Trong suốt quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương đã có những bước phát triển mạnh mẽ để trở thành một trong những công ty lớn mạnh và có uy tín tại Bình Dương, tuy nhiên trong thời kỳ mới với sự hội nhập kinh tế và cạnh tranh quyết liệt thì sự thành công và thất bại chỉ cách nhau gang tấc. Ban lãnh đạo cần ý thức rõ ràng về tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ, từđó có sự quan tâm và đầu tư đúng mức để xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Cụ thể là :
Hội đồng quản trị và ban giám đốc phải chú trọng quan tâm sâu sắc về vai trò của kiểm soát nội bộ, phải xác định KSNB là một trong những ưu tiên hàng đầu trong việc lập kế hoạch chiến lược, cũng như quản lý điều hành và tác nghiệp.
Cần có những nghiên cứu chi tiết về các rủi ro trong từng lĩnh vực và ngành nghề mà công ty đang và sẽ tham gia để có dự tính trước các biện pháp đối phó khi xảy ra nhằm hạn chế tối đa thiệt hại cho công ty.
Cần phải phổ biến cho đội ngũ cán bộ điều hành và các nhân viên nòng cốt vai trò quan trọng của KSNB, cần có sự đào tạo và áp dụng cũng như kiểm tra sự áp dụng, thực hành kiểm soát nội bộ một cách có hệ thống và thường xuyên tại công ty.
Có những khuyến khích đối với các ý kiến góp phần khắc phục hạn chế sai sót trong vận hành tuân thủ, và báo cáo trong các công việc tài chính cũng như phi tài chính.
3.3.2 Kiến nghịđối với nhà nước
Nhà nước nên khuyến khích các doanh nghiệp triển khai áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ, các công ty phát triển vững chắc, đồng thời giúp nền kinh tế phát triển vững chắc và lành mạnh.
Cần ban hành những quy chế kiểm soát chặt chẽ hơn đối với các công ty cổ phần mà nhà nước nắm giữ phần lớn cổ phần, góp phần đảm bảo sử dụng vốn hiệu quả. Tránh tình trạng thất thoát vốn , kinh doanh kém hiệu quả.
Đối với các công ty có niêm yết trên thị trường chứng khoán, ngoài việc bắt buộc phải cung cấp các thông tin về báo cáo tài chính đã được kiểm toán bởi các công ty kiểm toán độc lập cần phải bắt buộc cung cấp thông tin về báo cáo kiểm soát nội bộ giúp thị trường phát triển lành mạnh, tránh tình trạng thông tin mất cân xứng, làm thiệt hại cho nhà đầu tư, và mất lòng tin vào thị trường.
Kết Luận Chương 3
Trên cơ sở phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương trong chương hai, trong chương ba tác giả đã nêu các quan điểm cần quan tâm khi hoàn thiên hệ thống kiểm soát nội bộ là : quan điểm kế thừa, quan điểm phù hợp, quan điểm cân bằng giữa lợi ích và chi phí và quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý.
Từ các hạn chế còn tồn tại đã nêu trong chương hai Tác giả đã đề xuất một số giải pháp hoàn thiện hệ những hạn chế trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương về : Môi trường kiểm soát , Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông , Giám sát.
Các giải pháp trên có thể chưa thể hiện hết các hạn chế còn tồn tại tại Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương nhưng mong rằng những giải pháp trên sẽ giúp Công ty giảm thiểu được những sai sót, rủi ro và khai thác vận hành hiệu quả nhất các nguồn lực của mình trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Kết Luận Chung
Bắt đầu từ một đơn vị xây dựng Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Bình Dương đã có những bước phát triển vượt bậc trở thành một Doanh nghiệp lớn mạnh tại Bình Dương, từ một đội xây dựng thành, công ty đã có những bước chuyển đổi thành một một xí nghiệp, công ty nhà nước và hiện nay là một công ty cổ phần cùng với sư phát triển đó công ty cũng phải đối mặt với những khó khăn thách thức to lớn từ việc chuyển đổi mô hình hoạt động từ các vấn đề về hoàn thiện cập nhật những vấn đề về luật pháp, cũng như về tổ chức quản lý điều hành và cơ chế kiểm soát… sao cho đáp ứng được sự phát triển của Công ty tránh được các rủi ro từ bên trong cũng như bên ngoài Doanh nghiệp.
