Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là Nhật ký – Sổ cái. Sổ này là sổ hạch toán tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống.
Hình thức sổ này áp dụng cho các loại kinh doanh đơn giản, quy mô kinh doanh nhỏ, tập trung, đơn vị có ít nghiệp vụ phát sinh, sử dụng ít tài khoản.
Ưu điểm: dễ ghi, dễ đối chiếu, số lượng lao động kế toán ít.
Nhược điểm: dễ trùng lặp, kích thước sổ cồng kềnh, khó phân công lao động, không phù hợp với đơn vị có quy mô lớn.
Sơ đồ 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Nhật ký – Sổ cái
TK152 (TK611)
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Đặc trưng cơ bản của hình thức sổ Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức sổ này được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp đơn giản, quy mô kinh doanh vừa và nhỏ, trình độ kế toán thấp, số lượng lao động kế toán ít, nên áp dụng kế toán máy thì phù hợp với loại hình hoạt động và quy mô hoạt động.
Ưu điểm: dễ ghi, dễ đối chiếu Nhược điểm: dễ bị ghi trùng lặp
Sơ đồ 1.9. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cái TK152 (TK611) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán
1.6.3. Hình thức sổ Chứng từ ghi sổ
Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy và kế toán thủ công.
Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh ở các chứng từ gốc được phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản.
Ưu điểm: ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra. Nhược điểm: ghi chép trùng lặp nhiều.
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK152 (TK611) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Nguyên tắc cơ bản của hình thức này là tập hợp và hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kết hợp rộng rãi với việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên cùng một loại sổ kế toán trong quá trình ghi chép.
Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hóa cán bộ, đòi hỏi trình độ kế toán phải cao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ưu điểm: tiết kiệm được một nửa khối lượng hạch toán. Thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra giữa các kênh hạch toán (kênh hạch toán chi tiết và tổng hợp của một đối tượng hay nhiều đối tượng).
Nhược điểm: hệ thống sổ quá phức tạp, có nhiều nội dung không phù hợp với trình độ kế toán, khó vận dụng máy tính vào xử lý số liệu, đòi hỏi trình độ kế toán cao.
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 152 (TK611)
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ BÌNH MINH
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh. Tên giao dịch quốc tế: SUNRISE CHEMICAL COMPANY LIMITED. Tên viết tắt: SUNRISE CHEMICAL CO., LTD
Địa chỉ: Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội. Hình thức sở hữu: Công ty trách nhiệm hữu hạn. Mã số thuế: 0104552862
Người đại diện: Giám đốc Lương Trường Sơn là người đại diện pháp luật cho Công ty khi tham gia các quan hệ kinh tế xã hội.
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ ( Sáu tỉ Việt Nam Đồng).
Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh được thành lập vào ngày 4 tháng 8 năm 1994. Công ty tiền thân là cơ sở chế tạo thiết bị điện Bình Minh, sau này đổi tên thành Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh theo quyết định của Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội.
Công ty có tổng diện tích 1000m2 bao gồm nhà xưởng, kho hàng, văn phòng làm việc với cơ sở hạ tầng kiên cố, giao thông thuận tiện.
Khi mới thành lập, Công ty gặp rất nhiều khó khăn nhưng để vượt qua được khó khăn trước mắt và tìm ra một hướng phát triển lâu dài, ban Giám đốc Công ty đã mạnh dạn đầu tư dây chuyền sản xuất máy biến áp theo công nghệ của Đài Loan.
Cùng với dây chuyền sản xuất máy biến áp, Công ty dần khẳng định được vị thế của mình với sản phẩm chính là máy biến áp. Và từ năm 2001 cho đến nay, Công ty đã quyết định mở rộng thị trường với nhiều sản phẩm cũng như ngành nghề kinh doanh đa dạng như: chế tạo, sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng các loại máy biến áp, động cơ, máy phát điện; sản xuất dây cáp nhôm trần tải điện (A, AC, AV, ACK/7,…); chế tạo tủ bảng điện, cầu dao các loại trong nhà và ngoài trời;…
Trải qua gần 20 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty đã phát triển lớn mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ sản xuất kỹ thuật cũng như trình độ quản lý. Công ty đã khẳng định được uy tín, tên tuổi trong lĩnh vực chế tạo thiết bị điện. Tuy nhiên, Công ty vẫn đang nỗ lực tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường và cải thiện nguồn lực lao động để có thể phát triển, mở rộng sang những lĩnh vực khác của nền kinh tế.
2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất
Bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty được chia thành 5 PX sản xuất. Trong đó có 4 PX sản xuất chính và 1 PX sản xuất phụ.
