- Việc xác định doanh thu của hợp đồng chịu tác động của nhiều yếu tố không chắc chắn vì chúng tuỳ thuộc vào các sự kiện sẽ xảy ra trong tơng lai.
1.3.1.5.Lập dự toán:
b) Thu thập thông tin tơng lai:
1.3.1.5.Lập dự toán:
Lập dự toán chi phí, doanh thu, kết quả là một trong những khâu quan trọng của việc hạch toán, kiểm soát và ra các quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp. Là một trong những nội dung cơ bản trong lập dự toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Lập dự toán chi phí, doanh thu, kết quả trong các DNXD có ý nghĩa quan trọng, thiết thực đó là:
- Cung cấp thông tin một cách có hệ thống về tình hình chi phí, doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh xây lắp. Qua đó, giúp các nhà quản trị doanh nghiệp biết trớc đợc trong tơng lai cần phải làm gì, kết quả đạt đợc của những hoạt động đó, từ đó có những phơng án cụ thể, chủ động, hiệu quả để điều chỉnh quá trình SXKD.
- Xác định chỉ tiêu cụ thể, phù hợp với yêu cầu quản lý, đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trên cơ sở lập dự toán chi phí cụ thể, tạo điều kiện cho nhà quản trị quản lý chặt chẽ từng khoản mục chi phí, lờng hết những khó khăn và những nhân tố ảnh hởng đến quá trình quản lý các chỉ tiêu, đồng thời có sự điều chỉnh hợp lý các phơng án đã lựa chọn nhằm đạt hiệu quả cao nhất.
- Lập dự toán làm cơ sở cho việc phân tích tình hình biến động của chi phí, doanh thu, kết quả, xác định nguyên nhân khách quan và chủ quan trong quá trình thực hiện dự toán từ đó đảm bảo cho các nhà quản trị biết thực chất về quá trình kinh doanh của doanh nghiệp để từ đó có giải pháp, định hớng hữu hiệu
nhất trong quản lý ở thời kỳ tiếp theo. - Phơng pháp xây dựng dự toán: + Dự toán CPNVLTT:
Căn cứ vào kế hoạch(nhu cầu) sản xuất kinh doanh và tùy thuộc vào tính chất của từng công trình hoặc HMCT.
Thông thờng dự toán CPNVLTT bao gồm các dự toán khối lợng nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho việc hoàn thành các công trình và đơn giá của một khối lợng nguyên vật liệu đó.
Dự toán về khối lợng nguyên vật liệu trực tiếp phải thõa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho xây dựng và nhu cầu dự trữ.
Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp đợc xác định theo công thức sau:
Nhu cầu NVL trực tiếp trong kỳ= NVL trực tiếp cho sản xuất trong kỳ + NVL trực tiếp cần để tồn kho trong kỳ - NVL trực tiếp tồn kho đầu kỳ
Sau khi xác định đợc khối lợng nguyên vật liệu cho từng chủng loại ta sẽ tính chi phí NVL trực tiếp mua vào theo công thức:
Dự toán
CPNVLTT =
Nhu cầu NVL trực tiếp cho sản xuất trong kỳ X
Định mức đơn giá/ 1 đơn vị NVL chủng loại + Dự toán CPNCTT:
Là việc dự tính tổng số tiền lơng của công nhân liên quan đến việc xây dựng công trình, HMCT. Dự toán CPNCTT giúp doanh nghiệp chủ động trong việc sử dụng lao động, không để tình trạng quá thiếu hoặc thừa lao động, từ đó có thể quản lý, sử dụng tốt lực lợng lao động, quản lý chi phí chặt chẽ và có cơ sở cho việc phân tích chi phí nhân công. Dự toán CPNCTT có thể đợc thực hiện theo các bớc nh sau:
Bớc 1:
Thời gian cần thiết để hoàn thành công trình, HMCT = Định mức thời gian hoàn thành một khối lợng HMCT X Khối lợng HMCT
Bớc 2:
Dự toán CPNCTT =
Thời gian cần thiết để hoàn thành công trình
X Định mức đơn giá của một đơn vị thời
gian + Dự toán CPSDMTC:
Dự toán CPSDMTC đợc lập căn cứ vào dự toán khối lợng máy thi công sử dụng cho từng công trình, HMCT. Các nhân tố ảnh hởng đến chi phí máy thi công:
Dự toán số giờ máy thi công thực hiện cho từng công trình, HMCT.
Dự toán chi phí lơng nhân viên điều khiển máy cho từng công trình, HMCT. Dự toán số khấu hao máy thi công cho từng công trình, HMCT.
Dự toán chi phí nguyên liệu, nhiên liệu sử dụng cho từng công trình, HMCT.
Dự toán đơn giá máy thi công tại địa phơng.
+ Dự toán chi phí sản xuất chung: có 2 phơng pháp
- Dự toán từng khoản mục chi phí sau đó tổng hợp để xác định chi phí chung - Phân chia chi phí chung thành biến phí và định phí, dự toán theo các loại chi phí đó và tổng hợp lại để xác định tổng số chi phí chung.
Định phí trong chi phí sản xuất chung thờng là những khoản chi phí khi tăng hay giảm khối lợng công trình, HMCT thì số tiền chi phí không thay đổi hoặc thay đổi không đáng kể. Nh vậy, các khoản chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bằng tiền khác đợc gọi là định phí. Vì vậy vấn đề là chỉ cần xác định dự toán chi tiết chi phí biến đổi(biến phí) đó là chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài.