Sau khi tiến hành xem xét chấp nhận khách hàng mới, công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng kiểm toán, sau đó sẽ lên thƣ hẹn kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán, thành viên BGĐ tiến hành phân công nhiệm vụ cho nhóm kiểm toán.
Thời gian để hoàn thành cuộc kiểm toán là 25 ngày sau khi khách hàng đồng ý ký vào thƣ hẹn kiểm toán. Để đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng thời gian dự kiến, nhóm trƣởng có nhiệm vụ lên kế hoạch kiểm toán để gửi cho khách hàng và gửi cho khách hàng danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp, yêu cầu khách hàng cung cấp dữ liệu phục vụ công việc 07 ngày trƣớc kiểm toán.
Danh mục cần khách hàng cung cấp TỔNG QUÁT:
- Biên bản họp hội đồng quản trị.
- Quyết định thành lập công ty, giấy phép đầu tƣ.
- BCKT năm trƣớc (nếu có).
- BCTC, bảng cân đối phát sinh, nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản năm nay.
CHI TIẾT HTK:
- Biên bản kiểm kê hàng hóa tồn kho & cửa hàng cuối tháng 12/2013, 2014.
- Bảng kê nhập xuất tồn hàng hóa tháng 01/2014.
35
- Biên bản kiểm kê HTK cuối tháng 03/2014.
- Bảng tổng hợp HTK cuối kỳ (31/12/2014).
- Báo cáo tài chính 2014
- Chứng từ nhập kho, xuất kho, hợp đồng, hóa đơn mua hàng.
- Danh mục HTK đã lập dự phòng, bảng tính trích lập dự phòng.
- Danh mục HTK đƣợc đánh giá lại theo giá thị trƣờng tại ngày cuối năm tài chính hoặc ngày khóa sổ
Phân chia nhóm kiểm toán và chọn ngƣời trƣởng nhóm. Trƣởng nhóm có nhiệm vụ kiểm tra tính độc lập của các thành viên trong nhóm kiểm toán và lên kế hoạch cho các thành viên nhóm đƣợc biết:
Đoàn kiểm toán gồm 6 ngƣời, vị trí của từng ngƣời nhƣ sau:
1. Ông Đinh Thế Đƣờng: Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán
2. Bà Nguyễn Thị Tuyết: Phụ trách soát xét, KTV chính
3. Bà Vũ Hoàng Anh: Trợ lý KTV
4. Ông Phạm Trung Kiên: Trợ lý KTV
5. Bà Tạ Bích Ngọc: Trợ lý KTV
2.2.1.3 Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh, công tác kế toán tại khách hàng
Việc tìm hiểu về lĩnh vực kinh doanh, cũng nhƣ thông tin tổng quát về khách hàng đã đƣợc KTV thu thập để xem xét khi đánh giá chấp nhận lời mời kiểm toán nên ở giai đoạn này, KTV chỉ thu thập thu thập các thông tin chính về công tác kế toán tại công ty.
Kết quả thu thập đƣợc:
Công ty TNHH E thành phần BGĐ nhƣ sau: Tổng giám đốc là ngƣời Đài Loan, Phó Tổng giám đốc và Kế toán trƣởng là ngƣời Việt Nam. Các phòng ban gồm phòng hành chính, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phòng vật tƣ, phân xƣởng sản xuất. Cơ cấu tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là Tổng giám đốc, giúp việc là Phó tổng giám đốc, nhƣng chức năng các phòng ban còn chƣa rõ ràng, còn chồng chéo lên nhau.
Phòng kế toán của công ty E hiện có 6 nhân viên: 1 Kế toán trƣởng, 1 Kế toán tổng hợp, 4 Kế toán viên chuyên về các lĩnh vực : Vật tƣ – công nợ phải trả - thanh toán công nợ, Thuế - ngân hàng, Kế toán tiêu thụ - công nợ phải thu, kế toán khâu xuất nhập khẩu và 1 Thủ quỹ.
36
Thông qua phỏng vấn Kế toán trƣởng, công việc đƣợc phân công cụ thể cho từng nhân viên nhƣ sau:
Kế toán trƣởng: chịu trách nhiệm kiểm tra đối chiếu các hoạt động của nhân viên và cuối kỳ cùng với Kế toán tổng hợp lập BCTC.
