- Năng lực xử lý kết quả kiểm tra
4.2.2Các giải pháp
4.2.2.1 Giải pháp về tổ chức và ựội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
a. Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp
Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong những chức năng chủ yếu của cơ quan quản lý thuế, chức năng này ựặc biệt cần thiết khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp. Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế ựể nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa và xử phạt ựối với các trường hợp cố ý gian lận về thuế dưới mọi hình thức. để hoạt ựộng này ựạt hiệu quả cao cần phải tổ chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế khác với hoạt ựộng thanh tra chấp hành pháp luật nói chung ở chỗ thanh tra, kiểm tra thuế mang tắnh chuyên môn, nghiệp vụ rất cao, những người làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ cần nắm vững các quy ựịnh của pháp luật về thanh tra, kiểm tra nói chung mà cịn phải là người thông thạo các sắc thuế, giỏi về quản lý thuế, nắm vững các quy ựịnh về chế ựộ kế toán, kiểm toán. Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống thanh tra, kiểm tra theo hướng:
Hệ thống thanh tra, kiểm tra cần ựược tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các cơ quan thuế. Tại Cục thuế, cơ quan thanh tra nên tổ chức hoạt ựộng theo nhóm,
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 106
ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ Ầ) tạo ựiều kiện thuận lợi cho các thanh tra viên chủ ựộng tìm hiểu, thu thập thơng tin về nhóm ngành kinh tế mình phụ trách ựể vận dụng khi phân tắch rủi ro, phân tắch kinh tế ngành Ầ đồng thời thành lập bộ phận thanh tra ựối tượng nộp thuế lớn tại cơ quan Tổng cục thuế ựể thực hiện thanh tra thuế ựối với ựối tượng nộp thuế lớn như các tập ựồn kinh tế, các tổng cơng ty hoạt ựộng ựa lĩnh vực, ựa quốc giaẦ
Tăng cường lực lượng thanh tra viên thuế, ựảm bảo lực lượng thanh tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Cơ cấu này phải ựược triển khai áp dụng ựồng bộ ở cả 3 cấp nhưng ưu tiên phát triển lực lượng thanh tra thuế tại các Cục thuế.
Xây dựng cơ cấu tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố, như vậy sẽ tạo ựiều kiện cho cán bộ thanh tra có ựiều kiện nâng cao trình ựộ chuyên sâu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt ựộng, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
b. Xây dựng năng lực cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ựáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện nay
Về lực lượng cán bộ thanh tra cần phải thường xuyên ựào tạo và ựào tạo lại, nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, chú trọng ựào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học trong việc phân tắch, khai thác thông tin và quản lý thanh tra thuế.
Tổ chức thi và xét tuyển xây dựng ựội ngũ thanh tra viên có hiểu biết về thuế, kế toán, phân tắch hoạt ựộng kinh tế, tài chắnh, có phẩm chất ựạo ựức tốt ựể cấp thẻ thanh tra viên theo quy ựịnh của pháp luật; làm tốt công tác lập và tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra theo quy trình tại quyết ựịnh 460/2009/Qđ-TCT về thanh tra thuế và quyết ựịnh 528/2008/Qđ-TCT về kiểm tra thuế.
đồng thời phải quan tâm chăm lo ựời sống vật chất cho cán bộ, cơng chức tồn ngành. Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm ựối với cán bộ thuế các cấp có vi phạm. Thực hiện quy chế xử lý trách nhiệm ựối với người lãnh ựạo trực tiếp ựể cấp dưới vi phạm, người ựứng ựầu cơ quan thuế nơi xảy ra vi phạm.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 107
4.2.2.2 Giải pháp nâng cao năng lực hoạt ựộng thanh tra ựối tượng nộp thuế a. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
- Từ các thông tin về ựối tượng nộp thuế trong và ngoài ngành thuế, cần rà sốt các nguồn thơng tin ựối tượng nộp thuế cung cấp, hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế. Bổ sung yêu cầu về thông tin của ựối tượng nộp thuế cho công tác thanh tra chuẩn bị xây dựng cơ sở dữ liệu ựối tượng nộp thuế một cách ựầy ựủ.
