Qua tìm hiểu công tác kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục HTK nói riêng tại công ty cho thấy việc thực hiện công tác kiểm toán từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến phát hành BCKT đã đƣợc Công ty tuân thủ khá chặt chẽ theo các chuẩn mực kiểm toán và kế toán Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán quốc tế đƣợc thừa nhận, chƣơng trình kiểm toán chung của Công ty. Điều này đƣợc thể hiện rất rõ ràng trong từng bƣớc công việc của cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Ban Giám đốc nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu đƣợc chi phí và nâng cao đƣợc chất lƣợng của cuộc kiểm toán nên đối với mỗi khách hàng, trƣớc khi thực hiện kiểm toán công ty đều lập kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán và cụ thể cho từng phần hành.
Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình HTK, công ty luôn ý thức đƣợc tính trọng yếu của khoản mục HTK đối với toàn bộ Báo cáo tài chính, do đó trong mọi cuộc kiểm toán, thời gian và chi phí để thực hiện kiểm toán đối với HTK luôn chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn. Việc thực hiện kiểm toán đối với HTK thƣờng đƣợc thực hiện bởi các KTV có nhiều kinh nghiệm với thái độ thận trọng thích đáng.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán chu trình HTK: Trƣớc khi kết thúc kiểm toán và đƣa ra ý kiến về chu trình HTK, chủ nhiệm kiểm toán hay các trƣởng nhóm kiểm toán đều thực hiện việc rà soát và đánh giá lại các bằng chứng kiểm toán cũng nhƣ xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài chính có ảnh hƣởng đến kết quả kiểm toán. Những sự kiện bất thƣờng đối với HTK sau ngày kết thúc niên độ kế toán nhƣ: sự giảm giá đột biến, ảnh hƣởng của các nhân tố khác quan nhƣ thiên tai hoả hoạn, sự tranh chấp về mặt pháp lý... luôn đƣợc chủ nhiệm kiểm toán hay các trƣởng nhóm kiểm toán cũng nhƣ các KTV xem xét và đánh giá thận trọng.
3.3.2 Nhƣợc điểm của quy trình
Nhìn chung, những nhƣợc điểm dƣới đây đều xuất phát từ những lý do khách quan đó là: hạn hẹp về thời gian, kinh phí cũng nhƣ nhân lực khan hiếm. Mặt khác, báo cáo kiểm toán phải hoàn thành trƣớc ngày 31 tháng 3 hàng năm, vì những khó khăn không thể tránh khỏi buộc kiểm toán viên phải rút ngắn thời gian thực hiện một số thao tác. Các
71
công việc nhƣ thu thập thông tin, đánh giá hệ thống KSNB, quá trình chứng kiểm kê HTK, tập hợp các sai sót…