Kế toán tổng hợp: ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày vào các sổ tổng hợp nhƣ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản. Cuối kỳ, tổng hợp để lập BCTC.
Kế toán viên: lập các hóa đơn, PNK, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi đồng thời phải ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên các sổ chi tiết.
Thủ quỹ: thu, chi tiền và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày lên Sổ quỹ.
- Chính sách kế toán tại đơn vị
Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ: VNĐ
Chế độ kế toán: QĐ 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. Hệ thống kế toán Việt Nam và quy định về sửa đổi bổ sung có liên quan do Bộ tài chính ban hành.
Hệ thống kế toán: Nhật ký chung.
Hạch toán HTK theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Đánh giá HTK theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Tính giá thành sản xuất theo chi phí thực tế phát sinh, định mức sản xuất nguyên vật liệu….
2.2.1.4 Thủ tục phân tích sơ bộ
KTV tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên BCTC của khách hàng, trong đó chủ yếu trên báo cáo KQHĐKD và bảng cân đối kế toán từ ngày 1/1/2014 đến ngày 31/12/2014. Thủ tục phân tích là quá trình so sánh, đối chiếu đánh giá các mối quan hệ để xác định tính hợp lý của số dƣ các tài khoản. Từ đó, KTV có thể xác định đƣợc vấn đề nghi vấn trong khả năng hoạt động, đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu rõ thực trạng hoạt động kinh doanh, giúp KTV có sự hiểu biết về nội dung BCTC, những biến đổi trong hoạt động kinh doanh, đồng thời có thể đánh giá đƣợc khả năng sinh lời, khả năng thanh toán nhanh, thanh toán hiện thời của doanh nghiệp.
37
Bảng 2.3: Bảng phân tích biến động Tổng tài sản của công ty E
(ĐVT: VNĐ)
(Nguồn: Phòng kiểm toán 1 công ty TNHH AASCs)
Nhận xét:
HTK luôn chiếm tỷ trọng lớn trong Tổng tài sản của E
Năm 2013: HTK đạt 11,911,367,411 đồng, chiếm 74.60% so với tổng tài sản ngắn hạn
Năm 2014: HTK đạt 17,894,595,370 đồng, chiếm 91.22% so với tổng tài sản ngắn hạn TÀISẢN 31/12/2014 % 31/12/2013 % Biếnđộng TrƣớcKiT SauKiT VNĐ % A TÀI SẢN NGẮNHẠN 19,617,375,086 100.00% 15,966,404,937 100.00% 3,650,970,149 22.87%
I Tiền và các khoản tƣơng đƣơngtiền 670,218,100 3,42% 175,482,755 1.10% 494,735,345 281.93% 1 Tiền 670,218,100 3.42% 175,482,755 1.10% 494,735,345 281.93% II Cáckhoảnđầu tƣ tài chínhNH - 0.00% - 0.00% - III Cáckhoảnphảithungắnhạn 1,001,853,723 5.11% 3,761,575,391 23.56% (2,759,721,668) -73.37% 1 Phải thu kháchhàng 830,152,878 4.23% 1,534,100,082 9.6% (703,947,204) -45.89% 2 Trả trƣớc cho ngƣờibán 90,400,493 0.46% 21,596,693 0.14% 68,803,800 318.58% 5 Các khoản phải thukhác 81,300,352 0.42% 2,205,878,616 13.82% (2,124,578,264) -96.31%
IV Hàngtồnkho 17,894,595,370 91,22% 11,911,367,411 74.60% 5,983,227,959 59,13%
1 Hàng tồn kho 17,894,595,370 91,22% 11,911,367,411 74.60% 5,983,227,959 50.23% 2 Dự phòng giảm giá hàng tồnkho 0.00% - 0.00% - -
V Tài sản ngắn hạn khác 50,707,893 0.26% 117,979,380 0.74% (67,271,487) -57.02%
1 Chi phí trả trƣớc ngắnhạn 26,697,500 0.14% 26,480,717 0.17% 216,783 0.82% 2 Thuế GTGT đƣợc khấutrừ 24,010,393 0.12% 91,498,663 0.57% (67,488,270) -73.76%
B TÀI SẢN DÀIHẠN 5,837,124,939 29,76% 6,555,867,803 41.06% (718,742,864) -10.96%
I Các khoản phải thu dàihạn - 0.00% - 0.00% -
II Tài sản cốđịnh 5,703,924,352 29,08% 6,502,497,693 40.73% (798,573,341) -12.28%
1 Tài sản cố định hữuhình 5,703,924,352 29,08% 6,502,497,693 40.73% (798,573,341) -12.28% - Nguyêngiá 7,989,632,770 40,73% 7,767,600,818 48.65% 220,031,952 2.86% - Giá trị hao mòn kuỹkế (2,285,708,418) -11,65% (1,265,103,125) -7.92% (1,020,605,293) 80.67%
III Bấtđộngsảnđầutƣ - 0.00% - 0.00% - IV Cáckhoảnđầu tƣ tài chínhdàihạn - 0.00% - 0.00% - V Tài sản dài hạnkhác 133,200,587 0.68% 53,370,110 0.33% 79,830,477 149.58% 1 Chi phí trả trƣớc dàihạn 133,200,587 0.68% 53,370,110 0.33% 79,830,477 149.58% Tổng cộng tàisản 25,454,500,025 129,76% 22,522,272,740 141.06% 2,932,227,285 13.01%
38
Năm 2014 HTK tăng so với 2013 là 5,983,227,959 đồng (biến động 59,13% so với năm 2013)
Do đó, khoản mục HTK đƣợc xem là trọng yếu, vì vậy mà KTV sẽ tập trung kiểm tra cơ bản vào khoản mục HTK của công ty E.
Bảng 2.4: Bảng phân tích biến động Tổng nguồn vốn của công ty E
(ĐVT: VNĐ) NGUỒNVỐN 31/12/2014 % 31/12/2013 % Biếnđộng TrƣớcKiT SauKiT VNĐ % A NỢ PHẢI TRẢ 17,081,898,930 100.00% 14,662,282,630 100.00% 2,419,616,300 16.50% I Nợ ngắnhạn 17,020,398,480 99.64% 14,462,182,520 98.64% 2,558,215,960 17.69% 1 Vay và nợ ngắnhạn - 0.00% - 0.00% - - 2 Phải trả ngƣờibán 15,480,454,110 90.62% 12,855,351,915 87.68% 2,625,102,195 20.42% 3 Ngƣời mua trả tiềntrƣớc 736,905,582 4.13 % 870,522,637 5.94% (133,617,055) -15.34% 4 Thuế và các khoản phải nộpNN 38,433,616 0.22% 87,837,557 0.60% (49,403,491) -56.24% 5 Phải trả ngƣời laođộng 280,110,110 1.64% 175,956,378 1.2% 104,153,732 59.19% 6 Chi phí phảitrả 78,584,041 0.46% 116,756,335 0.8% (38,172,294) -32.69% 9 Các khoản phải trả, phải nộp NHkhác 69,019,372 0.40% 87,094,233 0.59% (18,074,861) -20.75% 11 Quỹ khen thƣởng phúclợi 336,891,650 1.97% 268,663,465 1.83% 68,228,185 25.4%
II Nợdàihạn 61,500,450 0.36% 200,100,110 1.36% (138,599,660) -69.27%
4 Vay và nợ dàihạn 61,500,450 0.36% 200,100,110 1.36% (138,599,660) -69.27%
B VỐN CHỦ SỞHỮU 8,372,601,095 49.01% 7,859,990,110 53.61% (512,610,985) 6.52%
I Vốn chủ sởhữu 8,372,601,095 49.01% 7,859,990,110 53.61% (512,610,985) 6.52%
1 Vốn đầu tƣ của chủ sởhữu 8,325,761,105 48.74% 8,049,775,299 54.90% 275,985,806 3.43% 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phânphối 46,839,990 0.27% (189,785,189) -1.29% 236,626,179 - 124.68%
II Nguồn kinh phívàquỹkhác - 0.00% - 0.00%
Tổng cộng nguồnvốn 25,454,500,025 149.01% 22,522,272,740 155.74% 2,932,227,285 13.35%
(Nguồn: Phòng kiểm toán 1 công ty TNHH AASCs)
Nhận xét:
Qua bảng phân tích có thể thấy vốn chủ sỡ hữu là yếu tố ít có sự biến động nhất, đây cũng là yếu tố KTV lƣu ý khi xác định mức trọng yếu.
