Nguyên nhân của việc KTV bỏ qua những sai sót nhỏ xuất phát từ việc giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán, đối với công việc kiểm toán, thời gian thực hiện thƣờng chỉ gói gọn trong một đến hai tuần, đặc biệt là những khách hàng bắt đầu kiểm toán vào tháng ba (báo cáo kiểm toán phải hoàn thành trƣớc ngày 31 tháng 3 hàng năm), hạn ra báo cáo luôn là sức ép với kiểm toán, dẫn đến việc bỏ qua việc xác minh để ra báo cáo. Để tránh bỏ qua sai sót này, công ty kiểm toán không nên hạ chi phí kiểm toán bằng cách
75
giảm thiểu thời gian kiểm toán, gây sức ép cho KTV, ảnh hƣởng kết quả làm việc. Bản thân của KTV cũng nên thận trọng hơn trong công việc.
3.3.7 Kết thúc kiểm toán và việc đƣa ra nhận xét, góp ý của kiểm toán viên
Thƣ quản lý là sản phẩm phụ của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nhƣng có giá trị thực tiễn rất cao, nhất là đối với các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động, mới chuyển đổi loại hình, mới lên sàn giao dịch... hoặc có những thay đổi bất thƣờng trong sản xuất, kinh doanh. Khi Nhà nƣớc mới ban hành một chính sách, một cơ chế quản lý, Luật doanh nghiệp mới sửa đổi, Luật thuế mới ban hành... thì cũng nảy sinh nhiều yêu cầu mới mà thông thƣờng doanh nghiệp chậm nắm bắt và ứng dụng hơn là KTV và doanh nghiệp kiểm toán.
Thƣ quản lý là bản tổng hợp ý kiến nhận xét, đánh giá và đề xuất biện pháp chấn chỉnh, cải tiến các tồn tại về quản lý tài chính, kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng nhƣ tất cả các khía cạnh về sản xuất, kinh doanh mà KTV nhận biết sẽ có lợi cho khách hàng.
Khi hoàn thành chu trình kiểm toán HTK, không chỉ đƣa ra các sai sót phát hiện đƣợc trên BCTC, cũng nhƣ các bút toán điều chỉnh cần thiết, KTV nên đƣa ra các ý kiến nhằm giúp cho khách hàng hoàn thiện hơn về công tác kế toán HTK của mình. Những góp ý về các chính sách quản lý HTK, hạch toán HTK, cách tính giá xuất kho phù hợp cho tính chất mặt hàng kinh doanh cũng nhƣ quy mô tổ chức của công ty, cách thiết lập hệ thống KSNB hoàn chỉnh hơn, hoạt động hiệu quả hơn… có thể sẽ giúp cho BGĐ công ty có những quyết định, thay đổi nhằm giúp cho công tác kế toán, quy trình nhập xuất tồn đƣợc hoàn thiện hơn. Đó cũng chính là cách để KTV tạo nên duy trì mối quan hệ tốt giữa công ty và khách hàng, có thể tiếp tục hợp tác ở lần kiểm toán BCTC sau.
76
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán đang ngày càng giữ vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế của đất nƣớc. Để đáp ứng yêu cầu khắt khe của nghề nghiệp và các đối tƣợng sử dụng thông tin tài chính, AASCs đã không ngừng nghiên cứu, phát triển và hoàn thiện chƣơng trình kiểm toán nói chung và chƣơng trình kiểm toán HTK nói riêng, nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán, đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất, chuyên nghiệp nhất với chi phí hợp lý nhất cho mọi đối tƣợng khách hàng.
HTK luôn là khoản mục trọng yếu trên BCTC của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán HTK luôn là một phần hành phức tạp và nhiều rủi ro. Để kiểm toán hiệu quả khoản mục này, yêu cầu KTV phải có những hiểu biết sâu sắc về đặc điểm HTK, cũng nhƣ hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan đến quy trình kiểm toán HTK.
