- Chi nhánh Ngân hàng thương mại quốc doanh
b/ Kiểm tra về chi phí:
- Kiểm tra chi lãi tiền gửi:
+ Căn cứ kết quả thanh tra nghiệp vụ tiền gửi hoặc qua xem xét các khoản chi trả lãi tiền gửi lớn, nếu phát hiện tổ chức tín dụng trả lãi bất thường (chi trả cao hơn lãi xuất huy động bình quân, chi trả lãi cho tiền gửi ký quỹ, tiền giữ hộ, các khoản phải trả…) nếu cĩ sai phạm, tiến hành xem xét chứng từ gốc và lập bảng kê chi tiết những khoản chi này. Trên cơ sở đĩ, tiến hành xác minh khách hàng, nếu phát hiện khách hàng khơng hạch tốn hoặc hạch tốn khơng đúng số tiền ngân hàng đã chi, yêu cầu những người cĩ liên quan giải trình. Nếu thấy cĩ dấu hiệu thơng đồng để tham ơ, phải kiến nghị chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra hình sự để xem xét trách nhiệm.
+ Thống kê các khoản chi trả lãi cho những khoản tiền gửi khống (nêu tại mục thanh tra tiền gửi) để kiến nghị những cá nhân cĩ liên quan bồi thường.
+ Kiểm tra các khoản chi trả lãi tiền gửi cho những khách hàng là cổ đơng lớn, cổ đơng sáng lập, cổ đơng sơ hữu trên 5% vốn điều lệ của tổ chức tín dụng cổ phần và những người thân thuộc với các cổ đơng này, những khách hàng thuộc đối tượng quy định tại điều 77,78 luật các tổ chức tín dụng để xác định các khoản chi bất hợp pháp, bất hợp lý. Từ đĩ cĩ kiên nghị thích hợp.
- Kiểm tra việc tính khấu hao cơ bản để xác định tổ chức tín dụng tính cĩ đủ đúng chế độ hay khơng?
- Kiểm tra các khoản chi phí quản lý và chi phí khác:
+ Xem xét sổ phụ các tài khoản này để xác định những khoản chi lớn, bất bình thường. Ghi lại ngày tháng phát sinh những khoản chi này để yêu cầu đối tượng cung cấp chứng từ gốc.
+ Xem xét chứng từ gốc, nếu thấy những khoản chi này khơng hợp pháp hợp lệ (chi lớn hơn định mức, chi khơng cĩ chứng từ gốc kèm theo, chi lương vượt
định mức hoặc khơng đúng với hợp đồng ký vơi người lao động…) cần thống kê chi tiết yêu cầu đối tượng ký xác nhận để kiến nghị xử lý thích hợp.
+ Kiểm tra những tài khoản khác về chi phí (cũng theo trình tự từ sổ phụ đến chứng từ gốc) nếu xét thấy cần thiết.
Căn cứ kết quả tranh tra về chi phí, xác định chính xác tổng chi phí hợp pháp của tổ chức tín dụng trong kỳ thanh tra.
- Xác định kết quả tài chính, mức thuế phải nộp và trích lập các quỹ của tổ chức tín dụng.
Trên cơ sở số liệu thực thu, thực chi hợp pháp, hợp lý qua kiểm tra trong kỳ thanh tra, xác định kết quả tài chính của tổ chức tín dụng. Trên cơ sở đĩ, xác định mức thuế thực phải nộp, mức trích lập các quỹ từ lợi nhuận rịng đối với tổ chức tín dụng để kiến nghị xử lý phù hợp:
+ Nếu chưa nộp đủ thuế, kiến nghị tổ chức tín dụng nộp bổ sung đồng thời chuyển hồ sơ sang thuế đề nghị cơ quan thuế thu đủ số thuế cần thiết.
+ Nếu số tiền thích lập các quỹ từ lợi nhuận rịng cịn thiếu theo quy định, yêu cầu tổ chức tín dụng trích bổ sung cho đủ, nếu trích thừa, căn cứ tình hình thực tế để kiến nghị xử lý phù hợp.