39
Bảng 2.5: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty E
(ĐVT: VNĐ) CHỈTIÊU Năm 2014 trƣớc KT Tỉ lệ trên DT Năm 2013 sau KT Tỉ lệ trênDT Biếnđộng VND %
1. Doanh thu bán hàng và cungcấp DV 21,395,377,395 100.00% 17,782,213,754 100.00% 3,613,163,641 20.32%
2. Các khoản giảm trừ doanhthu 119,246,057 0.56% 11,426,470 0.06% 107,819,587 943.59%
3. Doanh thu thuần về BH vàcung
cấpDV 21,276,131,338
99.44% 17,770,787,284 99.94% 3,505,344,054 19.73%
4. Giá vốn hàngbán 17,901,157,617 83.67% 15,745,628,429 88.55% 2,155,529,188 13.69%
5. Lợi nhuận gộp về BH vàcung cấp
DV 3,374,973,721
15.77% 2,025,158,855 11.39% 1,349,814,866 66.82%
6. Doanh thu hoạt động tàichính 94,812,114 0.44% 131,623,726 0.74% (36,811,612) -27.97%
7. Chi phí tàichính 115,934,201 0.54% 155,462,842 0.87% (39,528,641) -25.43%
- Trong đó: Chi phí lãivay 14,411,562 0.07% 22,174,375 0.12% (7,762,813) -35.01%
8. Chi phí bánhàng 1,990,110,000 9.30% 1,226,289,546 6.90% 763,820,454 62,29%
9. Chi phí quản lý doanhnghiệp 1,154,258,256 5.39% 850,990,110 4.79% 303,268,146 36.44%
10. Lợi nhuận thuần từ hoạtđộng KD 209,483,378 0,97% (75,959,917) -0.43% 285,443,295 375,78% 11. Thu nhậpkhác 17,885 0.00% 2,000,000 0.01% (1,982,115) -99.11% 12. Chi phíkhác 6,607,122 0.03% 43,565 0.00% 6,563,557 15066.12 % 13. Lợi nhuậnkhác (6,589,237) -0.03% 1,956,435 0.01% (8,545,672) -436.80%
14. Tổng lợi nhuận kế toántrƣớc
thuế 202,894,141 0.95% (74,003,482) -0.41% 276,897,623 374,17%
15. Chi phí thuế TNDN hiệnhành 6,844,493 0.03% - 0.00% 7,079,968
17. Lợi nhuận sau thuếTNDN 196,049,648 0.92% (74,003,482) -0.38% 270,053,130 364.92%
(Nguồn: Phòng kiểm toán 1 công ty TNHH AASCs)
Nhận xét:
Giá vốn hàng bán năm 2014 đạt 17,901,157,617 đồng (chiếm 83.67% của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ). Giá vốn hàng bán năm 2013 đạt 15,745,628,429 đồng (chiếm 88.55% của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ). Năm 2014 tăng 2,155, 529,188 đồng so với năm 2013, biến động 13.69%.
KTV cần lƣu ý các nghiệp vụ bán hàng, trả hàng nhập kho của đơn vị, đặc biệt cần kiểm tra lại việc tính giá vốn HTK.
