- Sơ đồ hạch toán:
c) Giảm giá hàng bán:
3.2.5. Kế toán các khoản thu nhập khác.
TK 515 TK 111, 112, 131, 121 228 228 TK 911 TK 111, 112, 131, 221, 222 TK 3387 TK 333(1) TK 331 TK 111, 112 TK 112 TK 413 Cuối kỳ, kết chuyển DT HĐTC
Thu lãi đầu tư chứng khoán
Thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp)
Cổ tức, lợi nhuận được chia từ đầu tư vào công ty con, công ty liên kết,
…
Lãi bán hàng trả chậm phải thu từng kỳ
Chiết khấu thanh toán mua hàng
Lãi do bán ngoại tệ
Lãi tiền gửi ngân hàng
Cuối niên độ, xử lý chênh lệch tỷ giá
3.2.5.1. Khái niệm.
− Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu:
+ Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ.
+ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn trả.
+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)
+ Thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra.
3.2.5.2. Nguyên tắc kế toán.
Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của hội đồng xử lý và được thủ trưởng, kế toán trưởng đơn vị phê duyệt.
3.2.5.3. Chứng từ sử dụng.
− Hóa đơn bán hàng thông thường (02GTTT-3LL). − Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL).
− Biên bản vi phạm hợp đồng.
3.2.5.4. Kế toán chi tiết.
Kế toán mở sổ chi tiết S38-DN của TK 711 để theo dõi các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
3.2.5.5. Kế toán tổng hợp
− Tài khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhập khác”: phản ánh các khoản thu nhập khác,
− Kết cấu và nội dung phản ánh:
711 − Số thuế GTGT phải nộp (pp trực tiếp).
− Kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911.
− Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
− Sơ đồ kế toán:
Phần vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị ghi sổ của vật tư , hàng hóa, TSCĐ góp
vốn vào đơn vị khác
TK 221,222,223TK111,112,152,211 TK111,112,152,211
Thu nhập từ quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược,
ký quỹ TK 338(6),344 TK 111,112,131 Thu nhập về thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 911 TK 711
Xử lý xóa sổ nợ không xác định được chủ
TK 331,338
Các khoản thuế được NSNN hoàn lại Thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
Thu tiền BH được bồi thường
Thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng