4. Ngạch thanh tra - Thanh tra cao
4.2 Giải phỏp nhằm nõng cao năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương
4.2.1 ðịnh hướng
Hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế là một chức năng chủ yếu của quản lý thuế. Cú thực hiện hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra mới quản lý ủược ủối tượng nộp thuế, ủối tượng chịu thuế, doanh thu, chi phớ và kiểm soỏt ủược việc khai thuế, nộp thuế của người nộp thuế ủầy ủủ, chống thất thu cho ngõn sỏch Nhà nước
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 105 ðể ủạt ủược hiệu quả cao trong hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế và trỏnh gõy phiền hà, hạn chế ảnh hưởng ủến hoạt ủộng kinh doanh của người nộp thuế, Cục thuế tỉnh Hải Dương ủó xõy dựng ủịnh hướng cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế trong thời gian tới như sau:
- Chuyển ủổi từ thanh tra theo diện rộng sang thanh tra theo hệ thống tiờu thức lựa chọn, ủi vào chiều sõu theo mức ủộ vi phạm;
- Chuyển hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế;
- Chuyển từ thanh tra, kiểm tra thuế toàn diện sang thanh tra, kiểm tra thuế theo chuyờn ủề và nội dung vi phạm.
4.2.2 Các giải pháp
4.2.2.1 Giải phỏp về tổ chức và ủội ngũ cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế
a. Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp
Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong những chức năng chủ yếu của cơ quan quản lý thuế, chức năng này ủặc biệt cần thiết khi ỏp dụng cơ chế tự khai tự nộp.
Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế ủể nhắc nhở, giỏo dục, ngăn ngừa và xử phạt ủối với cỏc trường hợp cố ý gian lận về thuế dưới mọi hỡnh thức. ðể hoạt ủộng này ủạt hiệu quả cao cần phải tổ chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế khác với hoạt ủộng thanh tra chấp hành phỏp luật núi chung ở chỗ thanh tra, kiểm tra thuế mang tính chuyên môn, nghiệp vụ rất cao, những người làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế khụng chỉ cần nắm vững cỏc quy ủịnh của phỏp luật về thanh tra, kiểm tra núi chung mà còn phải là người thông thạo các sắc thuế, giỏi về quản lý thuế, nắm vững cỏc quy ủịnh về chế ủộ kế toỏn, kiểm toỏn. Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống thanh tra, kiểm tra theo hướng:
Hệ thống thanh tra, kiểm tra cần ủược tổ chức, biờn chế riờng ở tất cả cỏc cơ quan thuế. Tại Cục thuế, cơ quan thanh tra nờn tổ chức hoạt ủộng theo nhúm,
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 106 ngành (cụng nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ …) tạo ủiều kiện thuận lợi cho cỏc thanh tra viờn chủ ủộng tỡm hiểu, thu thập thụng tin về nhúm ngành kinh tế mỡnh phụ trỏch ủể vận dụng khi phõn tớch rủi ro, phõn tớch kinh tế ngành … ðồng thời thành lập bộ phận thanh tra ủối tượng nộp thuế lớn tại cơ quan Tổng cục thuế ủể thực hiện thanh tra thuế đối với đối tượng nộp thuế lớn như các tập đồn kinh tế, cỏc tổng cụng ty hoạt ủộng ủa lĩnh vực, ủa quốc gia…
Tăng cường lực lượng thanh tra viờn thuế, ủảm bảo lực lượng thanh tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Cơ cấu này phải ủược triển khai ỏp dụng ủồng bộ ở cả 3 cấp nhưng ưu tiờn phỏt triển lực lượng thanh tra thuế tại các Cục thuế.
Xây dựng cơ cấu tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoỏ, như vậy sẽ tạo ủiều kiện cho cỏn bộ thanh tra cú ủiều kiện nõng cao trỡnh ủộ chuyờn sõu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chộo trong hoạt ủộng, nõng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
b. Xõy dựng năng lực cỏn bộ thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ủỏp ứng yờu cầu quản lý thuế hiện nay
Về lực lượng cỏn bộ thanh tra cần phải thường xuyờn ủào tạo và ủào tạo lại, nõng cao năng lực cỏn bộ thanh tra, chỳ trọng ủào tạo theo từng kỹ năng chuyờn sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý thanh tra thuế.
Tổ chức thi và xột tuyển xõy dựng ủội ngũ thanh tra viờn cú hiểu biết về thuế, kế toỏn, phõn tớch hoạt ủộng kinh tế, tài chớnh, cú phẩm chất ủạo ủức tốt ủể cấp thẻ thanh tra viờn theo quy ủịnh của phỏp luật; làm tốt cụng tỏc lập và tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra theo quy trỡnh tại quyết ủịnh 460/2009/Qð-TCT về thanh tra thuế và quyết ủịnh 528/2008/Qð-TCT về kiểm tra thuế.
