II. PHẦN CẦU HỎI:
2.1.1.5 Doanh thu hoạt động tài chính
a. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ, lãi tỷ giá hối đoái.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia.
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn, dài hạn. - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán
Những chứng từ chủ yếu được sử dụng bao gồm: + Giấy báo có.
11 + Bảng tính tiền lãi.
Trường hợp doanh nghiệp áp dụng sổ nhật ký chung trong hạch toán bán hàng thì theo quy định về chế độ sổ sách kế toán của Bộ tài chính ban hành, doanh nghiệp sẽ thực hiện các sổ kế toán sau đây:
+ Sổ nhật ký chung. + Sổ cái.
+ Các sổ và thẻ kế toán chi tiết.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản được sử dụng là: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
* Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
* Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
* Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. d. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính được trình bày như sau:
12
911 515 111, 112 Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, thu lãi
cổ phiếu, trái phiếu Cuối kỳ Thanh toán chứng khoán đến hạn kết chuyển bán trái phiếu, tín phiếu 121, 228
Giá gốc
331 Chiết khấu t.toán mua hàng được hưởng
1112, 1122
221, 222, 223 1111, 1121 Bán ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ)
Bán các khoản đầu tư (Giá gốc)
Lãi bán ngoại tệ, các khoản đầu tư
152, 156, 1112, 1122 211, 627, 642 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
dịch vụ bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Nguồn: Sách chế độ kế toán doanh nghiệp - quyển 2, 2013
13