a. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục 05)
b. Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được thông báo có của ngân hàng kế toán lập giấy báo có trình kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Liên 1 kế toán giữ lại ghi sổ chi tiết. Liên 2 chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung và sổ cái.
Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 năm 2014
1. Ngày 25/3 căn cứ vào NTTK/00030 về lãi tiền gửi của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Cần Thơ số tiền 36.339 đồng
Nợ TK 11219: 36.339 Có TK 515: 36.339
2. Ngày 31/3 căn cứ vào NTTK/00033 về lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Phát triển Nhà TPHCM chi nhánh Cần Thơ số tiền 14.683 đồng.
Nợ TK 11213: 14.683 Có TK 515: 14.683
d. Sổ sách sử dụng
-Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 22), sổ cái tài khoản 515 (xem phụ lục 10) Ghi sổ chi tiết Ký duyệt Lập GBC Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán tổng hợp NKC Sổ cái Ghi sổ tổng hợp GBC GBC Ký duyệt Sổ chi tiết GBC GBC
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: công ty có đầy đủ chứng từ như giấy báo có của ngân hàng để ghi vào sổ sách theo đúng quy định.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty chỉ phản ánh trên sổ nhật ký và sổ cái TK 515, không mở sổ chi tiết tài khoản 515.
4.1.5 Kế toán chi phí tài chính a. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ (xem phụ lục 06)
b. Luân chuyển chứng từ
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ), kế toán thanh toán tiến hành kiểm tra và lập giấy báo có theo mẫu công ty (có ký hiệu là UNC) gồm 2 liên trình kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Liên 1 lưu tại bộ phận kế toán thanh toán kèm giấy báo nợ của ngân hàng. Liên 2 gửi kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung, sổ cái và lưu.
Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí tài chính
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 năm 2014
1. Ngày 09/3 căn cứ vào UNC/00026 về phí dịch vụ SMS Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Cần Thơ số tiền 55.000 đồng.
Nợ TK 635: 55.000 Ký duyệt Kế toán tổng hợp NKC Sổ cái Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kiểm tra lập UNC UNC UNC UNC GBN GBN Ký duyệt UNC UNC UNC Ghi sổ tổng hợp
Có TK 11219: 55.000
2. Ngày 20/3 căn cứ vào UNC/00029 trả lãi vay Ngân hàng TMCP Quân đội số tiền 2.913.980 đồng.
Nợ TK 635: 2.913.980 Có TK 11211: 2.913.980
3. Ngày 24/3 căn cứ vào UNC/00030 về phí chuyển tiền – Công ty TNHH AKIBI số tiền 35.000 đồng.
Nợ TK 635: 35.000 Có TK 11211: 35.000
4. Ngày 24/3 căn cứ vào UNC/00031 về phí chuyển tiền – Công ty TNHH AKIBI số tiền 32.450 đồng
Nợ TK 635: 32.450 Có TK 11211: 32.450
5. Ngày 25/3 căn cứ vào UNC/00032 về phí quản lý tài khoản – Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Cần Thơ số tiền 110.000 đồng.
Nợ TK 635: 110.000 Có TK 11219: 110.000
6. Ngày 29/3 căn cứ vào UNC/00033 về trả lãi vay Ngân hàng TMCP Ngoại thương số tiền 936.637 đồng.
Nợ TK 635: 936.637 Có TK 11219: 936.637
d. Sổ sách sử dụng
Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 22), sổ cái tài khoản 635 (xem phụ lục 11).
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: thông tin trên chứng từ kế toán đều hợp lý, đúng mẫu và có đầy đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện mở sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo đúng quy định, không mở sổ chi tiết TK 635.
4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ và sổ sách sử dụng a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ và sổ sách sử dụng bao gồm: sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí liên quan, phiếu kết chuyển (xem phụ lục 20).
b. Luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ kế toán lập phiếu kết chuyển để kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Phiếu kết chuyển được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt sau đó tiến hành ghi sổ và lưu.
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 năm 2014
1. Ngày 31/3 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5111: 425.575.455 Nợ TK 5113: 14.281.818
Có TK 911: 439.857.273
2. Ngày 31/3 kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515: 52.035 Có TK 911: 52.035
3. Ngày 31/3 kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác đinh kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 423.851.025 Có TK 632: 423.851.025
4. Ngày 31/3 kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 3.984.067 Có TK 635: 3.984.067
5. Ngày 31/3 kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 36.307.920 Có TK 6421: 36.307.920
6. Ngày 31/3 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 80.486.241 Có TK 6422: 80.486.241 7. Ngày 31/3 kết chuyển lỗ tháng 3 năm 2014
Nợ TK 4212: 104.719.945 Có TK 911: 104.719.945
d. Thực hiện kế toán
- Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 22) - Sổ cái tài khoản 911 (xem phụ lục 12) - Sổ cái tài khoản 421 (xem phụ lục 13)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (xem phụ lục 14)
Nhận xét:
- Về thực hiện chế độ kế toán: lập phiếu kết chuyển có đầy đủ thông tin, hợp lý và đủ chữ ký.
- Về tổ chức công tác kế toán: công ty thực hiện mở sổ nhật ký chung và sổ cái theo đúng quy định.