- Thường xuyên cập nhật những thông tin cơ bản về ựối tượng nộp thuế, bao gồm: + Thông tin về ựặc ựiểm, quy mô, cơ cấu tổ chức của ựối tượng nộp thuế; + Thơng tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh;
+ Thơng tin về tình hình kê khai nộp thuế;
+ Thơng tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng. + Thông tin khác liên quan ựến ựối tượng nộp thuế: Thông tin từ bên thứ ba (Ngân hàng, khách hàng của ựối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý, các hiệp hội Ầ);
Hệ thống thông tin này cần ựược thu thập, xử lý và cập nhật, lưu giữ trên hệ thống máy tắnh; ựược phân cấp khai thác, sử dụng một cách hợp lý cho từng cấp quản lý và cho từng bộ phận chức năng.
Thiết lập hệ thống mạng trao ựổi thơng tin với bên ngồi.
để có kết quả phân tắch rủi ro chắnh xác về tình trạng tuân thủ của ựối tượng nộp thuế, cơ quan thuế phải có ựầy ựủ thơng tin. Ngồi những thông tin do ựối tượng nộp thuế cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu thập trong q trình quản lý cịn phải truy cập, tham chiếu các thông tin liên quan khác do các cơ quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng thông tin trao ựổi ựể thu thập, trao ựổi và tắch hợp các thông tin liên quan. Một số mạng liên kiết cần tập trung xây dựng và phát triển gồm:
Kết nối mạng thông tin trao ựổi về số thuế ựã nộp giữa cơ quan thuế, tài chắnh và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong ngành và quản lý số thuế ựã nộp nhanh chóng, chắnh xác.
Kết nối mạng thông tin với Hải quan, trao ựổi số thuế, số nợ giữa cơ quan thuế và Hải quan phục vụ quản lý số thu về thuế xuất nhập khẩu, hỗ trợ việc làm, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩu.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 108
Kết nối mạng thông tin trao ựổi với cơ quan ựăng ký kinh doanh, kiểm soát các ựối tượng có ựăng ký kinh doanh nhưng chưa ựăng ký thuế ựể ựưa vào diện quản lý thu thuế, ựồng thời thông báo cho cơ quan ựăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp ựã ngừng hoạt ựộng, mất tắch Ầ
Kết nối mạng thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, ựối chiếu số liệu giữa quyết toán tài chắnh với một số thơng tin kê khai thuế, quyết tốn thuế.
Kết nối, trao ựổi thông tin với các ngành khác ựể ựối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của ựối tượng nộp thuế, ựể nắm ựược ựặc ựiểm và chỉ tiêu phát triển từng ngành trong từng giai ựoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch và phân tắch rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
b. Xây dựng kế hoạch thanh tra
Cần tiếp tục xây dựng các chỉ tiêu phân tắch ựể xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm một cách khoa học, hợp lý dựa trên các tiêu chắ ựánh giá mức ựộ rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế; cân ựối với nguồn nhân lực của ựội ngũ cán bộ thanh tra cho phù hợp với kế hoạch thanh tra và thời gian tổ chức mỗi cuộc thanh tra ựược quy ựịnh trong quy trình thanh tra tại quyết ựịnh 460/2009/Qđ-TCT về thanh tra thuế.
Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch thanh tra hình thành một chương trình thanh tra có hiệu quả mang lại nhiều số thu hơn và tuân thủ tốt hơn của tất cả các ựối tượng nộp thuế.
Thực tế Hải Dương số ựối tượng ựược thanh tra vi phạm chế ựộ hạch toán kế toán, sử dụng hoá ựơn bất hợp pháp chiếm tỷ lệ lớn nên ựịnh hướng thanh tra của Cục thuế Hải Dương nên tập trung vào thanh tra lĩnh vực này. Việc thanh tra cơng tác hạch tốn, kế tốn, chấp hành chế ựộ ghi chép chứng từ, hố ựơn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc ựảm bảo số thu vào ngân sách Nhà nước, về sổ sách kế toán, hoá ựơn chứng từ là chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của các ựối tượng nộp thuế, ựồng thời cũng là căn cứ ựể ựối chiếu hoạt ựộng sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 109
xuất kinh doanh của ựối tượng nộp thuế có liên quan.
đối với ựơn vị dây dưa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngân sách Nhà nước, phương pháp thanh tra là xác ựịnh số thuế phát sinh ựúng thời kỳ, thông báo thuế phải nộp kịp thời hoàn tất hồ sơ xử lý vi phạm về chậm nộp thuế một cách nghiêm minh, phối hợp với các cơ quan Công an, Viện kiểm sát và các cơ quan liên quan thực thi nhiệm vụ ựể ựảm bảo cho công việc thu nộp thuế ựúng thời gian quy ựịnh.
c. Tổ chức thực hiện thanh tra ựối tượng nộp thuế
Tổ chức thực hiện thanh tra thuế cần phải tuân thủ ựầy ựủ các bước trong trình tự thanh tra thuế:
- Bước 1: chuẩn bị tiến hành thanh tra
Trong bước chuẩn bị tiến hành thanh tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục ựắch, yêu cầu, ựặc ựiểm tình hình. Nắm vững các văn bản pháp luật, từ ựó xác ựịnh mục tiêu, nội dung thống nhất phương pháp thanh tra nhằm ựạt mục tiêu ựó. Tổ chức lực lượng cán bộ thanh tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành các thủ tục pháp lý cho cuộc thanh tra ựồng thời xây dựng kế hoạch và nội dung, chương trình cho cơng tác thanh tra một ựối tượng cụ thể.
- Bước 2: Tiến hành thanh tra thuế
Căn cứ vào thực tiễn công tác thanh tra ở Hải Dương thời gian qua, trọng tâm thanh tra thuế ựối với ựối tượng nộp thuế trong thời gian tới là tập trung thanh tra việc chấp hành chế ựộ hạch toán, quản lý hoá ựơn, chứng từ thanh tra quyết toán thuế và chủ yếu là ựối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thanh tra phải ựi ựúng trọng tâm trọng ựiểm không xa lầy những việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu ựáo, sử dụng các phương pháp thanh tra cho phù hợp và ựưa vào các quy ựịnh của pháp luật.
- Bước 3: Kết thúc thanh tra
Kết thúc thanh tra phải có biên bản hay kết luận thanh tra ựề xuất những giải pháp xử lý ựúng, có những kiến nghị hữu hiệu, ngoài ra phải tổ chức rút kinh nghiệm, sắp xếp tài liệu thanh tra hồ sơ lưu trữ.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 110
Trong thực tế có những ựơn vị ựược thanh tra ựã chỉ ra các sai phạm về thuế nhưng vẫn mắc sai phạm cũ, hoặc có ựơn vị ựã có kiến nghị xử lý của ựoàn thanh tra nhưng không thực hiện. Vậy xét ở mục ựắch thanh tra ở những ựơn vị là chưa ựạt. Cho nên ựối với công tác thanh tra thuế cần phải bổ sung bước cơng việc thứ 4 trong quy trình thanh tra thuế.
- Bước 4: Phúc tra ựảm bảo thực hiện những kết luận, kiến nghị của cơ quan thanh tra
Trong bước này cơ quan thanh tra thuế phải giám sát ựối tượng thanh tra ựể thực hiện quyết ựịnh thanh tra, phải xác ựịnh nguyên nhân nào làm cho ựơn vị không thực hiện kết luận thanh tra. Nếu do ngun nhân khách quan thì phải có sửa ựổi kiến nghị, kết luận thanh tra cho phù hợp, ngược lại nếu là nguyên nhân chủ quan thì phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh ựảm bảo cho kết luận thanh tra ựược thực hiện nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra.
d. Tăng cường biện pháp nghiệp vụ, ựảm bảo hiệu quả cao nhất và thời gian ngắn nhất khi tiến hành thanh tra ựối tượng nộp thuế tại trụ sở người nộp thuế
Quy trình thanh tra cần một số tiêu chắ ựể duy trì ựúng hướng, ựảm bảo tắnh hợp lý, thống nhất và dễ hiểu. Những tiêu chắ chủ yếu cần quan tâm bao gồm:
đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Chất lượng làm việc của tài liệu (Các ghi chép khi thực hiện thanh tra, nhật ký thanh tra).
Trọng yếu: Tầm quan trọng của các ựiều chỉnh hoặc kết luận thanh tra. Ngồi việc thực hiện ựúng các bước trình tự theo quy trình, mỗi thanh viên cần phải hiểu rõ bản chất, các giai ựoạn cần thiết phải thực hiện khi tiến hành thanh tra tại cơ sở. Các giai ựoạn cần thiết của một cuộc thanh tra như sau:
* Chuẩn bị thanh tra
Cán bộ thanh tra phải ựảm bảo nằm ựược sơ bộ về ựối tượng nộp thuế trong kế hoạch thanh tra và chắnh sách pháp luật có tác ựộng ựến ựối tượng nộp thuế ựó.
* Tập hợp thơng tin
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 111
thông tin mới và cập nhật những dữ liệu ựã có về hoạt ựộng và hệ thống kế tốn của ựối tượng nộp thuế
* đánh giá hệ thống kế toán của ựơn vị về ựộ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế
Cán bộ thanh tra cần phân tắch kỹ lưỡng hệ thống kế toán của ựơn vị: những thế mạnh và những ựiểm yếu.
* Kiểm tra
Dựa vào thông tin thu thập ựược, cán bộ thanh tra sẽ ựưa ra những hình thức kiểm tra ựể xác ựịnh mức tuân thủ. Sau khi phân tắch kết quả, cán bộ thanh tra có thể tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra ựó hoặc thực hiện các hình thức kiểm tra khác.
* Hoàn thành thanh tra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi quyết ựịnh kết thúc thanh tra, cán bộ thanh tra phỏng vấn ựối tượng nộp thuế lần sau cùng, sau ựó hồn thành và gửi những báo cáo cần thiết cho ựối tượng nộp thuế, ựối tượng ựăng ký thuế và các ựơn vị trong cơ quan thuế.
e. Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra ựối tượng nộp thuế
Hoạt ựộng thanh tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết ựịnh xử lý của thanh tra thuế ựược thực hiện ựầy ựủ và kịp thời. Vì vậy, cơ quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, ựôn ựốc ựối tượng thanh tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết ựịnh xử lý sau thanh tra thuế. Những trường hợp cố tình khơng thực hiện quyết ựịnh xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết ựịnh xử lý khi cần thiết ựảm bảo pháp luật thuế ựược thực hiện nghiêm minh.
để thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế ựộ ựãi ngộ thoả ựáng ựối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau thanh tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế Ầ) như Cơng an, Kiểm sốt, Toà án Ầ
f. Thường xuyên tổng kết, ựánh giá hiệu quả hoạt ựộng thanh tra ựối tượng nộp thuế; tiếp tục xây dựng và hoàn thiện hệ thống tiêu chắ ựánh giá hiệu quả công tác thanh tra
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 112
Tiếp tục xây dựng và ựưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết quả thanh tra. Nhờ ựó, việc theo dõi kết quả thanh tra sẽ ựược chắnh xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác ựánh giá và tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời ựáp ứng yêu cầu quản lý.
định kỳ (quý, năm) cơ quan thuế phải tiến hành ựánh giá tình hình tổ chức hoạt ựộng thanh tra ựể xác ựịnh hiệu quả thanh tra và ựánh giá tiến ựộ thực hiện kế hoạch quý, năm. Từ ựó rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt ựộng thanh tra tốt hơn và tiếp tục hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu ựánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế.
4.2.2.3 Giải pháp nâng cao năng lực hoạt ựộng kiểm tra ựối tượng nộp thuế