- Nhật Ký Sổ Cái (Phụ lục 24)
3.1.2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Sứ Đông Lâm Các chính sách kế toán chung
Các chính sách kế toán chung
∗ Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay công ty áp dụng theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
* Niên độ kế toán: bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào ngày 31/3 năm dương
lịch.
* Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
* Kỳ kế toán: công ty xác định kết quả và lập báo cáo tài chính hàng quý. * Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: Việt Nam đồng
* Chính sách kế toán áp dụng đối với hàng tồn kho: hàng tồn kho được
hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
* Phương pháp tính giá hàng xuất kho: tính theo phương pháp nhập trước
– xuất trước.
* Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng.
* Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
* Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang
chuyển: các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối kỳ kế toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố. Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ được kết chuyển vào doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Công ty áp dụng chứng từ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh vào chứng từ kế toán. Đây là
khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong quá trình sản xuất – kinh doanh, công ty sử dụng những loại chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. Ngoài ra, công ty còn sử dụng các chứng từ được ban hành theo các văn bản pháp luật khác: Giấy chứng nhận nghỉ ổm hưởng BHXH, danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản; hóa đơn Giá trị gia tăng; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Trình tự luân chuyển chứng từ: Tất cả các chứng từ kế toán do doanh
nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán được bảo quản đầy đủ, an toàn trong thời gian quy định của luật kế toán. Sau khi hết thời hạn lưu trữ theo quy định đối với từng loại chứng từ, chứng từ sẽ được hủy.
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Công ty không sử dụng các tài khoản 611, 631 do công ty sử dụng phương pháp KKTX.
Các tài khoản theo dõi chi tiết: 131, 331, 112, 156, 511, 632, 211, 154, 157, 641, 642.
Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, hệ thống sổ sách bao gồm: Sổ tổng hợp: - Nhật ký chung, - Sổ Cái Sổ chi tiết:
- Bảng cân đối số phát sinh - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho
- Sổ TSCĐ
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán - Sổ chi tiết bán hàng
- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - Sổ theo dõi thuế GTGT
Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Giám đốc và kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm về toàn bộ hệ thống báo cáo tài chính của công ty. Công ty không lập cáo cáo quản trị trong nội bộ.
Mẫu báo cáo tài chính: Công ty thực hiện chế độ báo cáo theo Thông tư
200/2014/TT-BTC, gồm các loại BCTC sau:
- Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B09 – DN
Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp, và công khai Báo cáo tài chính tổng hợp thực hiện theo quy định tại Thông tư Hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”. Cuối tháng, các kế toán sẽ tiến hành khóa sổ. Việc khóa sổ tiến hành vào ngày 10 của tháng sau. Sau đó, dựa vào bảng cân đối phát sinh, Kế toán chi phí sẽ lập bảng cân đối kế toán, kế toán doanh thu và thuế sẽ lập kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối các quý, do Kế toán trưởng lập. Do công ty có ứng dụng phần mềm máy tính trong quá trình kế toán nên các báo cáo tài chính này được phần mềm tự động cập nhật từ sổ chi tiết. Kế toán trưởng sẽ xem xét lại các số liệu một lần nữa để rà soát
sai phạm, kiểm tra tính đúng đắn của các giá trị, biểu mẫu… rồi ký tên và chuyển cho Giám đốc xem xét. Kế toán trưởng có trách nhiệm giải trình trước ban Giám đốc nếu có sự thắc mắc về các chỉ tiêu tài chính. Giám đốc sẽ dựa vào các báo cáo tài chính để đánh giá thực trạng tài chính của công ty, ký tên thông qua các Báo cáo tài chính được lập để đảm bảo tính pháp lý.