập cá nhân trong tháng 03 năm 2011 tại doanh nghiệp nh sau:
+ Cụng ty xỏc định được thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 334: 10.365.777
Cú TK 333.5: 10.365.777
+ Số tiền được hưởng do khấu trừ thuế hộ cơ quan thuế là: Nợ TK 333.5: 51.829
Cú TK 711: 51.829
+ Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nớc kế toỏn sẽ định khoản: Nợ TK 333.5: 10.365.777
Cú TK 111.1: 10.365.777
Người lao động tham gia Bảo hiểm xã hội bắt buộc theo Nghị định số 152/2006/NĐ/CP để hưởng chế độ Bảo hiểm xã hội cú chứng từ sau:
- Giấy nghỉ ốm, trụng con ốm, thai sản, tai nạn lao động, giấy tờ này do cơ quan y tế lập sau đú phụ trỏch bộ phận xỏc nhận và được dựng làm cơ sở tớnh Bảo hiểm xã hội.
- Bảng thanh toỏn trợ cấp Bảo hiểm xã hội dựng để phản ỏnh số tiền trợ cấp Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên, căn cứ vào giấy nghỉ ốm và chế độ tớnh toỏn.
Chế độ thanh toán bảo hiểm xã hội tại doanh nghiệp đợc thực hiện theo những nguyên tắc sau:
- Trờng hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ y tế. Thời gian nghỉ hởng bảo hiểm xã hội sẽ căn cứ theo:
+ Nếu làm việc trong điều kiện bình thờng mà có thời gian đóng bảo hiểm xã hội: Dới 15 năm sẽ đợc nghỉ 30 ngày/năm
Từ 15- 30 năm sẽ đợc nghỉ 40 ngày/năm Từ trên 30 năm sẽ đợc nghỉ 50 ngày/năm
+ Nếu làm việc trong mô trờng độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 thì đợc nghỉ thêm 10 ngày so với mức hởng ở điều kiện bình thờng.
+ Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt đợc bộ y tế ban hành thì thời gian nghỉ bảo hiểm xã hội không quá 180 ngày/năm, không phân biệt thời gian đóng bảo hiểm xã hội, trong trờng hợp này đợc hởng 75% lơng cơ bản.
Công thức tính mức hởng bảo hiểm xã hội trả thay lơng nh sau:
Mức hởng BHXH trả thay lơng = Mức lơng cơ bản 26 x Số ngày nghỉ hởng lơng BHXH x Tỷ lệ hởng BHXH Ví dụ:
Trong tháng 03 chị Nguyễn Thị Xuân là nhân viên thuộc đội kỹ thuật của doanh nghiệp bị ốm có xác nhận của bác sỹ. Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của chị là 20 ngày, chị nghỉ ốm 06 ngày, hệ số lơng cơ bản của chị là 2,98, mức lơng tối thiểu là 730.000/tháng.
Theo chế độ hiện hành thì chị Xuân đợc hởng mức lơng bảo hiểm xã hội trả thay lơng nh sau:
Số tiền BHXH trả
thay lơng 26
Với cỏch tớnh như vậy cuối thỏng kế toỏn tổng hợp ngày nghỉ và tính toán mức trợ cấp bảo hiểm xã hội cho những lao động đợc hởng chế độ bảo hiểm xã hội trả thay lơng trong toàn doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 10: Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội
Đơn vị: Chi nhánh công ty CP Xây dựngvà Thơng mại Hùng Vơng