Trong quá trình làm luận văn tác giả đã cố gắng vận dụng lý thuyết kiểm soát nội bộ COSO 2013 để phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty từđó rút ra các mặt mạnh, và những điểm còn thiếu sót từđó đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn đầu tư Bình Dương, mong rằng những giải pháp hoàn thiện góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty thông qua sự hiện hữu và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ .
Tuy nhiên với kiến thức và khả năng nghiên cứu có hạn, luận văn chắc sẽ không tránh khỏi thiếu sót. Em kính mong được sự đóng góp ý kiến của các Thầy, cô để hoàn thiện hơn đề tài nghiên cứu của mình.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ môn kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh (2010), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông, Tp. Hồ Chí Minh, 274.
2. Bộ môn kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh (2011), Kiểm soát nội bộ, NXB Lao Động Xã Hội, Tp. Hồ Chí Minh, 274.
3. Đinh Thụy ngân Trang (2007), “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex Resins Việt Nam.” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM.
4. Hoàng Thị Thanh Thủy(2010), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài chính dầu khí Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng
5. Nguyễn Thị Lan anh (2013), “Hoàn thiện hệ thống nội bộ tại tập đoàn than hóa chất Việt Nam.” Luận văn tiến sĩ, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân. 6. Nguyễn Thị Bích Phương (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty Bến Thành.” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại Học Tôn Đức Thắng. 7. Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương (2015), Quy chế sử dụng tài sản.
8. Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương (2015), Quy chế trả lương năm 2015.
9. Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương (2015), Nội quy lao động năm 2015.
10. Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương (2015), Chiến lược năm 2011 – 2015.
11. Web : <http://fmit.vn/tin-tuc/kiem-soat-noi-bo-la-phuong-tien-song-con-cua- doanh-nghiep/72/>
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Lời giới thiệu:
Tôi Tên: Đinh Quốc Bảo, Hiện nay tôi đang làm luận văn thạc sĩ tại Trường Đại Học Lạc Hồng với đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát tại Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn đầu tư Bình Dương”. Vì vậy để đánh giá được thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty, tôi đã thiết kế sẵn các câu hỏi dưới đây với hy vọng có thể nắm bắt được thực trạng về Hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. Từđó phân tích và có thể đưa ra các giải pháp hoàn thiện các thiếu sót còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. Xin Anh/ Chị bớt chút thời gian quý báu để đọc và trả lời các câu hỏi này. Những thông tin Anh/Chị cung cấp chỉ nhằm mục đích cho nghiên cứu của đề tài mà không được cung cấp cho ai khác . Tất cả các câu trả lời cũng như danh tánh của Anh/ Chị sẽ được hoàn giữ bí mật, bởi vì giữ liệu thu thập được sẽ chỉ được dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp và bình luận trong đề tài nghiên cứu. Tôi rất mong được sự hợp tác của quý Anh/Chị và xin Chân thành Cảm ơn!
Cách trả lời
- Với mỗi câu hỏi , Anh/Chị lựa chọn phương án nào phù hợp với ý kiến của mình và đánh đấu chọn (dấu x ) vào ô mà quý Anh/ Chị lựa chọn.
- Với các phương án trả lời mở, Anh/ Chị trả lời vào gạch chấm bên cạnh
- Một số câu hỏi có thể có nhiều phương án lựa chọn , Anh chị có thể có nhiều phương án trả lời cho một câu hỏi, chỉ cần chúng không mâu thuẫn với nhau
A. Môi trường kiểm soát
1. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tạo dựng môi trường văn hóa nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất đạo đức của nhân viên không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
2. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có ban hành những quy tắc quy định về tính trung thực, đạo đức nghề nghiệp và những nguyên tắc làm việc đối với nhân viên không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 3. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có khuyến
khích nhân viên tuân thủ các quy tắc và chuẩn mực đạo đức đã ban hành bằng các biện pháp khen thưởng hay kỷ luật xứng đáng không?
Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
4. Theo anh (chị ) Các nhà lãnh đạo trong Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có luôn gương mẫu cho nhân viên noi theo không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 5. Theo anh (chị ) Bộ phận kiểm soát nội của Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu
tư Bình Dương bộ hoạt động hữu hiệu không? Có khả năng phát hiện ra sai trái không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
6. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sử dụng bảng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức và chất lượng lao động không? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 7. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quy trình
tuyển dụng cán bộ công khai không ? Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 8. Theo anh (chị ) các nhân viên Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình
Dương có đủ kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm phù hợp với từng nhiệm vụ của họ hay không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 9. Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tổ chức
những khóa học để nhân viên nâng cao trình độ không ? Có □
Không □
A3. Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
10.Theo anh (chị ) Các thành viên HĐQT Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đủ kiến thức, kinh nghiệm và thời gian để phục vụ hữu hiệu không? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
11.Theo anh (chị ) HĐQT Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương Có những cuộc họp định kỳđể thiết lập những chính sách, và xem xét, đánh giá lại hoạt động của doanh nghiệp không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 12.Theo anh (chị ) HĐQT Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có
được cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời để giám sát mục tiêu, chiến lược quản lý, tình hình tài chính của doanh nghiệp, điều khoản của các hợp đồng quan trọng không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 13.Theo anh (chị )HĐQT Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có
đánh giá cao vai trò của kiểm soát viên và ban kiểm soát không ? Có □
Không □ Ý kiến khác:
……… ……… 14.Theo anh (chị ) Kiểm soát viên và Ban kiểm soát Công ty cổ phần xây dựng tư vấn
đầu tư Bình Dương có làm việc độc lập không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 15.Theo anh (chị ) Các nhà quản lý Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình
Dương có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm phù hợp với vị trí công việc không?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 16.Theo anh (chị ) Các nhà quản lý Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình
Dương có thái độ và hành động đúng đắn trong việc áp dụng những nguyên tắc kế toán, khai báo thông tin trên BCTC, chống gian lận và giả mạo chứng từ sổ sách không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 17.Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sẵn sàng
điều chỉnh BCTC khi phát hiện sai sót không ? Có □
Không □ Ý kiến khác:
……… ……… 18.Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có chấp
nhận mức rủi ro kinh doanh hay rủi ro trong thực hiện dự án không ? Có □
Không □ Ý kiến khác:
……… ……… 19.Theo anh (chị ) Những nhà quản lý và nhân viên khác trong Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có cùng nhau bàn các mục tiêu tài chính và kinh doanh không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
20.Theo anh (chị ) Trong Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xuyên xảy ra biến động nhân sựở vị trí quản lý không? Nhân sự chủ chốt về tài chính, kế toán, kiểm soát có thường thay đổi hay nghỉ việc không ? Có □
Không □ Ý kiến khác:
……… ……… 21.Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sơđồ cơ
cấu tổ chức không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
22.Theo anh (chị ) Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có phù hợp với quy mô của doanh nghiệp và độ phức tạp của công việc không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
23.Theo anh (chị ) Các phòng chức năng: hành chính chính quản trị, chiến lược kinh doanh, kế toán –tài vụ, dự án, quản lý thi công có được tổ chức một cách độc lập không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ……… 24.Theo anh (chị ) Có quy trình nghiệp vụ cho từng phòng ban chức năng không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ………
25.Theo anh (chị ) Có văn bản quy định chính sách và thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của từng bộ phận trong doanh nghiệp không ?
Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
26.Theo anh (chị ) Nhà quản lý có đánh giá định kỳ sự thay đổi của cơ cấu tổ chức để điều chỉnh cho phù sự thay đổi của các điều kiện trong kinh doanh không ?
Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
27.Theo anh (chị ) Nguồn nhân lực của Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương hiện tại có đủđểđáp ứng nhu cầu công việc không? Đặc biệt là các chức vụ quản lý điều hành ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
28.Theo anh (chị ) Định kỳ nhà quản lý Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đánh giá lại nhiệm vụ của các nhân viên ở phòng ban và có luân chuyển nhân viên không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ………
29.Theo anh (chị ) Quyền hạn và trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho từng bộ phận bằng văn bản không ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……… ………
30.Theo anh (chị ) Các nhân viên có hiểu rõ được sự quan trọng của phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 31.Theo anh (chị ) Nguyên tắc ủy quyền có được đảm bảo nghiêm ngặt không ?
Có □ Không □
Ý kiến khác:
……… ……… 32.Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quy trình
tuyển dụng nhân sự , có khả năng chuyên môn nhằm giúp cho hệ thống KSNB vận