Chức năng các PX: 4 PX sản xuất chính:
- PX chế tạo biến áp: chế tạo các loại máy biến áp có công suất từ 25KVA - 250KVA, điện áp đến 220KV.
- PX cáp nhôm: chế tạo cáp nhôm, cáp thép, chế tạo các chi tiết gỗ. - PX sửa chữa điện: sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát,…
- PX cơ khí: gia công các chi tiết cho máy biến áp như bánh xe, ê cu, bu lông, chế tạo cầu dao.
1 PX sản xuất phụ:
PX cơ điện: đảm bảo nguồn điện nước, phục vụ vận hành và sửa chữa máy móc, thiết bị,…
Sơ đồ 2.1. Mô hình bộ máy sản xuất
(Nguồn: Phòng Kỹ thuật) GIÁM ĐỐC PGĐ. KĨ THUẬT PX CHẾ TẠO MÁY BIẾN ÁP PX SẢN XUẤT CÁP NHÔM PX CƠ KHÍ PX SỬA CHỮA ĐIỆN PX CƠ ĐIỆN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.2.2. Năng lực sản xuất và cơ cấu sản phẩm
Năng lực sản xuất:
- Máy biến áp lực 220KV: 10 – 12 máy/năm - Máy biến áp lực 110KV: 30 – 40 máy/năm
- Máy biến áp trung gian điện áp đến 38,5KV: 150 – 200 máy/năm - Máy biến áp phân phối: trên 2.500 máy/năm
- Các loại cáp nhôm trần tải điện, cáp thép, cáp chống sét…: 2.500 tấn/năm - Các loại cầu dao: 1.000 bộ/năm
- Các loại tủ điện hạ áp, tủ động lực, tủ điều khiển máy biến áp từ xa, tủ chiếu sáng: 1.500 tủ/năm
Sản phẩm chính:
Hoạt động chính của Công ty là chế tạo các sản phẩm phục vụ ngành điện. Sản phẩm chủ yếu của Công ty là:
- Máy biến áp từ 25KVA - 250KVA có điện áp đến 220 KV - Dây cáp nhôm trần tải điện (A, AC, AV, ACK/7,…) - Tủ bảng điện, cầu dao các loại trong nhà và ngoài trời - Phụ tùng, phụ kiện, Survolter
- Sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát điện
- Sửa chữa thiết bị kỹ thuật điện, thiết bị năng lượng chuyên ngành…
Ngoài ra, Công ty sẵn sàng đáp ứng các đơn hàng có thiết kế kỹ thuật đặc biệt, chế tạo đơn chiếc.
2.1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ
Công ty là đơn vị sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm phục vụ cho ngành điện. Tuy vậy, sản phẩm chủ yếu mà Công ty sản xuất và chú trọng cải tạo, nâng cao chất lượng, thay đổi mẫu mã là các loại máy biến áp.
(Nguồn: Phòng Kỹ thuật)
Để tạo ra sản phẩm là các loại máy biến áp với cấp điện áp của từng loại khác nhau, tuỳ theo từng loại máy mà yêu cầu về kỹ thuật có một số điểm khác nhau cụ thể như: Các loại máy có cấp điện áp lớn thì số lượng nguyên liệu, công cụ dụng cụ và các khoản chi phí khác cũng phải tốn kém hơn. Cùng với yêu cầu kỹ thuật cao hơn so với những máy có cấp điện áp nhỏ nhưng quy trình công nghệ chung cho sản xuất.
Các loại máy biến áp đều được tiến hành theo trình tự sau: - Chế tạo vỏ máy:
+ Chế tạo thân máy, nắp máy, đáy máy biến áp từ thép CT3, thép phi từ tính. + Chế tạo các cánh tản nhiệt bằng phương pháp hàn lăn dập cánh sóng.
+ Chế tạo bình dầu phụ, các chi tiết cơ khí, các đường ống dẫn dầu và van hàn tổ hợp, phun cát làm sạch, sơn chống gỉ và thử áp lực đối với vỏ máy.
- Chế tạo mạch từ:
+ Cắt tôn silic (thép lá kỹ thuật điện) với kích thước theo thiết kế.
+ Chế tạo các gông từ, xà ép mạch từ, ghép mạch từ theo bản vẽ, băng đai mạch từ. Sau đó kiểm tra tổn hao không tải.
- Chế tạo các bối dây: Chế tạo vỏ máy
và cánh tản nhiệt Chế tạo bối dây cao hạ áp Chế tạo lõi thép
Kiểm tra và xuất xưởng Lắp ráp phần ruột
Lọc dầu
Sấy trong lò sấy cảm ứng
+ Băng giấy cách điện dây từ đối với các máy biến áp có dung lượng lớn. + Chế tạo ống lồng cách điện, khuôn cuốn dây.
