ở Việt Nam
2.2.2.1 Kinh nghiệm của Cục thuế Hà Nội [7]
Trong giai ựoạn 2009-2011, cùng với lợi thế về nguồn thu khi số lượng các DN thành lập mới trên ựịa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thuế của Hà Nội phải ựối diện với thách thức rất lớn, bởi loại hình, ngành nghề, phạm vi kinh doanh của DN ngày càng mở rộng, ựa dạng và phức tạp; càng khó khăn hơn khi lực lượng cán bộ thực hiện cơng tác thanh, kiểm tra và quản lý nợ cịn mỏng. đối trọng với áp lực của nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày càng cao, Cục Thuế Hà Nội ựã chủ trương ựổi mới phương pháp và ựẩy mạnh ứng dụng CNTT ựể nâng cao hiệu quả công tác.
Nỗ lực ựổi mới
Ơng đặng Văn Việt - Trưởng phịng Thanh tra I Cục Thuế Hà Nội cho biết, từ năm 2009 ựến nay, Hà Nội ựã ựổi mới tồn diện cơng tác thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ theo hướng hiện ựại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hiệu lực bộ máy. Trong lĩnh vực kiểm tra thuế, bằng việc chuyển hướng từ kiểm tra tồn
Trường đại học Nơng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 27
diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ ựể thống nhất quy chuẩn các bước thực hiện quy trình kiểm tra; ựẩy mạnh ứng dụng CNTT ựể hỗ trợ công tác kiểm tra. Trong 3 năm (2009-2011), toàn ngành thuế Hà Nội ựã kiểm tra tại bàn 398.836 lượt hồ sơ khai thuế, tiến hành kiểm tra tại 8.567 DN, qua ựó ựã ựiều chỉnh tăng 99,8 tỷ ựồng, giảm 6,1 tỷ ựồng và truy thu 975,6 tỷ ựồng tiền thuế.
Với vai trị mũi nhọn trong cơng tác chống thất thu và nợ ựọng thuế, công tác thanh tra ựã ựược cải cách mạnh mẽ từ khâu lập kế hoạch, chỉ ựạo, ựiều hành, cho ựến triển khai thực hiện. Công tác này cũng liên tục ghi nhận những ựổi mới ựể ựáp ứng yêu cầu quản lý. Nếu trong 2 năm 2009 - 2010, việc xây dựng kế hoạch thanh tra theo mơ hình phân tán làm bộc lộ những khiếm khuyết khi chưa bao quát hết ựược các DN, quá trình triển khai tốn nhiều thời gian, công sức, lại phụ thuộc nhiều vào ý chủ quan của cán bộ quản lý, thì từ năm 2011, ựể khắc phục các nhược ựiểm này, Cục Thuế ựã xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, ựồng thời thiết kế bộ tiêu chắ rủi ro ựể áp dụng tắnh ựiểm ựối với 100% DN ựang hoạt ựộng trên ựịa bàn. Trong triển khai kế hoạch thanh tra, Hà Nội ựã mạnh dạn thay ựổi cách thức theo hướng tăng thời gian phân tắch, ựánh giá hồ sơ tại bàn, rút ngắn thời gian làm việc tại DN ựể tận dụng tối ựa quỹ thời gian, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế, ựồng thời ựưa công tác thanh tra ựi vào trọng tâm, trọng ựiểm. Nhờ ựó giai ựoạn 2009-2011, mặc dù hạn chế về nguồn nhân lực, Cục Thuế Hà Nội vẫn tiến hành ựược 2.012 cuộc thanh tra, với tổng số thuế truy thu, phạt và truy hoàn qua thanh tra ựạt 1.454 tỷ ựồng. Riêng năm 2011, việc cải cách mạnh mẽ cách thức tiến hành thanh tra ựã giảm lỗ 1.295 tỷ ựồng, giảm thuế GTGT còn ựược khấu trừ 83,8 tỷ ựồng.
Ngoài việc ựảm bảo kế hoạch thanh, kiểm tra chung, nỗ lực chống thất thu của ngành thuế Thủ ựơ cịn ựược ghi nhận qua kết quả các cuộc thanh, kiểm tra theo chuyên ựề và việc phối hợp với các ngành chức năng ựể phòng, chống các hành vi gian lận, trốn thuế. Cụ thể trong 3 năm 2009-2011, với chuyên ựề thanh, kiểm tra hoàn thuế, Cục Thuế ựã loại trừ 417 tỷ ựồng thuế GTGT không ựủ ựiều kiện hoàn, xử lý truy hoàn và phạt 97,6 tỷ ựồng; với chuyên ựề thanh, kiểm tra chống chuyển giá, ựã ựiều chỉnh giảm lỗ 309 tỷ ựồng, giảm khấu trừ 281 triệu ựồng, xử lý truy thu, truy hoàn và phạt 62 tỷ ựồng; với chuyên ựề thanh tra DN hưởng ưu ựãi thuế ựã
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 28
tăng số thuế phải nộp 26,6 tỷ ựồng; với chuyên ựề thanh tra các DN đTNN, DN lỗ, ựã giảm lỗ 943 tỷ ựồng, truy thu và phạt 133 tỷ ựồng; với chuyên ựề thanh tra DN xây dựng và kinh doanh bất ựộng sản ựã giảm lỗ và giảm khấu trừ 118 tỷ ựồng, truy thu và phạt 251 tỷ ựồng.
đối với Cục Thuế Hà Nội, kết quả công tác chống thất thu và nợ ựọng thuế không chỉ nằm ở các con số, mà quan trọng hơn là qua các cuộc thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế ựã nhận diện ựược các dấu hiệu, hành vi vi phạm, ựúc kết thêm ựược nhiều kinh nghiệm quản lý ựể phổ cập, từ ựó nâng cao hiệu quả thanh, kiểm tra, cũng như kỹ năng, năng lực thực thi công vụ cho lực lượng cán bộ làm công tác này.
Tiếp tục hoàn thiện
Mặc dù khẳng ựịnh những kết quả từ nỗ lực ựổi mới, cải cách công tác thanh tra, kiểm tra trong 3 năm qua sẽ là nền tảng, ựộng lực ựể Cục Thuế Hà Nội tắch cực triển khai Chỉ thị số 01 của Bộ trưởng Bộ Tài chắnh về việc tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu và nợ ựọng thuế trong năm 2012, song ông đặng Văn Việt cũng thẳng thắn thừa nhận nhiều bất cập còn tồn tại. đến nay, ngành thuế chưa xây dựng ựược phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra tại cơ quan thuế; chưa xây dựng ựược cơ sở dữ liệu ựầy ựủ, khoa học về người nộp thuế, nên chưa thực sự phân loại ựược DN ựể thực hiện kiểm tra theo phương pháp rủi ro; phương pháp thanh tra thiếu khoa học, dẫn ựến hiệu quả thực hiện chưa cao, số lượng hồ sơ thanh tra còn tồn ựọng lớn; chưa kể ựội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn thiếu về nhân sự, hạn chế về năng lực, thụ ựộng trong thực thi công vụ nên ảnh hưởng nhất ựịnh ựến chất lượng triển khai nhiệm vụ.
Chắnh vì vậy, ựể ựảm bảo hồn thành mục tiêu ựề ra là ngăn chặn và phòng chống hiệu quả các hành vi vi phạm pháp luật trong kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tắnh tuân thủ của người nộp thuế và hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, ông Việt cho biết, Cục Thuế Hà Nội ựã xây dựng cho mình những giải pháp cụ thể cho từng lĩnh vực. Theo ựó, ựối với cơng tác kiểm tra tại cơ quan thuế, Cục Thuế yêu cầu từng cán bộ, từng ựội thuế, các phòng quản lý, chi cục thuế phải hoàn thành xây dựng cơ sở dữ liệu về kinh tế của DN thuộc diện quản lý, tạo nền tảng tin cậy cho việc phân loại theo tiêu chắ rủi ro; tập trung ựổi mới phương pháp kiểm tra,
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 29
xây dựng các ứng dụng tin học hỗ trợ ựể giúp giảm thiểu thời gian, tăng năng suất, hiệu quả kiểm tra. đối với công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, ngoài yêu cầu tăng thời gian phân tắch hồ sơ tại bàn, giảm thời gian làm việc tại DN; ựẩy mạnh công tác dự báo, tổng kết hành vi vi phạm ựể ựề xuất các biện pháp phòng ngừa, Cục Thuế sẽ tiến hành xây dựng sổ tay thanh tra ựiện tử ựể truyền ựạt kinh nghiệm, kỹ năng cho cán bộ. Bên cạnh việc ựẩy mạnh công tác phối hợp trong việc ựấu tranh với các hành vi gian lận, trốn thuế, Hà Nội sẽ chủ ựộng kiện toàn bộ máy thanh tra, kiểm tra theo hướng bổ sung ựủ nguồn nhân lực, trước mắt sẽ trưng dụng 5-6% số cán bộ ở các bộ phận khác ựể bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương ựội ngũ; ựẩy mạnh công tác ựào tạo, ựào tạo lại, trong ựó chú trọng ựào tạo tại chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phắ; ựồng thời tăng cường sự phối hợp giữa các chức năng quản lý ựể ựảm bảo vừa sự công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn nhau hoàn thành tốt nhiệm vụ.