40 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp phân tích hệ số Các hệ số thông thƣờngsử dụng Công thức ápdụng Năm 2014 trƣớc KT Năm 2013 sau KT Biến động (%) Ghi chú Hệ số thanhtoán
Hệ số thanh toán hiệnhành TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 115.26% 108.89% 6.37% [1]
Hệ số thanh toánnhanh (TS ngắn hạn -
HTK)/Nợ ngắnhạn 10.12% 28.03% -17.91% Hệ số thanh toán bằngtiền Tiền/ Nợ ngắnhạn 3.93% 1.21% 2.72%
Hệ số đo lƣờng hiệu quảhoạt
động
Vòng quay các khoản phảithu (Doanh thu/Phải thu KH )x 365
9,407 4,231 5,176 [2]
Vòng quay hàng tồnkho (Giá vốn hàng bán/HTK)
x 365
365 482 (117) Vòng quay vốn lƣuđộng Doanh thu/ (TS ngắn
hạn- NợNH)
8 12 (4)
Hệ số khả năng sinhlời
Tỷ suất lợi nhuậngộp Lãi gộp/ Doanh thu thuần 15.86% 11.40% 4.46% Tỷ suất lợi nhuậnthuần Lợi nhuận sau thuế/Doanh
thuthuần
0.92% -0.42% 1.34% Doanh thu trên tổng tàisản Doanh thu thuần/
Tổngtài sản
83.58% 78.90% 4.68%
[3]
Tỷ suất sinh lời trên tàisản (LN trước thuế + chi phílãi vay)/ tàisản
0.85% -0.23% 1.08% Tỷ suất sinh lời trên vốnCSH LN
trướcthuếchoCĐthườn g/vốn CSHthường
2.44% -0.92% 3.36%
Hệ sốnợ
Nợ dài hạn trên VCSH Nợ dài hạn/ VốnCSH 0.73% 2.54% -1.81% Tổng nợ trên vốn chủ sởhữu Nợ phải trả/ VốnCSH 204.02% 186.54% 17.48% [4] Nợ dài hạn trên tổng tàisản Nợ dài hạn/ TổngTS 0.24% 0.88% -0.64% Tổng nợ trên tổng tàisản Nợ phải trả/ TổngTS 67.11% 65.10% 2.01%
(Nguồn: Phòng kiểm toán 1 công ty TNHH AASCs)
Từ bảng phân tích trên, KTV rút ra đƣợc kết luận:
- Dựa vào hệ số thanh toán có thể thấy đƣợc hệ số thanh toán năm 2014 tăng từ 108.89% lên 115.26% (tăng 6.37%), tƣơng đƣơng với việc công ty có khả năng
41
thanh toán tốt. Tuy nhiên hiện tại, số tiền tồn quỹ quá ít có thể ảnh hƣởng đến việc mua hàng và trả nợ bằng tiền mặt của công ty.
- Dựa vào hệ số đo lƣờng hiệu quả hoạt động giúp KTV nhận biết đƣợc công ty có khả năng thu hồi nợ nhanh, vòng quay HTK lớn, vốn luân chuyển nhanh.
- Dựa vào hệ số khả năng sinh lời cho thấy nguồn tạo ra lợi nhuận lớn nhất cho công ty E là tài sản.
- Dựa vào hệ số nợ cho thấy đòn bẩy nợ đƣợc công ty sử dụng. Mặt khác, công ty nên có chính sách cân bằng tài chính. Hiện nay, nợ phải trả của công ty E gấp 2 lần vốn chủ sở hữu, chiếm trên 50% tổng tài sản của toán công ty.
2.2.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp bằng cách phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu. Việc đánh giá này gói gọn trong 3 thành phần cấu thành hệ thống KSNB:Môi trƣờng kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, giám sát các hoạt động kiểm soát.
Bảng 2.7: Bảng kiểm tra hệ thống KSNB công ty E
CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Không Mô tả Ghi chú
1. MÔI TRƢỜNG KIỂMSOÁT 1.1. Truyềnthôngvà thực thi tínhchính trực và giá trị đạo đức trongDN
- Có quy định về giá trị đạo đức và các giátrị này có đƣợc thông tin đến các bộ phậncủa DNkhông?
-Cóquyđịnhnàođểgiámsátviệctuânthủ các nguyên tắc về tính chính trực và giátrị đạo đứckhông?
- Các sai phạm về tính chính trực và giátrị đạo đức đƣợc xử lý nhƣ thế nào? Cáchthức xử lý có đƣợc quy định rõ và áp dụngđúng đắn?
1.2 Cam kết với trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng hoặcbằng chứng về năng lực của họkhông?
Nêu rõ trong bảng thông tin DN
-Doanh nghiệpthƣờng có thiên hƣớng thuê nhânviên có năng lực nhất hay nhân viên tốn ít chi phí nhất?
Có năng lực nhất
-doanh nghiệp xử lý nhƣ thế nào đối với nhân viên không có nănglực?
Điều chuyển, sa thải
1.3.Phongcách điềuhànhvà triếtlýcủa các nhà quản lýDN
-TháiđộcủacácnhàquảnlýDNđốivớihệ thốngKSNB?
42
- Phƣơng pháp tiếp cận của họ đối với rủiro? Dựa trên đơn hàng, hợp đồng
- Thu nhập của các nhà quản lý có dựavào kết quả hoạt động haykhông?
- Mức độ tham giacủacác nhàquản lýDN
vào quá trình lậpBCTC?
