4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho (xem phụ lục 01), hóa đơn giá trị gia tăng (xem phụ lục 02), phiếu thu (xem phụ lục 03)
b. Luân chuyển chứng từ
Phòng kinh doanh Phòng kế toán
Hình 4.1 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ chu trình doanh thu Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi có khách hàng có yêu cầu mua hàng thì bộ phận bán hàng tại phòng kinh doanh sẽ lập đơn đặt hàng và hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Liên 1 hóa đơn GTGT cùng với đơn đặt hàng được lưu tại đơn vị. Liên 2 hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng. Liên 3 hóa đơn GTGT
Ghi sổ NKC, sổ chi tiết, sổ cái các TK
NKC Sổ chi tiết Sổ cái
N KH PXK Phiếu thu HĐ Lập PXK, phiếu thu HĐ ĐĐH N KH Lập ĐĐH HĐ Yêu cầu mua hàng HĐ
gửi qua bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán nhận đươc hóa đơn GTGT sẽ lập phiếu thu (nếu thanh toán ngay), và ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái.
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3/2014
1. Ngày 04/3 xuất bán dàn lạnh máy ĐHKK AW12C-KAW1 cho Công ty Cổ phần Chứng nhận Và Giám định Vinacert theo HĐ GTGT số 1350, giá xuất kho 2.317.531 đồng, giá bán 2.530.000 đồng, VAT 10%, thu tiền mặt.
Nợ TK 131: 2.783.000 Có TK 5111: 2.530.000 Có TK 33311: 253.000 Nợ TK 1111: 2.783.000
Có TK 131: 2.783.000
2. Ngày 05/3 công ty nhận vệ sinh máy lạnh treo tường phí dịch vụ 7.036.364 đồng theo HĐ GTGT 1351, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 7.740.000 Có TK 5113: 7.036.364 Có TK 33311: 703.636
3. Ngày 05/3 công ty nhận vệ sinh máy lạnh tủ đứng phí dịch vụ 1.227.272 đồng theo HĐ GTGT 1351, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 1.349.999 Có TK 5113: 1.227.272 Có TK 33311: 122.727
4. Ngày 06/3 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Lê Thị Bé Mười theo HĐ GTGT số 1352 quạt FV25 AU9 giá xuất kho 527.273 đồng, giá bán 540.000 đồng, quạt hút trần ASIA Vina V04001-sữa giá xuất kho 208.626 đồng, giá bán 210.000 đồng, VAT 10%, thu tiền mặt.
Nợ TK 131: 825.000 Có TK 5111: 750.000 Có TK 33311: 75.000 Nợ TK 1111: 825.000
5. Ngày 07/3 xuất bán dàn nóng máy ĐHKK AW12C-KAW1 CHO Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Thành Công theo HĐ GTGT số 1353, giá xuất kho 3.476.566 đồng, giá bán 3.490.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 3.839.000 Có TK 5111: 3.490.000 Có TK 33311: 349.000
6. Ngày 07/3 xuất bán máy lạnh AIVI loại treo tường 09C-VC125 theo HĐ GTGT 1353, giá xuất kho 3.958.192 đồng, giá bán 3.970.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 4.367.000 Có TK 5111: 3.970.000 Có TK 33311: 397.000
7. Ngày 19/3 công ty nhận vệ sinh, bảo dưỡng máy treo tường phí dịch vụ 290.909 đồng theo HĐ GTGT 1354, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 320.000 Có TK 5113: 290.909 Có TK 33311: 29.091
8. Ngày 19/3 công ty nhận vệ sinh, bảo dưỡng máy âm trần cho Ngân hàng TMCP Á Châu-Chi nhánh Cần Thơ, phí dịch vụ 4.636.364 đồng theo HĐ GTGT số 1354, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 5.100.000 Có TK 5113: 4.636.364 Có TK 33311: 463.636
9. Ngày 19/3 xuất bán máy lạnh AIVI loại treo tường 09C-VC125 cho Công ty TNHH XD TM Hữu Trí theo HĐ GTGT số 1355, giá xuất kho 7.916.384 đồng, giá bán 7.940.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 8.734.000 Có TK 5111: 7.940.000 Có TK 33311: 794.000
10. Ngày 20/3 xuất bán máy lạnh AKIBI tủ đứng N5 48.000BTU theo HĐ GTGT số 1358, giá xuất kho 19.961.869 đồng, giá bán 19.970.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 21.967.000 Có TK 5111: 19.970.000 Có TK 33311: 1.997.000
11. Ngày 21/3 xuất bán máy lạnh AIVI loại treo tường 18C-VC125 cho Công ty TNHH MTV Thái Minh Tuấn theo HĐ GTGT số 1360, giá xuất kho 14.152.992 đồng, giá bán 14.180.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 15.590.000 Có TK 5111: 14.180.000 Có TK 33311: 1.418.000
12. Ngày 22/3 xuất bán dàn lạnh máy ĐHKK Akibi loại treo tường HWS28C-SW cho khách hàng Trịnh Quang Khải theo HĐ GTGT số 1361, giá xuất kho 8.143.709 đồng, giá bán 8.160.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 8.976.000 Có TK 5111: 8.160.000 Có TK 33311: 816.000
13. Ngày 28/3 xuất bán dàn lạnh gắn trần HCT28C-A01 theo HĐ GTGT số 1367, giá xuất kho 28.073.180 đồng, giá bán 28.120.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 30.932.000 Có TK 5111: 28.120.000 Có TK 33311: 2.812.000
14. Ngày 29/3 xuất bán dàn nóng máy ĐHKK AW12C-KAW1 theo HĐ GTGT số 1368, giá xuất kho 3.506.307 đồng, giá bán 3.520.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 3.872.000 Có TK 5111: 3.520.000 Có TK 33311: 352.000
15. Ngày 30/3 xuất bán dàn lạnh trần HCT28C-A01 cho khách hàng Lê Thanh Hải theo HĐ GTGT số 1369, giá xuất kho 14.036.590 đồng, giá bán 14.060.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 15.466.000 Có TK 5111: 14.060.000 Có TK 33311: 1.406.000
e. Sổ sách sử dụng
- Thực hiện kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung (xem phụ lục 22), sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục 07).
- Thực hiện kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 5111(xem phụ lục 15), sổ chi tiết tài khoản 5113 (xem phụ lục 16).
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: sử dụng chứng từ sổ sách đúng mẫu theo quyết định 48 của Bộ Tài Chính, thông tin trên HĐ GTGT ghi chép đầy đủ, hợp pháp.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty không lập sổ nhật ký đặc biệt như nhật ký bán hàng chỉ tập trung ghi vào sổ nhật ký chung làm tăng khối lượng ghi sổ, không mở sổ chi tiết bán hàng cho từng hàng hóa gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình kinh doanh các mặt hàng
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán a. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho (phụ lục 01)
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( phụ lục 02)
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn (xem phụ lục 19)
b. Luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng do phòng kinh doanh gửi đến kế toán kho lập phiếu xuất kho gồm 2 liên và gửi kèm theo hóa đơn cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt. Liên 1 của phiếu xuất kho được kế toán kho dùng để ghi sổ chi tiết hàng tồn kho và lưu. Liên 2 của phiếu xuất kho gửi cho thủ kho. Thủ kho kiểm tra rồi tiến hành xuất kho và ký xác nhận, liên 2 phiếu xuất kho sau khi thủ kho dùng để ghi thẻ kho sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng để ghi sổ nhật ký chung, sổ cái sau đó phiếu xuất kho và hóa đơn đươc lưu trữ.
Kế toán kho Kế toán trưởng Thủ kho Kế toán tổng hơp
Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 năm 2014
- Các nghiệp vụ bán hàng ở trang 37, 38, 39, 40. Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể:
1. Ngày 04/3 xuất bán dàn lạnh máy ĐHKK AW12C-KAW1 cho Công ty Cổ phần Chứng nhận Và Giám định Vinacert theo HĐ GTGT số 1350, giá xuất kho 2.317.531 đồng, giá bán 2.530.000 đồng, VAT 10%, thu tiền mặt.
Nợ TK 632: 2.317.531 Có TK 156: 2.317.531
2. Ngày 06/3 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Lê Thị Bé Mười theo HĐ GTGT số 1352 quạt FV25 AU9 giá xuất kho 527.273 đồng, giá bán 540.000 đồng, quạt hút trần ASIA Vina V04001-sữa giá xuất kho 208.626 đồng, giá bán 210.000 đồng, VAT 10%, thu tiền mặt.
Nợ TK 632: 735.899 Có TK 156: 735.899 Ghi NKC, sổ cái NKC Sổ cái Kiểm tra, xuất
kho,ký nhận PXK đã ký Thẻ kho Ghi thẻ kho HĐ PXK đã ký HĐ PXK đã ký HĐ PXK HĐ PXK đã ký HĐ Lập PXK PXK PXK đã ký Ghi sổ Sổ chi tiết Kiểm tra, ký duyệt
3. Ngày 07/3 xuất bán dàn nóng máy ĐHKK AW12C-KAW1 cho Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Thành Công theo HĐ GTGT số 1353, giá xuất kho 3.476.566 đồng, giá bán 3.490.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 632: 3.476.566 Có TK 156: 3.476.566
d. Sổ sách sử dụng
- Thực hiện kế toán chi tiết: sổ chi tiết 632 (xem phụ lục 17).
- Thực hiện kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung (phụ lục 22), sổ cái 632 (xem phụ lục 08).
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: mẫu phiếu xuất kho đúng quy định, đầy đủ chữ ký, thông tin trên phiếu xuất kho hợp pháp.
- Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái đúng quy định.