2.2.2.2 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh [6]
Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế. Thời gian qua, ngành thuế Quảng Ninh ựã không ngừng ựẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần ựảm bảo nguồn thu ngân sách ựịa phương.
Xác ựịnh việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp. Theo ựó Cục Thuế Quảng Ninh ựã triển khai xây dựng kế hoạch thanh tra, quyết ựịnh giao nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra tối thiểu cho từng ựơn vị. đồng thời tập trung thực hiện thanh tra, kiểm tra theo chuyên ựề ựối với các ngành, lĩnh vực có rủi ro cao tiềm ẩn khả năng thất thu thuế như: Chuyên ựề thanh tra doanh nghiệp kinh doanh phân phối mặt hàng gas, xi măng... Việc tập trung thanh tra theo chuyên ựề nhằm phát hiện các hình thức, thủ ựoạn gian lận ựể chấn chỉnh kịp thời việc kê khai thuế của doanh nghiệp. Từ ựó hệ thống hố các hình thức, thủ ựoạn gian lận, trốn thuế ựể phổ biến nhân rộng cho lực lượng công chức thanh tra, kiểm tra nâng cao trình ựộ nghiệp vụ. Cùng với ựó, ngành Thuế cịn phối hợp với các cơ quan liên quan như: Công an, hải quan, quản lý thị trường, tài nguyên và môi
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 30
trường... trong việc phòng chống các hành vi gian lận, trốn thuế theo lĩnh vực, các giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, nâng giá các mặt hàng tiêu dùng, buôn lậu qua biên giới.
Trong năm 2011, ngành Thuế ựã hoàn thành và xử lý 120 trường hợp; kết quả xử lý truy thu, xử phạt hành chắnh vi phạm pháp luật thuế là 61,394 tỷ ựồng. Ngồi ra, cơng tác kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng ựược ựặc biệt chú trọng, năm 2011 ựã rà soát 24.787 lượt hồ sơ khai thuế, qua kiểm tra số lượt hồ sơ phải ựiều chỉnh là 2.063 hồ sơ. đồng thời, thực hiện kiểm tra 664 cuộc tại doanh nghiệp với kết quả truy thu, truy hoàn xử phạt hành chắnh gần 40 tỷ ựồng. đặc biệt, tại một số cuộc thanh tra cơ quan thuế ựã xử lý ấn ựịnh tăng giá trị hàng hoá bán ra gần 20 tỷ ựồng ựối với các giao dịch mua, bán không phù hợp với thực tế trên thị trường. Một số trường hợp ựiển hình bị ấn ựịnh tăng giá trị hàng hoá bán ra như: Công ty TNHH An Tuấn ấn ựịnh tăng trên 940 triệu ựồng; Công ty TNHH Phúc đạt ấn ựịnh tăng trên 7 tỷ ựồng; Công ty CP Thương mại đơng Phương Móng Cái ấn ựịnh tăng trên 630 triệu ựồng.
Những hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế của người nộp thuế phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán, hoá ựơn, chứng từ không ựúng quy ựịnh như: Xác ựịnh sai thuế suất thuế GTGT, khai thuế GTGT ựầu ra không kịp thời; sử dụng hoá ựơn bất hợp pháp ựể khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phắ; xác ựịnh thiếu doanh thu tắnh thuế; xác ựịnh giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, giá hàng hoá bán ra chưa phù hợp với giá giao dịch trên thị trường. Công tác kiểm tra nội bộ cũng ựược ngành Thuế ựặc biệt chú trọng. Cục Thuế tỉnh ựã tổ chức các ựợt kiểm tra chéo giữa các Chi cục Thuế về các quy trình quản lý thuế ở doanh nghiệp, hộ kê khai khấu trừ, kiểm tra việc lập bộ và chống sót hộ, qua ựó ựã góp phần chấn chỉnh những thiếu sót tại các cơ quan thuế.
Theo kế hoạch, trong năm 2012, ngành Thuế sẽ tiếp tục củng cố ựội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra xử lý về thuế. Không ngừng nâng cao trình ựộ nghiệp vụ chun mơn cho cán bộ thuế ựể ựáp ứng yêu cầu ựổi mới, hiện ựại của ngành. Một trong những giải pháp quan trọng của ngành Thuế ựối với nhiệm vụ thu ngân sách là ựẩy mạnh thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế thông
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 31
qua các biện pháp: đẩy mạnh thực hiện thanh tra theo chuyên ựề; tăng cường thanh tra các hoạt ựộng giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá của các doanh nghiệp; nâng cao chất lượng kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế ngay tại trụ sở cơ quan thuế ựối với các hồ sơ khai thuế trên cơ sở phân loại người nộp thuế theo ý thức tuân thủ ựể quản lý; ựẩy mạnh công tác tuyên truyền chắnh sách thuế ựến từng người dân; ựối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, kịp thời tháo gỡ những vướng mắc về chắnh sách thuế.
2.2.2.3 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Kiên Giang
Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế; ựồng thời, phát huy tắnh tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp về kê khai, nộp thuế, thời gian qua, ngành thuế tỉnh Kiên Giang ựã không ngừng ựẩy mạnh cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần ựảm bảo nguồn thu ngân sách ựịa phương.
Xác ựịnh việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp. Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp (DN) như: báo cáo tài chắnh của doanh nghiệp, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết tốn thuế và các thơng tin khác từ các cơ quan chức năng ựịa phương, bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế sẽ tiến hành phân tắch thông tin, dữ liệu liên quan ựến người nộp thuế ựể ựánh giá mức ựộ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy ựịnh của Luật Quản lý thuế; phân tắch thông tin kê khai thuế, về doanh số, số thuế nộp, ựối chiếu với các tài liệu liên quan như bản kê hoá ựơn, báo cáo tài chắnh DN, kết quả phân loại DN hoàn thuế ... ựồng thời tra cứu so sánh với doanh thu, thuế kê khai cùng kỳ năm trước ựể phát hiện, phân tắch lập danh sách các DN có dấu hiệu bất thường, cố tình khai man, trốn thuế. Căn cứ danh sách các DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm về thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra sẽ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cụ thể tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của DN theo ựúng quy trình của Luật Quản lý thuế. ỘCơ quan thuế sẽ không thực hiện kiểm tra thuế tràn lan như trước ựây mà chỉ tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế các ựơn vị có rủi ro thất thu về thuế cao, các ựơn vị không chấp hành chắnh sách pháp luật về thuế, các ựơn vị có ựơn thư tố cáo có hành
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 32
vi khai man trốn thuếẦỢ Ơng Vương Tấn Lộc - Trưởng phịng Thanh tra thuế, Cục thuế tỉnh Kiên Giang cho biết.
Theo kế hoạch của Phòng Kiểm tra thuế, trong năm 2010, có 146 DN do Cục thuế quản lý sẽ phải kiểm tra thuế. Tắnh ựến tháng 9, Phòng Kiểm tra thuế ựã tiến hành kiểm tra 15 DN, phát hiện truy thu trên 990 triệu ựồng thu nộp vào ngân sách nhà nước. Công tác kiểm tra sau hoàn thuế cũng ựược bộ phận chức năng của cơ quan thuế tiến hành thường xuyên, 9 tháng ựầu năm Phòng Kiểm tra thuế thuộc Cục thuế ựã tiến hành kiểm tra 224 hồ sơ, phát hiện 166 hồ sơ của DN hồn khơng ựúng, qua ựó thu hồi 244 triệu ựồng do hồn khơng ựúng.
Bên cạnh ựó, cơng tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các DN cũng thu ựược một số kết quả tắch cực. Từ ựầu năm ựến nay, Phòng Thanh tra Cục thuế tỉnh ựã tiến hành kiểm tra thuế 01 ựơn vị, kiểm tra sau hoàn thuế 04