ðồng thời phải quan tõm chăm lo ủời sống vật chất cho cỏn bộ, cụng chức toàn ngành. Tăng cường kiểm tra, xử lý trỏch nhiệm ủối với cỏn bộ thuế cỏc cấp cú vi phạm. Thực hiện quy chế xử lý trỏch nhiệm ủối với người lónh ủạo trực tiếp ủể cấp dưới vi phạm, người ủứng ủầu cơ quan thuế nơi xảy ra vi phạm.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 107 4.2.2.2 Giải phỏp nõng cao năng lực hoạt ủộng thanh tra ủối tượng nộp thuế
a. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
- Từ cỏc thụng tin về ủối tượng nộp thuế trong và ngoài ngành thuế, cần rà soỏt cỏc nguồn thụng tin ủối tượng nộp thuế cung cấp, hỗ trợ cho cụng tỏc thanh tra thuế. Bổ sung yờu cầu về thụng tin của ủối tượng nộp thuế cho cụng tỏc thanh tra chuẩn bị xõy dựng cơ sở dữ liệu ủối tượng nộp thuế một cỏch ủầy ủủ.
- Thường xuyờn cập nhật những thụng tin cơ bản về ủối tượng nộp thuế, bao gồm:
+ Thụng tin về ủặc ủiểm, quy mụ, cơ cấu tổ chức của ủối tượng nộp thuế;
+ Thông tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh;
+ Thông tin về tình hình kê khai nộp thuế;
+ Thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng.
+ Thụng tin khỏc liờn quan ủến ủối tượng nộp thuế: Thụng tin từ bờn thứ ba (Ngõn hàng, khỏch hàng của ủối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý, cỏc hiệp hội …);
Hệ thống thụng tin này cần ủược thu thập, xử lý và cập nhật, lưu giữ trờn hệ thống mỏy tớnh; ủược phõn cấp khai thỏc, sử dụng một cỏch hợp lý cho từng cấp quản lý và cho từng bộ phận chức năng.
Thiết lập hệ thống mạng trao ủổi thụng tin với bờn ngoài.
ðể cú kết quả phõn tớch rủi ro chớnh xỏc về tỡnh trạng tuõn thủ của ủối tượng nộp thuế, cơ quan thuế phải cú ủầy ủủ thụng tin. Ngoài những thụng tin do ủối tượng nộp thuế cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu thập trong quá trình quản lý còn phải truy cập, tham chiếu các thông tin liên quan khác do các cơ quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng thông tin trao ủổi ủể thu thập, trao ủổi và tớch hợp cỏc thụng tin liờn quan. Một số mạng liờn kiết cần tập trung xây dựng và phát triển gồm:
Kết nối mạng thụng tin trao ủổi về số thuế ủó nộp giữa cơ quan thuế, tài chớnh và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong ngành và quản lý số thuế ủó nộp nhanh chúng, chớnh xỏc.
Kết nối mạng thụng tin với Hải quan, trao ủổi số thuế, số nợ giữa cơ quan thuế và Hải quan phục vụ quản lý số thu về thuế xuất nhập khẩu, hỗ trợ việc làm, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩu.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 108 Kết nối mạng thụng tin trao ủổi với cơ quan ủăng ký kinh doanh, kiểm soỏt cỏc ủối tượng cú ủăng ký kinh doanh nhưng chưa ủăng ký thuế ủể ủưa vào diện quản lý thu thuế, ủồng thời thụng bỏo cho cơ quan ủăng ký kinh doanh thu hồi giấy phộp kinh doanh của cỏc doanh nghiệp ủó ngừng hoạt ủộng, mất tớch …
Kết nối mạng thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, ủối chiếu số liệu giữa quyết toỏn tài chớnh với một số thụng tin kờ khai thuế, quyết toán thuế.
Kết nối, trao ủổi thụng tin với cỏc ngành khỏc ủể ủối chiếu với cỏc chỉ tiờu kờ khai của ủối tượng nộp thuế, ủể nắm ủược ủặc ủiểm và chỉ tiờu phỏt triển từng ngành trong từng giai ủoạn phục vụ cho cụng tỏc xõy dựng kế hoạch và phõn tớch rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
b. Xây dựng kế hoạch thanh tra
Cần tiếp tục xõy dựng cỏc chỉ tiờu phõn tớch ủể xõy dựng kế hoạch thanh tra hàng năm một cỏch khoa học, hợp lý dựa trờn cỏc tiờu chớ ủỏnh giỏ mức ủộ rủi ro và tuõn thủ phỏp luật thuế của người nộp thuế; cõn ủối với nguồn nhõn lực của ủội ngũ cán bộ thanh tra cho phù hợp với kế hoạch thanh tra và thời gian tổ chức mỗi cuộc thanh tra ủược quy ủịnh trong quy trỡnh thanh tra tại quyết ủịnh 460/2009/Qð-TCT về thanh tra thuế.
Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hình thành một chương trình thanh tra có hiệu quả mang lại nhiều số thu hơn và tuân thủ tốt hơn của tất cả các ủối tượng nộp thuế.
Thực tế Hải Dương số ủối tượng ủược thanh tra vi phạm chế ủộ hạch toỏn kế toỏn, sử dụng hoỏ ủơn bất hợp phỏp chiếm tỷ lệ lớn nờn ủịnh hướng thanh tra của Cục thuế Hải Dương nên tập trung vào thanh tra lĩnh vực này. Việc thanh tra công tỏc hạch toỏn, kế toỏn, chấp hành chế ủộ ghi chộp chứng từ, hoỏ ủơn cú ý nghĩa rất quan trọng trong việc ủảm bảo số thu vào ngõn sỏch Nhà nước, về sổ sỏch kế toỏn, hoỏ ủơn chứng từ là chứng từ gốc phản ỏnh tỡnh hỡnh hoạt ủộng sản xuất kinh doanh của cỏc ủối tượng nộp thuế, ủồng thời cũng là căn cứ ủể ủối chiếu hoạt ủộng sản
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 109 xuất kinh doanh của ủối tượng nộp thuế cú liờn quan.
ðối với ủơn vị dõy dưa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngõn sỏch Nhà nước, phương phỏp thanh tra là xỏc ủịnh số thuế phỏt sinh ủỳng thời kỳ, thụng bỏo thuế phải nộp kịp thời hoàn tất hồ sơ xử lý vi phạm về chậm nộp thuế một cách nghiêm minh, phối hợp với các cơ quan Công an, Viện kiểm sát và các cơ quan liên quan thực thi nhiệm vụ ủể ủảm bảo cho cụng việc thu nộp thuế ủỳng thời gian quy ủịnh.
c. Tổ chức thực hiện thanh tra ủối tượng nộp thuế
Tổ chức thực hiện thanh tra thuế cần phải tuõn thủ ủầy ủủ cỏc bước trong trình tự thanh tra thuế:
- Bước 1: chuẩn bị tiến hành thanh tra
Trong bước chuẩn bị tiến hành thanh tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục ủớch, yờu cầu, ủặc ủiểm tỡnh hỡnh. Nắm vững cỏc văn bản phỏp luật, từ ủú xỏc ủịnh mục tiờu, nội dung thống nhất phương phỏp thanh tra nhằm ủạt mục tiờu ủú. Tổ chức lực lượng cỏn bộ thanh tra cho phự hợp với yờu cầu, hoàn thành cỏc thủ tục phỏp lý cho cuộc thanh tra ủồng thời xõy dựng kế hoạch và nội dung, chương trỡnh cho cụng tỏc thanh tra một ủối tượng cụ thể.
- Bước 2: Tiến hành thanh tra thuế
Căn cứ vào thực tiễn công tác thanh tra ở Hải Dương thời gian qua, trọng tâm thanh tra thuế ủối với ủối tượng nộp thuế trong thời gian tới là tập trung thanh tra việc chấp hành chế ủộ hạch toỏn, quản lý hoỏ ủơn, chứng từ thanh tra quyết toỏn thuế và chủ yếu là ủối với cỏc doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thanh tra phải ủi ủỳng trọng tõm trọng ủiểm khụng xa lầy những việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu ủỏo, sử dụng cỏc phương phỏp thanh tra cho phự hợp và ủưa vào cỏc quy ủịnh của pháp luật.
- Bước 3: Kết thúc thanh tra
Kết thỳc thanh tra phải cú biờn bản hay kết luận thanh tra ủề xuất những giải phỏp xử lý ủỳng, cú những kiến nghị hữu hiệu, ngoài ra phải tổ chức rỳt kinh nghiệm, sắp xếp tài liệu thanh tra hồ sơ lưu trữ.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 110 Trong thực tế cú những ủơn vị ủược thanh tra ủó chỉ ra cỏc sai phạm về thuế nhưng vẫn mắc sai phạm cũ, hoặc cĩ đơn vị đã cĩ kiến nghị xử lý của đồn thanh tra nhưng khụng thực hiện. Vậy xột ở mục ủớch thanh tra ở những ủơn vị là chưa ủạt. Cho nờn ủối với cụng tỏc thanh tra thuế cần phải bổ sung bước cụng việc thứ 4 trong quy trình thanh tra thuế.
- Bước 4: Phỳc tra ủảm bảo thực hiện những kết luận, kiến nghị của cơ quan thanh tra
Trong bước này cơ quan thanh tra thuế phải giỏm sỏt ủối tượng thanh tra ủể thực hiện quyết ủịnh thanh tra, phải xỏc ủịnh nguyờn nhõn nào làm cho ủơn vị không thực hiện kết luận thanh tra. Nếu do nguyên nhân khách quan thì phải có sửa ủổi kiến nghị, kết luận thanh tra cho phự hợp, ngược lại nếu là nguyờn nhõn chủ quan thỡ phải cú biện phỏp xử lý thật nghiờm minh ủảm bảo cho kết luận thanh tra ủược thực hiện nõng cao hiệu quả của cụng tỏc thanh tra.
d. Tăng cường biện phỏp nghiệp vụ, ủảm bảo hiệu quả cao nhất và thời gian ngắn nhất khi tiến hành thanh tra ủối tượng nộp thuế tại trụ sở người nộp thuế
Quy trỡnh thanh tra cần một số tiờu chớ ủể duy trỡ ủỳng hướng, ủảm bảo tớnh hợp lý, thống nhất và dễ hiểu. Những tiêu chí chủ yếu cần quan tâm bao gồm:
đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Chất lượng làm việc của tài liệu (Các ghi chép khi thực hiện thanh tra, nhật ký thanh tra).
Trọng yếu: Tầm quan trọng của cỏc ủiều chỉnh hoặc kết luận thanh tra.
Ngoài việc thực hiện ủỳng cỏc bước trỡnh tự theo quy trỡnh, mỗi thanh viờn cần phải hiểu rừ bản chất, cỏc giai ủoạn cần thiết phải thực hiện khi tiến hành thanh tra tại cơ sở. Cỏc giai ủoạn cần thiết của một cuộc thanh tra như sau:
* Chuẩn bị thanh tra
Cỏn bộ thanh tra phải ủảm bảo nằm ủược sơ bộ về ủối tượng nộp thuế trong kế hoạch thanh tra và chớnh sỏch phỏp luật cú tỏc ủộng ủến ủối tượng nộp thuế ủú.
* Tập hợp thông tin
Bằng hình thức phỏng vấn và tham quan nhà máy, cán bộ thanh tra thu thập
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 111 thụng tin mới và cập nhật những dữ liệu ủó cú về hoạt ủộng và hệ thống kế toỏn của ủối tượng nộp thuế
* đánh giá hệ thống kế toán của ựơn vị về ựộ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế
Cỏn bộ thanh tra cần phõn tớch kỹ lưỡng hệ thống kế toỏn của ủơn vị: những thế mạnh và những ủiểm yếu.
* Kiểm tra
Dựa vào thụng tin thu thập ủược, cỏn bộ thanh tra sẽ ủưa ra những hỡnh thức kiểm tra ủể xỏc ủịnh mức tuõn thủ. Sau khi phõn tớch kết quả, cỏn bộ thanh tra cú thể tiếp tục mở rộng hỡnh thức kiểm tra ủú hoặc thực hiện cỏc hỡnh thức kiểm tra khác.
* Hoàn thành thanh tra
Khi quyết ủịnh kết thỳc thanh tra, cỏn bộ thanh tra phỏng vấn ủối tượng nộp thuế lần sau cựng, sau ủú hoàn thành và gửi những bỏo cỏo cần thiết cho ủối tượng nộp thuế, ủối tượng ủăng ký thuế và cỏc ủơn vị trong cơ quan thuế.
e. Tổ chức tốt cụng tỏc xử lý sau thanh tra ủối tượng nộp thuế
Hoạt ủộng thanh tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi cỏc quyết ủịnh xử lý của thanh tra thuế ủược thực hiện ủầy ủủ và kịp thời. Vỡ vậy, cơ quan thuế cần tổ chức tốt cụng tỏc theo dừi, ủụn ủốc ủối tượng thanh tra thực hiện nghiờm chỉnh cỏc quyết ủịnh xử lý sau thanh tra thuế. Những trường hợp cố tỡnh khụng thực hiện quyết ủịnh xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết ủịnh xử lý khi cần thiết ủảm bảo phỏp luật thuế ủược thực hiện nghiờm minh.
ðể thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế ủộ ủói ngộ thoả ủỏng ủối với cỏc lực lượng hỗ trợ, phối hợp cụng tỏc xử lý sau thanh tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế …) như Công an, Kiểm soát, Toà án …
f. Thường xuyờn tổng kết, ủỏnh giỏ hiệu quả hoạt ủộng thanh tra ủối tượng nộp thuế; tiếp tục xõy dựng và hoàn thiện hệ thống tiờu chớ ủỏnh giỏ hiệu quả cụng tác thanh tra