- Việc xác định doanh thu của hợp đồng chịu tác động của nhiều yếu tố không chắc chắn vì chúng tuỳ thuộc vào các sự kiện sẽ xảy ra trong tơng lai.
2.5.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
xây dựng lũng lô 2.1 Đặc điểm tình hình chung của công ty :
2.5.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán nửa tập trung, nửa phân tán:
Đối với các đội thi công các công trình xây lắp, công trình RPBM trực thuộc văn phòng công ty: Tổ chức bộ máy kế toán để thu nhận, theo dõi và hạch toán chi phí trực tiếp(CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC) phát sinh tại công trình đó. Đến cuối tháng (hoặc cuối quý) gửi chứng từ kế toán về phòng tài chính kế toán công ty. Phòng tài chính kế toán của công ty thu thập, xử lý các thông tin kế toán và lập báo cáo kế toán.
Đối với các xí nghiệp trực thuộc(có con dấu, tài khoản, trụ sở) hạch toán độc lập có tổ chức bộ phận tài chính kế toán riêng chịu trách nhiệm hạch toán toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, đến cuối quý gửi báo cáo kế toán về công ty để công ty lập báo cáo hợp nhất toàn công ty.
Kế toán trởng - Kiêm trởng phòng tài chính kế toán: là ngời tổ chức thực hiện công tác kế toán toàn công ty, giúp Giám đốc giám sát tình hình tài chính tại công ty theo pháp luật về tài chính kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc phân công, ủy quyền.
Phó phòng tài chính kế toán- kiêm kế toán tổng hợp: là ngời giúp việc cho kế toán trởng, phụ trách công tác kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính,... theo sự phân công của kế toán trởng.
Kế toán vốn bằng tiền: phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình biến động của tiền mặt, tiền gửi, chịu trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra và lập báo cáo liên quan đến tiền mặt, tiền gửi.
Kế toán tài sản, vật t: tổ chức ghi chép đầy đủ và kịp thời chính xác toàn bộ tài sản của đơn vị, tính toán và phân bổ khấu hao tài sản cố định, tham gia lập dự toán chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định, hớng dẫn các đơn vị, các bộ phận kiểm tra, chịu trách nhiệm về lập báo cáo tài sản cố định; phản ánh chính xác kịp thời số hiện có và tình hình nhập, xuất, tồn vật t về chỉ tiêu số lợng và giá trị,
tham gia vào công tác kiểm tra, kiểm kê và đánh giá vật t, lập báo cáo vật t. Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: tính toán chính xác các khoản tiền l- ơng, phụ cấp, trợ cấp và tiền thởng phải trả cho ngời lao động. Phân bổ chính xác vào chi phí sản xuất kinh doanh các khoản tiền lơng và các khoản trích theo lơng của đối tợng chịu chi phí, hớng dẫn các nhân viên thống kê(kế toán đội) thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về hạch toán lao động tiền lơng. Cuối kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lơng và bảo hiểm xã hội, đề xuất các giải pháp có hiệu quả tiềm năng về lao động, ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật về lao động, về chính sách tiền lơng .
Kế toán chi phí, giá thành và chuyên quản công trờng: theo dõi và quyết toán chi phí các công trờng trực thuộc công ty. Lập bảng giá thành từng công trình, HMCT, vận dụng phơng pháp, quy tắc tính giá thành phù hợp, tham gia vào công tác kiểm tra và tính giá thành dở cuối kỳ, thờng xuyên đôn đốc, kiểm tra, đối chiếu và chấp hành dự toán cho phù hợp, lập báo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp trong kỳ, tham mu cho các lãnh đạo đơn vị về các giải pháp hạ thấp chi phí và giá thành công trình.
Kế toán doanh thu, thu nhập và phân phối kết quả kinh doanh: kiểm tra tính pháp lý của các hồ sơ nghiệm thu thanh quyết toán để hạch toán doanh thu trong kỳ đúng chế độ, lập các báo cáo doanh thu, thu nhập và kết quả các công trình, HMCT trong kỳ.
Kế toán thanh toán và công nợ: theo dõi chi tiết tình hình công nợ của từng khách hàng, các khoản thanh toán mà đơn vị phải trả, phải thanh toán với ngời bán về mua vật t, tài sản, các dịch vụ(vận chuyển, ..) theo các hợp đồng đã kỳ kết. Thực hiện việc đôn đốc công nợ, kiểm tra các khoản công nợ để tránh xảy ra các rủi ro, bị chiếm dụng hoặc bị thất thoát vốn. Cuối kỳ lập báo cáo công nợ phải thu, phải trả.
Kế toán thuế và nguồn vốn: theo dõi các khoản thuế và quyết toán thuế với nhà nớc; Đôn đốc, lập báo cáo kế hoạch nguồn vốn ngắn hạn, dài hạn theo định kỳ, đột xuất.
chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện và xử lý kịp thời sai sót. Về mặt nhân sự: mỗi phần hành kế toán thờng là một hoặc có thể một ngời phụ trách từ hai phần hành trở lên theo sự chỉ đạo, phân công của kế toán tr ởng và phù hợp với quy mô, yêu cầu tổ chức quản lý của công ty và đơn vị trực thuộc.
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.5.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính và tuân thủ các chính sách, các thông t hớng dẫn, sửa đổi, bổ sung về kế toán áp dụng cho các DNXD.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Kế Toán Trưởng
Kiêm trưởng phòng tài chính - kế toán Kế toán vốn bằng tiền, nguồn vốn Kế toán tài sản, vật tư Kế toán tiền lư ơng và bảo hiểm xã hội Kế toán CP, g. thành & chuyên quản công trư ờng Phó phòng tc-kt Kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thuế và nguồn vốn Kế toán doanh thu, thu nhập và phân phối Kế toán thanh toán, công nợ Kế toán đơn vị trực
- Đơn vị tiền tệ trong ghi chép: Việt Nam đồng(VND)
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
- Phơng pháp tính trị giá thực tế hàng xuất kho: phơng pháp đích danh
- Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo phơng pháp đờng thẳng(theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003)
- Kỳ tính giá thành: 1 năm /1 lần.
- Nộp thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: là hình thức kế toán trên máy vi tính, phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hiện nay công ty đã và đang ứng dụng tin học trong công tác kế tóan vì thế công việc đợc giảm thiểu và mang lại hiệu quả cao, chính xác. Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng là phần mềm Fast Accounting của công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST.
Quy trình xử lý số liệu trong FAST Accounting:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản
- Ghi Nợ TK, Ghi Có TK để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và thẻ, sổ kế tóan chi tiết liên quan.
- Cuối tháng(hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ(cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ. Ngời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo qui định.
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay(các mẫu sổ kế toán không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay).
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2. Quy trình xử lý dữ liệu trong phần mềm