- Phương pháp so sánh
4.3.5Hạn chế và nguyên nhân
4.3.5.1 Hạn chế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77 quá trình hoàn thiện nên vẫn có một số hạn chế như:
Mặc dù ban lãnh ựạo Công ty ựã có những nhận thức rất tiến bộ về một HTKSNB hiện ựại, tuy nhiên, ban lãnh ựạo chưa có ựược một phương pháp tiếp cận khoa học trong xây dựng và vận hành HTKSNB. Chắnh vì vậy, hiện nay, việc xây dựng HTKSNB trong công ty mới chỉ dừng ở việc ban hành các thủ tục kiểm soát thông qua các quy trình nghiệp vụ mà thiếu ựi các bước cơ bản như nâng cao nhận thức cho cán bộ công nhân viên về HTKSNB, ựánh giá rủi ro một cách hệ thống...
Bộ phận kế toán ựơn vị do số lượng còn rất thiếu, chủ yếu mới thực hiện ựược một phần chức năng thông tin kế toán, tập hợp chứng từ kế toán ựể ghi sổ và lập báo cáo tài chắnh theo chế ựộ quy ựịnh; chưa tổ chức ựược hệ thống thông tin nội bộ ựịnh kỳ, kịp thời phục vụ cho công tác ựiều hành của lãnh ựạo ựơn vị. đặc biệt, chưa thực hiện ựầy ựủ chức năng quan trọng nhất của kế toán là kiểm tra, kiểm soát toàn bộ việc sử dụng các nguồn lực tài chắnh của ựơn vị, chưa kết hợp ựược chức năng thông tin và chức năng kiểm soát của kế toán trong các phương pháp kế toán. Một số chứng từ gốc khi ựưa vào lưu trữ vẫn còn chưa hợp pháp, hợp lệ, thiếu sự kiểm soát chặt chẽ.
Việc phân loại, sắp xếp chứng từ, lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán chưa hợp lý, gây khó khăn cho việc tra cứu và chưa bảo ựảm chắc chắn việc ngăn ngừa những hành ựộng có thể làm mất mát, hư hỏng chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán, vé trúng thưởng ựược lưu trữ từ năm 1997 ựến nay chưa làm các thủ tục hủy. Chắnh vì vậy việc quản lý bảo quản chứng từ gặp rất nhiều khó khăn.
Việc sử dụng phần mền kế toán còn nhiều vấn ựề trong bước lập trình mà ựơn vị chưa kiểm soát ựược. Nên khi làm báo cáo quyết toán năm vẫn còn nhiều biểu bảng chưa phù hợp với ựơn vị, nhiều nội dung trong báo cáo tập hợp số liệu chưa ựúng không cân ựối giữa sổ kế toán với báo cáo quyết toán kế toán viên khi nhập số liệu vào máy nhiều khi vẫn sai lỗi chắnh tả, hạch toán
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 nhầm tài khoản, nhiều biểu mẫu chưa ựúng theo quy ựịnh của Bộ tài chắnh.
Các thủ tục kiểm soát ựối với từng chu trình nghiệp vụ ựược thiết lập khá chặt chẽ song do những ựiều kiện khách quan và chủ quan mà các thủ tục này chưa ựược thực hiện ựầy ựủ, nhiều khi mang tắnh hình thức.Trong mỗi chu trình kiểm soát có một số những vấn ựề tồn tại ựã ựược nêu ra.
Kế toán trưởng do kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán cụ thể như ựã trình bày nên không ựảm bảo tắnh khách quan và chức năng kiểm tra, kiểm soát, xét duyệt chứng từ kế toán.
Bộ phận kiểm toán nội bộ là bộ phận quan trọng trong cơ cấu tổ chức của HTKSNB, KTNB là bộ phận trực tiếp thực hiện các hoạt ựộng kiểm soát, chủ yếu là kiểm soát sau khi các nghiệp vụ kinh tế ựã phát sinh, ựược ghi sổ và lập báo cáo tài chắnh. Tuy nhiên, vì lý do khách quan, ựơn vị chưa có bộ phận KTNB, do vậy, chưa thực hiện ựược hình thức kiểm toán tắnh hiệu quả, tắnh kinh tế của các hoạt ựộng tài chắnh cũng như hiệu lực và hiệu quả của ựơn vị hoặc một chức năng nào ựó.
Tóm lại, công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên là ựơn vị ựã có những nhân tố thành phần của HTKSNB, tuy nhiên vẫn chưa ựầy ựủ và là một HTKSNB chưa ựủ mạnh.
4.3.5.2 Nguyên nhân
Việc tổ chức và hoàn thiện HTKSNB công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên là yêu cầu cấp bách trong giai ựoạn hiện nay, ựó là do các nguyên nhân :
công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên khảo sát thực tế cho thấy có những bất cập, hạn chế là do các nguyên nhân như sau:
Thứ nhất: Công tác kiểm soát quản lý tài chắnh chưa coi trọng ựúng mức, thực hiện quản lý phần nhiều theo kinh nghiệm thuần tuý. đơn vị mặc dù ựã có các quy chế, quy ựịnh về kiểm soát nội bộ song còn rời rạc, chưa có hệ thống nên chưa kiểm soát ựược toàn bộ hệ thống kinh tế tài chắnh.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 vụ, nghiệp vụ chưa vững, chưa chịu học hỏi nắm bắt kinh nghiệm, nhiều khi làm việc theo lối mòn không năng ựộng sáng tạo trong công việc.
Thứ ba: Hệ thống các văn bản áp dụng và hướng dẫn ựối với các công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết còn chưa ựầy ựủ, chưa ựược cập nhật thường xuyên, liên tục, nhiều khi nghiên cứu vận dụng chưa ựúng.