- Sơ đồ hạch toán:
b) Trình tự ghi sổ.
4.2.2.5. Kế toán tổng hợp
Phần Mềm Máy Vi Tính
Phiếu Xuất Kho Kiêm Vận Chuyển Nội Bộ Sổ cái TK 512 Hóa Đơn GTGT Sổ Chi Tiết TK5121
− Tài khoản sử dụng.
TK 512 “Doanh thu nội bộ”: phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ.
− Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tai công ty.
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2011: Xuất kho hàng mẫu, quảng cáo sản phẩm với khách hàng
kèm theo HĐGTGT số 0000841. ST T Tên hàng hóa, dịch vụ (Decsription) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantily) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6
01 Polo shirt PLS-638-30MM620PS638 Cái 3,00 7.911 23.733
02 Áo polo shirt J2020 màuwhite-31MQB10AJ2020 Cái 43,00 70.453 3.029.479
03 Polo shirt 15844 white-31MQB10A15844 Cái 27,00 75.196 2.030.292
04 Polo shirt 15844 saxe-31MQBF0A15844 Cái 4,00 54.546 218.184
05 Áo scruff màu grey – 31MMASPSCRUFF Cái 1,00 63.636 63.636
06 Áo GZTST 100 màu white – 31 MSQ10PGT100 Cái 1,00 74.991 74.991
Thuế suất thuế GTGT 10%
Cộng tiền hàng (Sum): 5.440.315 Tiền thuế GTGT(VAT): 544.032
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.984.347
Nợ TK 6418: 5.984.347 Có TK 512: 5.440.315 Có TK 33311: 544.032
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2011: Xuất kho hàng mẫu quảng cáo sản phẩm với khách hàng
kèm theo hóa đơn GTGT số 0000842.
STT T Tên hàng hóa, dịch vụ (Decsription) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantily) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6
01 Polo shirt L520 màu White-31WNA10AKL520 Cái 11,00 58.844 647.284
02 Polo shirt K520 màu white-31MNAF1AKK520 Cái 9,00 75.867 682.803
03 Polo shirt L522 màu red-31 WNA90AKL522 Cái 7,00 49.807 348.649
04 Polo shirt L523 màu Bright Berry-
31WNABOAKL523 Cái 3,00 71.454 214.362
05 Áo polo nam màu nâu – 31MPCAODNAM Cái 12,00 76.000 912.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT(VAT): 280.510
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.085.608
Nợ TK 6418: 3.085.608 Có TK 512: 2.805.098 Có TK 33311: 280.510
Căn cứ vào Sổ cái tổng hợp của TK 512 “Doanh thu nội bộ” và các chứng từ có liên quan kế toán tổng hợp doanh thu phát sinh trong kỳ.
⇒ Tổng doanh thu bán hàng nội bộ tháng 12/2011: 8.245.413.
4.2.3. Các trường hợp đặc biệt trong kế toán tiêu thụ thành phẩm.4.2.3.1Trường hợp chấp nhận chiết khấu thương mại cho khách hàng. 4.2.3.1Trường hợp chấp nhận chiết khấu thương mại cho khách hàng.
(đơn vị không phát sinh các khoản chiết khấu thương mại).
4.2.3.2. Trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.
Đối với TK 531 “Hàng bán bị trả lại”: Công ty không sử dụng vì trong quá trình sản xuất mỗi sản phẩm khi kết thúc một công đoạn đều qua bộ phận KCS kiểm tra. Khi sản phẩm hoàn thành thì KCS kiểm tra để ghi nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho. Khi xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng KCS kiểm tra một lần nữa nên chất lượng của sản phẩm được đảm bảo theo đúng yêu cầu khách hàng nên việc hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán không xảy ra.
4.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán4.2.4.1. Chứng từ sử dụng. 4.2.4.1. Chứng từ sử dụng.
− Hợp đồng ngoại thương. − Hợp đồng mua bán hàng hóa. − Phiếu xuất kho.
− Hóa đơn xuất khẩu. − Hóa đơn thương mại. − Hóa đơn GTGT.
4.2.4.2. Trình tự luân chuyển chứng từ.
4.2.4.3. Kế toán chi tiếta. Sổ sách sử dụng a. Sổ sách sử dụng
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S36 –DN).