Mục tiêu ựánh giá:
- đánh giá kết quả hoạt ựộng của HTKSNB
- Phân tắch nhược ựiểm của HTKSNB dựa trên các sai phạm tồn tại - đưa ra các giải pháp hoàn thiện
Tiêu chắ ựánh giá
Ba tiêu chắ cơ bản ựánh giá HTKSNB: - Hiện hữu
- Hữu hiệu - Liên tục
Trình tự ựánh giá HTKSNB
Trong hoạt ựộng kiểm toán trình tự ựánh giá qua 3 tiêu chắ: hiện hữu, hữu hiệu và liên tục:
Sơ ựồ 2.6: Trình tự ựánh giá HTKSNB
Tắnh hiện hữu
Có hiện hữu Không hiện
hữu
HTKSNB yếu (-)(-)(-) (
Tắnh hữu hiệu
Có hữu hiệu Không hữu hiệu HTKSNB yếu
(-)(-)
Tắnh liên tục
Có liên tục Không liên tục
HTKSNB ựạt yêu cầu
HTKSNB yếu (-)
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 19 Sau khi thu thập ựược sự hiểu biết cách thiết kế và sự vận hành của HTKSNB thì cần ựánh giá ban ựầu về rủi ro kiểm soát cho từng mục tiêu kiểm soát chi tiết. Công việc này bao gồm: nhận diện các mục tiêu kiểm soát; nhận diện các quá trình kiểm soát ựặc thù; nhận diện và ựánh giá các nhược ựiểm của HTKSNB, ựánh giá rủi ro kiểm soát.
-Các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát
Thủ nghiệm chi tiết về kiểm soát ựược thực hiện: phỏng vấn nhân viên có liên quan ựến chu trình nghiệp vụ; kiểm tra các ghi chép chứng từ sổ sách; giám sát việc xét duyệt hoặc việc chấp hành các thủ tục; quan sát quy trình, quá trình thêm một lần nhưng có tắnh chất bất ngờ, ngẫu nhiên; thực hiện lại các quy trình ựã có và kiểm tra mẫu các quy chế KSNB. Các công việc này nhằm thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu và hoạt ựông liên tục của các quy chế kiểm soát và các bước kiểm soát ựể kết luận về tắnh chất của HTKSNB, trên cơ sở cho việc hoàn thiện HTKSNB.
- Lập bảng ựánh giá HTKSNB
Nội dung bảng ựánh giá HTKSNB bao gồm:
+ Các mục tiêu KSNB ựối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ + Các thông tin mô tả thực trạng KSNB
+ Bản chất và tắnh hệ trọng của các rủi ro tương ứng + Nguyên tắc thiết kế và vận hành các thủ tục kiểm soát
+ đánh giá về KSNB ựối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ
Hoàn thiện HTKSNB
để hoàn thiện ựược HTKSNB cho ựơn vị cần: -Dựa vào bảng ựánh giá HTKSNB hiện tại -đánh giá rủi ro tồn tại
-Cân bằng lợi ắch
-Lựa chọn phương án hoàn thiện: củng cố tăng cường thủ tục kiểm soát, giảm sát thủ tục kiểm soát và thiết lập mới.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 20 Khi hoàn thiện HTKSNB cho ựơn vị cần lưu ý quan tâm tới vấn ựề sự phản ứng tiêu cực hay sự e ngại của nhân viên khi triển khai tái thiết lập hay hoàn thiện HTKSNB.
Thực chất ựể ựánh giá tắnh hợp lý của cơ cấu tổ chức và sự phân cấp, phân quyền nhằm hoàn thiện nó ựể KSNB hoạt ựộng hữu hiệu và ngăn ngừa rủi ro thì cần phải giám sát, kiểm tra việc thực hiện các quy ựịnh của nhân viên, các cấp quản lý, xem xét tắnh khả thi của các quy ựịnh ựể ựưa ra các ựiều chỉnh cho phù hợp. đồng thời giám sát, kiểm tra cũng có ý nghĩa là ựánh giá các cơ chế, thủ tục kiểm soát của ựơn vị. Như vậy, chức năng kiểm tra, giám sát có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hoàn thiện HTKSNB trong ựơn vị.