Kiểm tra và phê duyệt
1.4. Cấu trúc tổchức
- Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô,hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinhdoanh của đơn vịkhông?
- Cầu trúcdoanh nghiệpcó khác biệt với cácdoanh nghiệpcóquy mô tƣơng tự của ngànhkhông?
X
1.5. Phân định quyền hạn và tráchnhiệm
-doanh nghiệpcó các chính sách và thủ tục cho việcủy quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từngmức độ phù hợpkhông?
- Có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đốivới những hoạt động đƣợc phân quyền chonhân viênkhông?
- Nhân viên củadoanh nghiệpcó hiểu rõ nhiệm vụcủa
mình haykhông?
- Những ngƣời thực hiện công tác giám sátcó đủthờigianđểthựchiệncôngviệcgiámsát của mìnhkhông?
- Sự bất kiêm nhiệm có đƣợc thực hiệnphù hợp trong đơn vịkhông?
1.6. Chính sách nhân sự và thực tế vềquản lý nhânsự
- Đơn vị có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, vàsa thải nhân viênkhông? - Các chính sách này có đƣợc xem xét vàcập nhật thƣờng xuyênkhông? - Các chính sách này có đƣợc truyền đạtđến mọi nhân viên của đơn vịkhông?
- Những nhân viên mới có nhận thứcđƣợc trách nhiệm của họ cũng nhƣ sự kỳ vọngcủa BGĐkhông?
- Kết quả công việc của mỗi nhân viêncó đƣợc đánh giá và soát xét định kỳkhông?
2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦIRO
Rủi ro kinh doanh liên quan đếnBCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinhdoanh liên quan tới BCTC nhƣ thế nào?
Dựa vào chỉ tiêu lợi nhuận trƣớc thuế
43
- Đánh giá khả năng xảy ra rủi ro kinhdoanh? -Các rủi ro kinhdoanh pháthiện đƣợcgiải
quyết nhƣ thếnào?
Họp HĐQT, lấy ý kiến bằng văn bản
3. GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNGKIỂM SOÁT
3.1. Giám sát thƣờng xuyên và địnhkỳ
-Việcgiám sátthƣờngxuyêncóđƣợcxây dựng trong các hoạt động của DNkhông?
-doanh nghiệpcó chính sách xem xét lại hệthống KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quảcủa hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá nếucó)
Báo cáo ban kiểm soát thƣờng niên hoạt động của đơn vị
-doanh nghiệpcó duy trì bộ phận kiểm toán nội bộphù hợpkhông?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủkinh nghiệm chuyên môn và đƣợc đàotạođúng đắnkhông?
-Bộphậnkiểmtoánnộibộcóduytrìhồsơ đầy đủ về hệ thống KSNB và kiểm trahệ thống KSNB của đơn vịkhông?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếpcận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vihoạt động của họ không bị hạnchế?
X Phải có sự phê duyệt của GĐ
3.2. Báo cáo các thiếu sót củaHTKSNB
-doanh nghiệpcó các chính sách, thủ tục để đảmbảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữađối với các thiếu sót của hệ thống KSNBkhông?
- BGĐ có xem xét các ý kiến đềxuấtliên quan đến hệ thống KSNB đƣa ra bởiKTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) và thực hiệncác đề xuất đókhông?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báocáo phát hiện các thiếu sót của hệ thốngKSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm soát kịpthời không?
X
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có theo dõicác biện pháp sửa chữa của BGĐkhông?
X - Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếpcận
trực tiếp HĐQT hoặc Ban Kiểm soátkhông?
X
(Nguồn: Phòng kiểm toán 1 công ty TNHH AASCs)
Kết hợp phỏng vấn các nhà quản lý có liên quan, quan sát và thực hiện lại các thử nghiệm kiểm soát, KTV nhận thấy rằng: Hệ thống KSNB đƣợc thiết kế tƣơng đốirõ ràng và đầy đủ, hệ thống làm việc hiệu quả nên khối lƣợng bằng chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập sẽ ít đi, trên cơ sở đó, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán.
44
2.2.1.6 Xác định mức trọng yếu và xác định phƣơng pháp chọn mẫu, cỡ mẫu
Sau khi thu thập những thông tin chung về Công ty và phân tích sơ bộ BCTC của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá mức trọng yếu. Đối với công ty E là