+ Quấn các bối dây cuộn cao áp, trung áp, hạ áp, cuộn điều chỉnh theo thiết kế. - Lắp ráp ruột máy và sấy:
+ Lắp các bối dây vào mạch từ sau đó sấy và ép các bối dây (sơ bộ). + Băng và hàn các bối dây lên các sứ và bộ điều chỉnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Lắp sứ và bộ điều chỉnh với lắp máy.
+ Kiểm tra các kết cấu và chuyển vào lò sấy cảm ứng rút chân không. - Lắp ráp tổng thể :
+ Sau khi sấy xong, tiến hành siết ép lại các bối dây, mạch từ và các chi tiết. + Lắp hoàn chỉnh ruột máy và lắp máy với thùng máy biến áp, bình dầu phụ, bình hút ẩm, sứ cao áp và các phụ kiện (rơ le, thiết bị đo lường, thiết bị bảo vệ).
- Nạp dầu: Nạp dầu cho máy từ máy nạp dầu chân không.
- Kiểm tra, xuất xưởng: đưa máy vào trạm thí nghiệm để kiểm tra xuất xưởng (đo các thông số theo thiết kế và tiêu chuẩn). Cuối cùng là lắp các nhãn mác, ghi tên và các ký hiệu, chỉ dẫn.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, tiến hành tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng phù hợp với quy mô sản xuất cũng như chức năng và nhiệm vụ của Công ty. Đứng đầu là giám đốc, giúp việc cho giám đốc có một phó giám đốc phụ trách về kĩ thuật và một phó giám đốc phụ trách về kinh doanh, trực tiếp chịu trách nhiệm về từng mặt hoạt động.
Sơ đồ 2.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh
Giám đốc
Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh doanh
Phòng kỹ thuật Phòng KCS Phòng Cơ điện Khối phân xưởng sản xuất Phòng Tổ chức lao động Phòng Hành chính y tế Phòng Thanh tra bảo vệ Ngành Đời sống Phòng Vật tư Phòng Tài chính kế toán Phòng Kế hoạch điều độ
- Giám đốc Công ty: Là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phòng Hành chính y tế: Thu nhận và xử lý công văn, đón tiếp phục vụ khách, công tác quản trị trong toàn Công ty.
- Phòng Tổ chức lao động: Theo dõi và thực hiện chế độ, chính sách về lao động, tiền lương và bảo BHXH, xây dựng định mức lao động, định mức đơn giá tiền lương.
- Ban thanh tra bảo vệ.
- Ngành đời sống: Phục vụ ăn ca và chế độ bồi dưỡng độc hại cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
- Phó Giám đốc kĩ thuật: Do Giám đốc Công ty bổ nhiệm. Phó giám đốc kĩ thuật là người giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực sản xuất, quản lý và điều hành hoạt động của khối kĩ thuật bao gồm các phòng ban:
+ Phòng kĩ thuật: Thiết kế và chế tạo, chỉ đạo công nghệ sản xuất.
+ Phòng KCS: Kiểm tra chất lượng vật tư, hàng hóa, sản phẩm nhập kho. + Phòng cơ điện: Quản lý hệ thống điện nước và các máy móc thiết bị. + Khối phân xưởng sản xuất: Trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.
- Phó Giám đốc kinh doanh: Do Giám đốc Công ty bổ nhiệm. Phó Giám đốc kinh doanh là người giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, quản lý và điều hành hoạt động của khối kinh tế gồm các phòng ban:
+ Phòng Kế hoạch điều độ: Làm công tác lập kế hoạch điều độ sản xuất và theo dõi việc thực hiện kế hoạch đã đề ra, Marketing bán hàng.
+ Phòng Vật tư: Đảm bảo nhu cầu về NVL, thu nhận và bảo quản vật tư, giao dịch để mua vật tư và tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
+ Phòng Tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán trong toàn Công ty. Tham mưu đắc lực cho Giám đốc trong việc quản lý chi tiêu, quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn của toàn Công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công tác kế toán của Công ty đều tập trung tại phòng Tài chính kế toán, dưới các PX chỉ bố trí các nhân viên thống kê PX làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi về phòng Tài chính kế toán.
Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ công tác thu thập xử lý các thông tin kế toán, công tác thống kê trong phạm vi toàn Công ty. Hướng dẫn và kiểm tra thống kê PX thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, cung cấp cho Giám đốc những thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh