nộp thuế
2.1.5.1 Hệ thống pháp luật và chắnh sách thuế
đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy ựịnh của pháp luật và chắnh sách thuế. Nếu pháp luật thuế chưa ựầy ựủ, chưa rõ ràng, cụ thể; quy trình, thủ tục, hồ sơ khai thuế còn phức tạp, không minh bạch khó hiểu, khó vận dụng sẽ không chỉ làm cản trở tới việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ựối tượng nộp thuế mà còn gây tốn kém chi phắ và thời gian quản lý của cơ quan thuế. Chẳng hạn Luật thuế
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 18
quy ựịnh không rõ ràng nghĩa vụ thuế, làm cho ựối tượng nộp thuế khai sai số thuế phải nộp, nộp thiếu hồ sơ, không ựúng thời gianẦ đối tượng nộp thuế phải bỏ thêm chi phắ ựể khắc phục sai sót, cơ quan thuế tăng chi phắ về quản lý và việc chấp hành nghĩa vụ thuế của ựối tượng nộp thuế cũng bị ảnh hưởng. Tuy không là căn cứ trực tiếp của hoạt ựộng quản lý thuế, nhưng pháp luật, chắnh sách thuế là yếu tố trực tiếp chi phối hiệu quả quản lý thuế và hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế. Pháp luật, chắnh sách thuế chi phối tới hoạt ựộng thanh tra, kiểm tra thuế:
+ Lựa chọn ựối tượng ựể thanh tra, kiểm tra thuế.
+ Yêu cầu ựối tượng nộp thuế giải trình, chứng minh và cung cấp hồ sơ có liên quan ựến nghĩa vụ thuế của ựối tượng nộp thuế.
+ đưa ra quyết ựịnh về thực trạng chấp hành pháp luật thuế của ựối tượng nộp thuế sau khi kết thúc thanh tra, kiểm tra.
+ đề xuất ý kiến với cơ quan có thẩm quyền và ựối tượng nộp thuế thực hiện các biện pháp ựể khắc phục hậu quả do vi phạm pháp luật thuế: truy thu thuế, phạt chậm nộp thuế, không ựược hoàn thuếẦ
2.1.5.2 Cơ chế quản lý thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là nội dung của hoạt ựộng quản lý thuế ựối với ựối tượng nộp thuế. Bởi vậy, cơ chế quản lý thuế ựược áp dụng (cơ chế cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế hoặc cơ chế ựối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế) có ảnh hưởng tới thanh tra, kiểm tra thuế trên các phương diện sau:
+ Tắnh khách quan của hoạt ựộng thanh tra, kiểm tra thuế ựối với ựối tượng nộp thuế trong cơ chế quản lý thuế khác nhau có khác nhau: trong cơ chế cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế thì phạm vi, nội dung và các quyết ựịnh thanh tra thuế ựều bị hạn chế, ựồng thời, chắnh cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra các quyết ựịnh của mình trong quản lý thuế là không khách quan. Còn trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế hoạt ựộng thanh tra, kiểm tra thuế ựược tiến hành ựộc lập, khách quan ngoài quy trình ựối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế.
+ Ảnh hưởng tới việc nâng cao trình ựộ nghiệp vụ, năng lực chuyên môn, kỹ năng thanh tra, kiểm tra ựối với cán bộ thuế. Trong mỗi cơ chế quản lý khác nhau việc phân công, bố trắ cán bộ và quy ựịnh nhiệm vụ, quyền hạn trong thanh tra,
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 19
kiểm tra thuế có khác nhau. Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế với mô hình quản lý thuế theo chức năng, bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế ựược tổ chức riêng, ựộc lập tương ựối với các bộ phận khác trong cơ quan thuế, ựội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế ựược ựào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế, ựiều ựó quyết ựịnh tới hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế.
2.1.5.3 Trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế
Là người trực tiếp thực hiện các biện pháp nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế ựối với ựối tượng nộp thuế, trình ựộ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra trên các góc ựộ sau:
Một là, ựề xuất ựối tượng thanh tra, nội dung cần thanh tra chắnh xác ựúng mục ựắch.
Hai là, các quyết ựịnh ựưa ra và yêu cầu ựối với ựối tượng nộp thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra chắnh xác hoặc không chắnh xác, không phù hợp với ựiều kiện thực tế của ựối tượng nộp thuế
Ba là, các quyết ựịnh xử lý vi phạm pháp luật thuế ựược ựưa ra ựúng hoặc không ựúng so với các quy ựịnh của pháp luật và phải ựảm bảo thời gian quy ựịnh.
Bốn là, tiết kiệm thời gian thanh tra, kiểm tra.
2.1.5.4 Ý thức tự giác của ựối tượng nộp thuế
Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế thì ý thức tự giác và hiểu biết pháp luật của ựối tượng nộp thuế sẽ quyết ựịnh việc chấp hành nghĩa vụ thuế của họ. điều ựó sẽ làm giảm nhẹ hoặc gia tăng gánh nặng ựối với thanh tra, kiểm tra thuế trên các góc ựộ sau:
Một là, ựối tượng nộp thuế không có trình ựộ, không nắm vững pháp luật thuế và các quy ựịnh về hạch toán kế toán, hóa ựơn, chứng từ; khai thuế, nộp thuế không ựúng với quy ựịnh của pháp luật, làm giảm số thuế phải nộp, miễn thuế, giảm thuế không ựúng ựối tượngẦ làm gia tăng khối lượng công tác thanh tra, kiểm tra ựối với ựối tượng nộp thuế
Hai là, ựối tượng nộp thuế không tự giác thực hiện pháp luật thuế, khai sai số thuế phải nộp, giả mạo hồ sơ khai thuế, hóa ựơn, chứng từ ựể trốn thuế, hoàn thuế khốngẦ hoặc ựối tượng nộp thuế tự giác chấp hành ựúng Luật thuế ựều ảnh hưởng
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 20
tới khối lượng và ựối tượng thanh tra, kiểm tra.
Ba là, khi ựối tượng nộp thuế cố ý vi phạm, dùng nhiều thủ ựoạn ựể trốn thuế, tránh thuế cũng làm gia tăng tắnh chất phức tạp của thanh tra, kiểm tra thuế.
Bốn là, ựối tượng nộp thuế nắm vững pháp luật thuế, chấp hành tốt chế ựộ kế toán, hóa ựơn, chứng từ, tự giác khai thuế và nộp thuế theo ựúng quy ựịnh của pháp luật; tự giác cung cấp hồ sơ, số liệu theo yêu cầu của ựoàn thanh tra, kiểm tra thuế góp phần làm tăng hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế.
2.1.5.5 Môi trường kinh tế - xã hội
Môi trường xã hội nói chung như: mặt bằng dân trắ, ý thức tự giác của người dân; xu thế hội nhập, liên kết kinh tế trong khu vực tiến tới toàn cầu hoá kinh tế là tất yếu khách quan ảnh hưởng tới ý thức của ựối tượng nộp thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. Hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng, nhằm khuyến khắch ựầu tư, tự do hoá thương mại trong khu vực và trên toàn thế giới. Hệ thống luật pháp sẽ dần hoàn thiện, xây dựng hệ thống chắnh sách thuế tương thắch, công tác quản lý thuế phải ựược cải cách và hiện ựại hoá theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế, cơ sở trang thiết bị vật chất, kỹ thuật ngày càng hiện ựại hoá và số lượng ựối tượng nộp thuế không ngừng tăng lên nhanh chóngẦ Tất cả những biến ựổi trên ựều tác ựộng lớn tới hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cùng với sự gia tăng về số lượng ựối tượng nộp thuế sẽ là sự ựa dạng hoá các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo ựó là sự phức tạp, tinh vi hơn về thủ ựoạn trốn, tránh, gian lận thuế của người nộp thuế, gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận, ẩn lậu thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Do ựó, số lượng ựối tượng nộp thuế ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ ựối với công tác thanh tra, kiểm tra.
Xã hội ngày càng phát triển, trình ựộ dân trắ ựược nâng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế cũng như ý thức tự tuân thủ của ựối tượng nộp thuế ngày càng ựược cải thiện, bởi họ hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình khi tham gia vào hoạt ựộng sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên cũng vì sự hiểu biết sâu sắc về pháp luật thuế mà khả năng, thủ ựoạn trốn, tránh thuế của ựối tượng nộp thuế ngày càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế trong việc phát hiện ra các gian lận, giảm hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 21