Trên cơ sở kiến thức chuyên ngành đã đƣợc giảng dạy trong nhà trƣờng, cùng với kiến thức đã đƣợc tiếp thu trong quá trình thực tập thực tế tại AASCs, đề tài “Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam” là những gì đã đƣợc em đúc kết trong thời gian thực tập vừa qua. Mặc dù đƣợc sự hƣớng dẫn tận tình của Ths. Trịnh Ngọc Anh, sự hỗ trợ của các anh chị KTV công ty AASCs, nhƣng do hiểu biết của bản thân và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đƣợc sự đóng góp của quý thầy cô và các anh, chị KTV và các bạn./.
77
TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách
1. Giáo trình Bài tập Kiểm toán căn bản – Trƣờng ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh – NXB Lao Động Xã Hội (2009).
2. Giáo trình Kế toán tài chính 1 – Th.S Trịnh Ngọc Anh – Trƣờng ĐH Kỹ thuật Công nghệ TP. Hồ Chí Minh (Hutech) – NXB Thanh Niên (2012).
3. Giáo trình Kế toán tài chính 1 – Th.S Trịnh Ngọc Anh – Trƣờng ĐH Kỹ thuật Công nghệ TP. Hồ Chí Minh (Hutech) – Tháng 09/2009.
4. Giáo trình Kiểm toán căn bản – Trƣờng ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh – NXB Lao Động Xã Hội (2008).
5. Giáo trình Kiểm toán lý thuyết và thực hành – TS.Phan Trung Kiên – ĐH Kinh tế quốc dân – NXB Tài Chính (2011).
6. Giáo trình Mô phỏng kiểm toán – Tập thể giảng viên Khoa Kế toán – Tài Chính – Ngân hàng (Lƣu hành nội bộ) – Tháng 02/2011.
7. Giáo trình Nguyên lý kế toán – Th.S Trịnh Ngọc Anh – Trƣờng ĐH Kỹ thuật Công nghệ TP. Hồ Chí Minh (Hutech) – Tháng 01/2010.
8. Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1 & 2 – Bộ Tài chính – NXB Tài chính (2006)
Tài liệu điện tử
1. Kiểm toán căn bản – Giảng viên Hoàng Đình Khôi – Trƣờng ĐH Kỹ thật Công nghệ TP. Hồ Chí Minh, 2011.
2. Kiểm toán đại cƣơng – Th.S Trần Thị Hải Vân – Trƣờng ĐH Công nghệ TP. Hồ Chí Minh, 2011.
Văn bản Nhà nƣớc
1. Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS). 2. Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA). 3. Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA). 4. Quy trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành. Các văn bản pháp luật có liên quan khác.
78
Website
1. Tạp chí Kế toán “Phƣơng pháp tính giá nhập HTK”, TCKT cập nhật ngày 26/07/2006 – Quang Khải (http://www.tapchiketoan.info/)
2. Tạp chí Kế toán “Cơ sở tính giá HTK”, TCKT cập nhật ngày 26/07/2006 – Quang Khải (http://www.tapchiketoan.info/)
3. Tạp chí Kế toán “Phƣơng pháp tính giá xuất HTK (Phần 1,2)”, TCKT cập nhật ngày 26/07/2006 – Quang Khải (http://www.tapchiketoan.info/)
4. “Hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập” – Th.s Đinh Thị Thu Hà ngày đƣa 16/04/2012 – VACPA/ Diễn đàn chuyên môn
5. http://ketoan.org 6. http://www.kiemtoan.com.vn 7. aascs.com.vn 8. http://www.mof.gov.vn 9. http://www.niceaccounting.com 10. http://www.tapchiketoan.com 11. http://www.vacpa.org.vn 12. http://www.webketoan.vn
PHỤ LỤC A
1. Báo cáo minh bạch của công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam năm 2013
2. Báo cáo minh bạch của công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam năm 2014
PHỤ LUC B
1. Tìm hiểu về công ty TNHH E và môi trƣờng hoạt động 2. Xác định mức trọng yếu
3. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán công ty E 4. Chƣơng trình kiểm toán hàng tồn kho 5. Kiểm kê hàng tồn kho
6. Bảng tổng hợp hàng tồn kho nhập – xuất – tồn 7. Bảng số liệu tổng hợp hàng tồn kho
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Tên khách hàng Công ty TNHH E
Ngày khóa sổ 31/12/2014
Nội dung Bảng sô liệu tổng hợp hàng tồn kho
TK Diễn giải Giấy tờ
chi tiết 31/12/2014 Trƣớc KT Đ/c thuần 31/12/2014 Sau KT 31/12/2013 Sau KT Biến động Ghi chú Giá trị Tỉ lệ 151 Hàng mua đi đƣờng - - 152 Nguyên vật liệu 8,724,225,152 - 8,724,225,152 5,602,822,030 3,121,403,122 35.77% 153 Công cụ dụng cụ - - - - 154 Chi phí SXKD dở dang 2,895,595,315 - 2,895,595,315 860,980,750 2,034,614,565 70.26% 155 Thành phẩm 6,274,774,903 - 6,274,774,903 5,447,564,631 827,210,272 13.18% 156 Hàng hóa - - - - 157 Hàng gửi đi bán - - - -
158 Hàng hóa kho bảo thuế - - - -
159 Dự phòng giảm giá HTK - - - -
Tổng cộng 17,894,595,370 - 17,894,595,370 11,911,367,411 5,983,227,959
TB,GL PY
Chƣơng trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 của Chủ tịch VACPA)
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Tên khách hàng Công ty TNHH E
Ngày khóa sổ 31/12/2014
Nội dung Bảng tổng hợp HTK nhập – xuất – tồn 2014
Stt
Tên vậttƣ/hà
ng hoá
Đvt SốlƣợngTồn kho đầunămThànhtiền SốlƣợngNhậpThànhtiền SốlƣợngXuấtThànhtiền SốlƣợngTồn kho cuốikỳThànhtiền
1 2 3 4 5 6 7 10 11 14 15 I / Nguyên vậtliệu chính 1 20141006 Kg 3,133.68 1,992,363,514 17,999.71 8,059,324,665 18,637.07 6,942,062,687 2,496.31 3,109,625,492 2 20141005 Kg 1,880.21 361,382,021 2,094.11 936,032,515 1,489.80 554,932,169 2,484.52 742,482,367 3 20141004 Kg 1,880.21 764,785,207 3,407.72 1,515,248,228 2,995.39 1,115,743,674 2,292.54 1,164,289,761 4 20141003 Kg 2,506.94 826,976,532 3,679.06 1,699,782,127 2,844.38 1,059,493,009 3,341.62 1,467,265,650 5 20141002 Kg 1,880.21 1,241,585,362 2,968.73 1,408,588,902 3,089.85 1,150,928,507 1,759.09 1,499,245,757 6 20141001 Kg 1,253.47 415,729,395 2,680.46 1,235,159,822 2,441.89 909,573,092 1,492.04 741,316,125 Tổngcộng 12,534.72 5,602,822,030 32,829.79 14,854,136,259 31,498.39 11,732,733,137 13,866.12 8,724,225,152 II/ Thànhphẩm 7 2014 - 6 Kg 3,247.7 2,519,991,241 11,617.17 10,611,117,629 11,714.49 9,440,460,402 3,062.13 3,690,648,468 8 2014 – 5 Kg 605,.35 454,474,391 985.09 907,423,852 933.45 930,850,081 981.05 431,048,162 9 2014 – 4 Kg 652.22 485,888,786 2220.10 1,895,364,058 2,278.71 1,988,310,039 629.12 392,942,805 10 2014 – 3 Kg 591.39 550,568,218 2183.21 1,983,470,138 2,,066.16 1,802,853,318 683.02 731,185,038
11 2014 – 2 Kg 785.56 727,529,586 2079.18 1,915,270,591 2127.31 2,089,954,588 737,43 552,845,589 12 2014 - 1 Kg 728.27 709,112,409 1511.39 1,346,941,039 1500.98 1,579,948,605 529.11 476,104,843 Tổngcộng 6,610,49 5,447,564,631 20,596.14 18,659,587,307 2,0621.11 17,832,377,035 6,585.52 6,274,774,903 III/ Sản phẩm dởdang 13 2003-1 Kg 860,980,750 21,588,035,664 19,553,421,082 2,895,595,315 Tổngcộng 860,980,750 21,588,035,664 19,553,421,099 2,895,595,315 11,911,367,411 54,270,700,279 48,287,472,320 17,894,595,370
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Tên khách hàng Công ty TNHH E Ngày khóa sổ 31/12/2014
Nội dung TT thay thế kiểm kê hàng tồn kho
Tên kho hàng : PK II, Sóng Thần 1, BìnhDƣơng
Địa điểm: Sóng Thần, Bình Dƣơng
Thời điểm kiểm kê: 20/3/2015
Chủng loại vật tƣ: Nguyên vật liệu chính, thành phẩm
Stt Tên hàng hóa, vật tƣ Mã số Đơn vị tính Số liệu đếm thực tê Số liệu theo sổ sách, thẻ kho (**) Chênh lệch (*) Ghi chú 1 Thun cotton 20141001 Kg 1,692.04 1,692.05 (0.01) 2 VKD PK 20141002 Kg 1,959.06 1,959.08 (0.02) 3 Bông Cotton 20141003 Kg 3,541.62 3,541.62 - 4 Giấy VS thô 20141004 Kg 2,692.54 2,692.55 (0.01) 5 Giấy cuộn 20141005 Kg 2,984.52 2,984.52 - 6 Vải bông thô 20141006 Kg 2,796.31 2,796.33 (0.02) 7 Áo lót 2014 – 1 Kg 629.11 629.11 - 8 Khẩu trang YT 2014 – 2 Kg 937.41 937.42 (0.01) 9 Tăm bông 2014 – 3 Kg 783.00 783.01 (0.01) 10 Giấy VS cuộn 2014 – 4 Kg 929.10 929.11 (0.01) 11 Khăn giấy 2014 – 5 Kg 1,081.03 1,081.03 - 12 Khăn bông 2104 - 6 Kg 3,262.13 3,262.13 - Xác nhận của DN (Chữ ký, họ tên, chức danh)
(*) Mọi chênh lệch phải đƣợc giải thích rõ trƣớc khi kết thúc kiểm kê
(**) Nguồn đối chiếu số liệu phải đƣợc ghi rõ. Chọn một trong hai hoặc ghi nguồn khác nếu có
Tên Ngày
Ngƣời lập HA xxx Soát xét 1 BN xxx
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Nội dung hợp đồng (Service content): Kiểm tra BCTC
Thời gian thực hiện (Time of implementation): 07 ngày kể từ ngày ký hợp đồng kiểm toán Ngƣời phụ trách (In-Charge): NTT
Nhân viên thực hiện (Staff1): Vũ Hoàng Anh Nhân viên thực hiện (Staff1): Tạ Thị Bích Ngọc
STT (No.) Nội dung kiểmtra/thực hiện (Review/impleme ntationContents) %hoàn thànhluỹ kế(%accumulate d completed) Deadline Vấn đề phátsinh (Matters/Problems) Rủi ro phátsinh (Eventualrisks)
Ý kiến kiểm toánviên (Auditor/In- Chargeopinions) Ý Kiến khách hàng (Clientopinions/ choice) Lựa chọn (Options) Nộidung (Contents) x Ghichú (Notes) 1 Kiểm kêHTK 100% 15/03/2015 Số thực tếthiếu hụt so với sốliệu trên sổ kếtoán Thiếu hụt xuất phát từ quá trình vận chuyển, cân kí x Chú trọng khâu bảo quản, cân đo
2
Kiểm tra hóađơn
mua hàng
trongnƣớc 100%
HD 5673sai lệch giữa tổng tiền và tiền chƣa thuế với thuế GTGT HD 9856không có hợp đồng đính kèm Rủi ro về Thuếđầu vào x Đề nghịbên bán điềuchỉnh hóađơn Yêu cầudoanh nghiệpcung cấp các bằng chứng thay thế
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
1.Tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh, công việc kinh doanh của kháchhàng
Công ty TNHHE:
- Côngtyhoạtđộngtheogiấychứngnhậnđăngkýkinhdoanhsố406/GP-HCMcấpngày 23 tháng 08 năm 2006 của UBND TP. Hồ ChíMinh.
