4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.5. Thực trạng việc chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ
Đội kiểm tra QLN&CCN thuế Chi cục thuế TPBG thực hiện kiểm tra chế độ kế toán, quyết toán thuế TNCN đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh:
Nguyên tắc quyết toán thuế TNCN: Quyết toán thuế đối với thu nhập thường xuyên được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cá nhân tổng hợp thu nhập chịu thuế trong năm, khai và nộp tờ khai QTT. Có hai cách thực hiện đó là:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73 + Quyết toán thuế tại tổ chức chi trả thu nhập áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi
+ QTT trực tiếp tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở nên.
- Tiến hành kiểm tra tại đơn vị chi trả thu nhập: Sơ đồ cuộc kiểm tra được thể hiện như sau:
Sơđồ: 4.4 Kiểm tra thuế TNCN tại tổ chức chi trả
Qua quá trình kiểm tra NNT, cán bộ kiểm tra thuế nhận thấy NNT thường gian lậu thuế bằng việc kê khai giảm thu nhập hoặc tăng chi phí.
Đoàn kiểm tra thuế thu thập bằng chứng và đánh giá QTT TNCN, các thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế Luật thuế TNCN, Thông tư và các văn bản hướng dẫn, Quy trình QLT Kết quả kiểm tra: - KLuận về tình hình chấp hành PL thuế - Xác định các hành vi vi phạm về thuế và đề xuất sử lý
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74
Hộp 4.2 Các hình thức phố biến trong gian lậu thuế của NNT
- Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thường gian lận thuế như sau: + Tiền thuê nhà - người thuê nhà và chủ nhà thông đồng về việc khai báo giá thuê;
+ Thuê nhân công là bà con họ hàng với mức lương thổi phồng hoặc trả tiền lương cho những người họ hàng không hề tham gia vào tất cả các hoạt động kinh doanh;
+ Thông đồng với người lao động để hạch toán mức lương cao hơn; + Kê khai cả chi phí cho những người giúp việc gia đình;
+ Mua tài sản phục vụ cả mục đích kinh doanh và mục đích cá nhân… - Đối với cơ quan chi trả thu nhập thường gian lận thuế thu nhập cá nhân như sau:
+ Khấu trừ tiền thuế TNCN của người làm công ăn lương nhưng không nộp hoặc nộp không đủ số tiền thuế TNCN của người công ăn lương cho cơ quan thuế;
+ Không khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân của người làm công ăn lương...
Trong quá trình điều tra một số hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và cơ quan chi trả thu nhập, được biết khoảng 3-5 năm, NNT bị Chi cục thuế kiểm tra tại trụ sở 1 lần, thường thời gian kiểm tra khoảng 3-5 ngày. Hình thức thanh toán của Hộ, cá nhân chủ yếu vẫn là tiền mặt
Bảng 4.3 Hình thức thanh toán của NNT
Đơn vị tính: %
STT Đối tượng Hình thức thanh toán
Tiền mặt Chuyển khoản
1 Doanh nghiệp 28,6 71,4
2 Tổ chức 33,3 66,7
3 Hộ, Cá nhân 94,7 5,3
Nguồn: Số liệu điều tra năm 2013
Hình thức thanh toán thuế của các DN, tổ chức chủ yếu thông qua chuyển khoản chiếm trên 66,7%, thanh toán bằng tiền mặt chiếm dưới 33,3%. Ngược lại
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75 với hộ, cá nhân họ thanh toán thuế bằng tiền mặt là chủ yếu chiếm 94,7%, thanh toán qua chuyển khoản 5,3%.
Bên cạnh đó, phần lớn hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chưa biết khai thuế, không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ do trình độ hiểu biết về luật thuế TNCN còn thấp và thể hiện bằng bảng sau:
Bảng 4.4 Sử dụng sổ sách kế toán của NNT Đơn vị tính: % STT Đối tượng Sử dụng sổ sách kế toán Đúng quy định Không đúng 1 Doanh nghiệp 96,4 3,6 2 Tổ chức 100,0 - 3 Hộ, Cá nhân 15,8 84,2 Nguồn: Số liệu điều tra năm 2013 Tổ chức sử dụng sổ sách kế toán đúng quy định đạt tỷ lệ tốt nhất 100%, tiếp đó là DN sử dụng số sách đúng quy định đạt 96,4%, thấp nhất là hộ và cá nhân họ sử dụng sổ sách kế toán đúng có 15,8%. Vì họ không có người chuyên về sổ sách kế toán và họ ít được đào tạo qua trường lớp.