3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 3.2.1.1 Thu thập tài liệu, số liệu ủó cụng bố
Số liệu và nguồn gốc của cỏc số liệu ủó cụng bố ủược thể hiện ở bảng sau:
Bảng 3.5 Bảng thu thập thụng tin, tài liệu ủó cụng bố
Nơi thu thập Thông tin
- Các sách, báo, tạp chí chuyên ngành, các báo cáo có liên quan, những bỏo cỏo khoa học ủó ủược công bố và mạng internet… liên quan ủến ủề tài nghiờn cứu
- Các thông tin, tài liệu phục vụ cho nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế
- Cục thuế tỉnh Hải Dương: phòng thanh tra, phòng kiểm tra, phòng tổ chức cán bộ và các phòng, ban có liên quan khác
- Cỏc thụng tin, số liệu liờn quan ủến năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương, những kết quả ủó ủạt ủược, những khó khăn còn tồn tại
- Các cơ quan thống kê Trung ương, cỏc viện nghiờn cứu, cỏc trường ủại học và các Ban ngành có liên quan
- Cỏc vấn ủề cú liờn quan ủến nõng cao năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
3.2.1.2 Thu thập số liệu mới
Số liệu mới ủược tiến hành thu thập qua ủiều tra, phỏng vấn trực tiếp cỏn bộ ngành thuế ủang thực hiện nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra thuế. Việc thu thập cỏc thụng tin mới ủược tiến hành qua cụng cụ PRA (ủỏnh giỏ cú sự tham gia) ủược phối hợp sử dụng khi tiến hành ủiều tra. ðể ủỏp ứng yờu cầu nghiờn cứu của ủề tài, cỏc thụng tin và số liệu mới ủược thu thập từ nhiều nguồn và nhiều ủối tượng khỏc nhau.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 54 Các hình thức thu thập thông tin, số liệu sử dụng trong nghiên cứu bao gồm:
phỏng vấn trực tiếp bằng biểu phiếu ủiều tra, thảo luận nhúm và hội thảo cú sự tham gia của cỏc nhúm ủối tượng khỏc nhau
Bảng 3.6 Số phiếu ủiều tra ở cỏc nhúm ủối tượng
ðối tượng ủiều tra Số phiếu
1. Ban lónh ủạo Cục thuế 10
2. Cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế 143 2.1 Cán bộ làm công tác thanh tra thuế (cán bộ Cục thuế) 20
2.2 Cán bộ làm công tác kiểm tra thuế 123
- Cán bộ Cục thuế 28
- Cán bộ Chi cục thuế 95
3. ðiều tra ủối tượng nộp thuế (doanh nghiệp) 150
Tổng 303
(Nguồn: Số liệu ủiều tra, 2011) Nghiờn cứu tiến hành ủiều tra 150 doanh nghiệp dựa trờn căn cứ:
Thứ nhất, ủỏp ứng ủược yờu cầu của việc phõn tổ, phõn nhúm và ủảm bảo ủủ ủộ tin cậy trong nghiờn cứu. Trong ủú:
- Số lượng mẫu ủảm bảo quy luật số lớn (n ≥ 30)
- Số lượng mẫu thỏa mãn công chức chọn mẫu trong nghiên cứu của Pasteur n*n
Số lượng ủơn vị NC ≥ 5
Thứ hai, mẫu nghiờn cứu ủảm bảo tớnh ủa dạng và tớnh ủại diện cho cỏc loại hỡnh doanh nghiệp trờn ủịa bàn tỉnh Hải Dương; ủồng thời ủảm bảo yờu của của hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế. Do ủú, cỏc mẫu ủược lựa chọn trên căn cứ:
- ðảm bảo yờu cầu, mục ủớch của hoạt ủộng thanh tra - Theo ủối tượng thanh tra, kiểm tra
- Theo quy mô doanh nghiệp: DN lớn, DN vừa, DN nhỏ
- Theo loại hỡnh doanh nghiệp: DN Nhà nước, DN cú ủầu tư nước ngoài, DN ngoài quốc doanh
Ngoài ra, nghiên cứu còn tham khảo ý kiến của các nhà khoa học, các
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 55 chuyờn gia trong lĩnh vực quản lý thuế núi chung và hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế núi riờng; tham khảo ý kiến của cỏc ban ngành khỏc cú liờn quan ủến hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế ủể lấy ý kiến ủỏnh giỏ, nhận xột về năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương 3.2.2 Phương pháp xử lý và phân tích số liệu
a. Phương pháp tiếp cận
Tiếp cận hệ thống cỏc yếu tố cú liờn quan ủến năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương. Trờn cơ sở ủú xỏc ủịnh rừ thực trạng cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế trờn ủịa bàn tỉnh và ủưa ra cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện và nõng cao năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương trong thời gian tới.
b. Phương pháp thống kê
Thụng kờ mụ tả và thống kờ so sỏnh ủược dựng ủể phõn tớch, phản ỏnh tỡnh hỡnh, thực trạng về năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương, xỏc ủịnh những kết quả ủó ủạt ủược và những tồn tại cần thỏo gỡ, ủề xuất những giải phỏp hoàn thiện trong thời gian tới
c. Phương phỏp nghiờn cứu ủỏnh giỏ cú sự tham gia
Phương phỏp nghiờn cứu cú sự tham gia nhằm mục ủớch ủỏnh giỏ mức ủộ tham gia của cỏn bộ thanh tra, kiểm tra trong hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế; trờn cơ sở ủú ủỏnh giỏ về năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
d. Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo
Phương phỏp này ủược thực hiện thụng qua cỏc cuộc trao ủổi với cỏc cỏn bộ có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý thuế nói chung và lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế núi riờng ủể lấy ý kiến ủúng gúp giải phỏp nhằm nõng cao năng lực thanh tra, kiểm tra thuế tai Cục thuế tỉnh Hải Dương thời gian tới
e. Phương phỏp ủỏnh giỏ cho ủiểm
Nghiờn cứu sử dụng phương phỏp ủỏnh giỏ cho ủiểm ủể ủỏnh giỏ năng lực hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra thuế; trong ủú, ủiểm 1 là mức ủiểm thấp nhất thể hiện kết quả ủỏnh giỏ là chưa tốt, ủiểm 5 là mức ủiểm cao nhất thể hiện kết quả ủỏnh giỏ là rất tốt về từng chỉ tiờu năng lực trong hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra ủối tượng nộp thuế.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 56 Tất cả cỏc thụng tin sau khi thu thập ủược sẽ ủược xử lý bằng chương trỡnh Excel trong Microsoft Office trên máy tính.
3.2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
* Nhóm chỉ tiêu thể hiện số lượng và chất lượng nguồn nhân lực - Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế;
- Tỷ lệ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế/tổng cán bộ ngành thuế;
- Số lượng và tỷ lệ cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cú trỡnh ủộ trờn ủại học, ủại học, dưới ủại học/tổng cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế;
- Số lượng, tỷ lệ cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cú trỡnh ủộ lý luận chính trị/tổng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế;
- Số lượng, tỷ lệ cỏn bộ làm cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế cú trỡnh ủộ quản lý Nhà nước/tổng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế;
* Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh năng lực thanh tra ủối tượng nộp thuế - Tỷ lệ hoàn thành thanh tra/kế hoạch thanh tra;
- Tỷ lệ doanh nghiệp bị phát hiện vi phạm trong quá trình thanh tra/tổng số doanh nghiệp ủược tiến hành thanh tra;
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra tại các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá;
- Số thuế truy thu và số tiền phạt nộp vào ngõn sỏch Nhà nước qua hoạt ủộng thanh tra hàng năm;
- Tỷ lệ truy thu thuế bình quân/doanh nghiệp thanh tra.
* Nhóm chỉ tiêu phản ánh năng lực kiểm tra thuế
- Số lượng, tỷ lệ hồ sơ kiểm tra thuế tại doanh nghiệp/hồ sơ khai thuế ủược gửi ủến cơ quan thuế;
- Số lượng, tỷ lệ hồ sơ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế/hồ sơ khai thuế ủược gửi ủến cơ quan thuế;
- Số lượng và tỷ lệ doanh nghiệp cú xử lý truy thu thuế qua hoạt ủộng kiểm tra thuế;
- Số thuế truy thu qua hoạt ủộng kiểm tra thuế hàng năm;
- Số lượng và tỷ lệ hồ sơ kiểm trước - hoàn sau/tổng số hồ sơ ủề nghị
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 57 hoàn;
- Số lượng và tỷ lệ hồ sơ hoàn trước – kiểm sau/tổng số hồ sơ ủề nghị hoàn;
- Số thuế ủó hoàn và số thuế khụng hoàn hàng năm qua hoạt ủộng kiểm tra thuế;
- Số lượng hồ sơ cú sai sút, nghi vấn qua hoạt ủộng kiểm tra húa ủơn người nộp thuế
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 58