-Trụ sở và nhà xƣởng đặt tại số 10/44A, đƣờng An Dƣơng Vƣơng, xã Bình HƣngHòa, huyện Bình Chánh, TP. Hồ ChíMinh.
-Trụ sở văn phòng: 111-1Nguyễn Văn Trỗi, Phú Nhuận, TP. Hồ Chí Minh. -Vốn đầu tƣ củadoanh nghiệplà: 8 tỷ đồng.
-Thời gian hoạt động củadoanh nghiệplà 20 năm kể từ khi cấp giấy phép đầutƣ. - Lĩnhvựchoạtđộng:Sảnxuấtvàgiacôngxuấtkhẩucácsảnphẩmtiêudùngnhƣcác
loạikhăngiấy,khănƣớt,bôngtrangđiểm, tăm bông, các mặt hàng đồ lótvàcácsảnphẩm sử dụng mộtlần…
-Nguồn nguyênliệu:
Vải không dệt, vải thun, vải thô chƣa qua xử lý, giấy nhập từ nƣớc ngoài và trongnƣớc;
Các phụ liệu đƣợc cung cấp bởi cácdoanh nghiệptrong và ngoàinƣớc. - Giới thiệu về đầu ra: Sản phẩm làm ra đƣợc xuất khẩu sang các thị trƣờng:
ĐàiLoan, Pháp, Canada, Nhật, Cambodia,Singapore…
- Đồng thời trực tiếp cung cấp cho ngƣời tiêu dụng nội địa qua các kênh phân phốitrong nƣớc nhƣ: nhà phân phối, hệ thống phân phối siêu thị, các đại lý ở các tỉnh thành, kênhtrực tiếp…
Tên khách
hàng Công ty TNHH E
Ngày khóa sổ 31/12/2014
Nội dung Tìm hiểu về khách hàngvà môi trƣờng hoạtđộng
Tên Ngày
Ngƣời lập HA xxx Soát xét 1 BN xxx
Các sản phẩm chính của côngty:
Khăn ƣớt bàn tiệc:PUNGKOOK
Khăn bông:PUNGKOOK
Khăn giấy hộp, giấy vệ sinh, khăn giấy bỏ túi: E’ MOS
Áo lót: BODY MATE, TRAVELMATE…
Bông trang điểm, tăm bông: POP PUF, SOFPUF….
Khẩu trang y tế…
3. Tìm hiểu về công tác tổ chức hoạt động và chính sách kế toán tại đơnvị
* Công tác tổ chức hoạtđộng:
Công ty TNHH E thành phần BGĐ nhƣ sau: Tổng giám đốc là ngƣời Đài Loan,Phó Tổng giám đốc và Kế toán trƣởng là ngƣời Việt Nam. Các phòng ban gồm phòng hành chính, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phòng vật tƣ, phân xƣởng sảnxuất. Cơ cấu tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là Tổng giám đốc, giúp việc là Phó tổng giám đốc, nhƣng chức năng các phòng ban còn chƣa rõ ràng, còn chồng chéo lên nhau.
Bộ máy kế toán gồm Kế toán trƣởng có nhiều kinh nghiệm, kế toán vật tƣ – công nợ phải trả, kế toán thuế - ngân hàng, kế toán tiêu thụ - công nợ phải thu, kế toán xuất - nhập khẩu sản xuất - kinh doanh và kế toán tổng hợp.
Giấy tờ, hồ sơ sổ sách nằm ở cả phòng kinh doanh và phòng kế toán, gây khó khăn cho việc tập hợp số liệu kiểm tra đốichiếu.
* Chính sách kế toán của đơnvị:
Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàngnăm Đơn vị tiền tệ:VNĐ
Chếđộkếtoán:QĐ15/2006/QĐ-BTCbanhànhngày20/03/2006.Hệthốngkếtoán Việt Nam và quy định về sửa đổi bổ sung có liên quan do BTC ban hành .
Hệ thống kế toán: Nhật kýchung.
Hạch toán HTK theo phƣơng pháp kê khai thƣờngxuyên.
Đánh giá HTK theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.Tính giá thành sản xuất theo chi phí thực tế phát sinh, định mức sản xuất nguyên vật liệu….
* Môi trường kinh doanhchung:
Năm 2014 nền kinh tế tăng trƣởng với tốc độ thấp, nền kinh tế đang suy thoái, gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên ngành sản xuất giấy vệ sinh, khăn giấy bỏ túi…vẫn không bị ảnh hƣởng nhiều bới các yếu tố vĩ mô.
* Những thay đổi của công ty trongnăm:
Trong năm,công ty có thay đổi trụ sở kinh doanh.Hiện nay công ty chuẩn bị đƣa vào sản xuất một số mặt hàng có kiểu dáng mới trên thị trƣờng.
Bên cạnh đó, công ty cũng đang đẩy mạnh đầu tƣ, nghiên cứu nhằm tăng năng suất sản xuất, tối ƣu hóa lợi nhuận và tăng chất lƣợng sản phẩm cung cấp ra thị trƣờng.
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm2013/2014)
CÔNG TYTNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Tên khách hàng Công ty TNHH E Niên độ kê toán 2014
Nội dung Xác định mức trọng yếu
Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) đƣợc lập và phê duyệt theo chính sách của Cty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trƣớc khi kiểm toán tại KH và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã đƣợc thực hiện đầy đủ hay chƣa.
B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNGYẾU Chỉtiêu Kếhoạch Thựctế Tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tínhmức trọngyếu Lợi nhuận trƣớc thuế/Doanh thu/Vốn chủsở hữu/ TổngTS Lợi nhuận trƣớc thuế/Doanh thu/Vốn chủsở hữu/ TổngTS Lý do lựa chọn tiêu chí này để xácđịnh
mức trọngyếu Vốn chủ sởhữu Giá trị tiêu chí đƣợc lựachọn (a) 8,372,601,095 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức
trọngyếu
Lợi nhuận trƣớc thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0,5% -3% Tổng tài sản và vốn:2% (b) 2% Mức trọng yếu tổngthể (c)=(a)*(b) 167,452,021 Mức trọng yếu thựchiện (d)=(c)*(50%-75%) 125,589,016 Ngƣỡng sai sót không đáng kể/ saisót có thể bỏqua (e)=(d)*4% (tốiđa) 5,023,560
Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểmtoán.
Chỉ tiêu lựachọn Nămnay Nămtrƣớc
Mức trọng yếu tổngthể 167,452,021 154,702,721 Mức trọng yếu thựchiện 125,589,016 116,027,041 Ngƣỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏqua 5,023,560 2,320,541
Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn về mức trọng yếu của năm nay so với năm trƣớc:
Nguyên nhân có sự chênh lệch mức trọng yếu là do vốn chủ sở hữutăng.
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm2013/2014)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 của Chủ tịchVACPA
Tên Ngày Ngƣời thựchiện HA xxx
Ngƣời soát xét 1 BN xxx
CÔNG TYTNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Tên khách hàng Công ty TNHH E Niên độ kê toán 2014
Nội dung Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
1.Phạm vi công việc và yêu cầu dịch vụ khách hàng[A210]
2.Mô tả DN, môi trƣờng KD và các thay đổi lớn trong nội bộ DN[A310]
3.Phân tích sơ bộ và xác định sơ bộ khu vực rủi ro cao[A510]
4.Xácđịnhbanđầuchiếnlƣợckiểmtoánchủyếudựavàokiểmtrakiểmsoáthay kiểm tra cơ bản [A400,A600]
5.Mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu thực hiện trong giai đoạn lập kếhoạch
[A710]
6.Xem xét các vấn đề từ cuộc kiểm toán năm trƣớc mang sang
Vấnđề Khoản mục liênquan Thủ tục kiểm toán cần thực hiệnnăm
nay
N/A
7.Xem xét sự cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toánnày