- Sơ đồ hạch toán:
b) Bán hàng nội địa.
4.2.1.5. Kế toán chi tiết a) Sổ sách sử dụng.
a) Sổ sách sử dụng. Sổ chi tiết bán hàng S35 – DN. b) Trình tự ghi sổ. Hợp Đồng Mua Bán Hàng Hóa Hợp Đồng Ngoại Thương Phần Mềm Máy Vi Tính
Hóa Đơn Xuất Khẩu
Hóa Đơn Thương Hóa Đơn GTGT
Sổ Chi Tiết Bán Hàng
4.2.1.6. Kế toán tổng hợp
− Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: phản ánh
doanh thu bán hàng thực tế của DN thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD. − TK 511 có 6 TK cấp 2:
• TK5111 “Doanh thu bán hàng hóa”. • TK5112 “Doanh thu bán thành phẩm”. • TK5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. • TK5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”.
• TK5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”. • TK5118 “Doanh thu khác”.
− Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
+ Trường hợp bán hàng theo phương thức ký gửi hàng cho các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.
Nghiệp vụ 1a: Ngày 2/12/2011: Căn cứ vào bảng bảng báo cáo doanh thu và nhập xuất
tồn hàng ký gửi từ công ty TNHH MTV dệt may Gia Định (MST: 0300744507) về số hàng đã tiêu thụ T11/2011 kèm theo HĐGTGT Liên(1) số 0000802.
Nợ TK 1311: 1.646.000 Có TK 511: 1.496.364
Tờ Khai Hải Quan
Sổ Phụ Ngân Hàng Phiếu xuất kho
Có TK 33311: 149.636
+ Trường hợp xuất bán sản phẩm xuất khẩu tại chỗ:
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12/2011: Xuất bán Vải chính 47% cotton 53% polyester khổ 180
cm, Mã Hàng (10A3AE10) cho công ty TNHH THREE BAMBI VIỆT NAM CO, LTD; địa chỉ: 8 TH Road, Tân Thuận Export Processing Zone, Dist 7, Ho Chi Minh, Viet Nam (MST: 0300782333), giá bán chưa thuế 475.2 kg × 8.66$, chưa thu tiền kèm theo hóa đơn xuất khẩu số 0000804, đính kèm hợp đồng ngoại thương số 03/GDP-CHORI/2011 & Hóa đơn thương mại 96/11/CHORI & Tờ khai hải quan điện tử xuất khẩu số 848, Tỷ giá thực tế ngày 14/12/2011 là 20.803đ/USD.
Nợ TK 1311: 85.609.130 Có TK 511: 85.609.130
+ Trường hợp xuất bán sản phẩm ra nước ngoài.
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12/2011: Xuất bán 3.550 áo thun nam polo shirt dài tay 21620, Mã
Hàng (49M35201). Gía bán chưa thuế: 3.550 cái × 4.5 $ cho công ty SANSHU & CO LTD, chưa thu tiền, địa chỉ 11-5 Hananoki1 – Chome Nishi – Ku Nagoya, Japan kèm hóa đơn xuất khẩu số 0000805, Hợp đồng ngoại thương số 03/GDP-HB/2011 & Hóa đơn thương mại số 97/11/ HB & Tờ khai hải quan điện tử xuất khẩu số 16788, Tỷ giá thực tế ngày 15/12/2011 là: 20.813đ/USD. (phiếu xuất kho sẽ được đưa vào kế toán giá vốn hàng bán để tạo sự xuyên suốt cho nghiệp vụ).
Nợ TK 1311: 332.487.675 Có TK 511: 332.487.675
+ Bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp cho khách hàng.
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/12/2011: Xuất bán cho công ty cổ phần dệt Đông Nam. Địa chỉ
727 Âu Cơ, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh (MST:0301166182) kèm HĐGTGT (Liên 1) số 0000809 và Hợp đồng Mua Bán Hàng Hóa số 3222/GDP-
ĐN/2011. STT Tên hàng hóa, dịch vụ (Decsription) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantily) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6
01 Áo polo nam màu nâu-31MPCAODNAM Cái 500.00 76,000 38,000,000
02 Áo polo nam màu trắng-31MPCIODNAM Cái 500.00 76,000 38,000,000
03 Áo polo nữ màu nâu-31WPCAODNAM Cái 500.00 76,000 38,000,000
04 Áo polo nữ màu trắng- 31WPCIODNAM Cái 500.00 76,000 38,000,000
Thuế suất thuế GTGT 10% Cộng tiền hàng (Sum): 152.000.000Tiền thuế GTGT(VAT): 15.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 167.200.000
Nợ TK 1311: 167.200.000 Có TK 511: 152.000.000 Có TK 33311: 15.200.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 24/12/2011: Xuất bán cho công ty TNHH TM Tấn Phước. Địa chỉ:
2485 Phạm Thế Hiển, F7, Quận 8, TP. Hồ Chí Minh, (MST: 0301810128), kèm theo HĐGTGT số 0000812 và HĐMBHH số 3325/GDP-TP/2011. STT Tên hàng hóa, dịch vụ (Decsription) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantily) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6
01 Áo polo K520 XS- LX Cái 21.528,0 3,15 67.813,20 USD
02 Áo polo K520 2 LX Cái 4.500,0 3,4 15.300,00 USD
03 Áo polo K520 3 LX Cái 1.284,0 3,61 4.635,24 USD
04 Áo polo K520 4 LX Cái 288,0 3,83 1.103,04 USD
05 Áo polo L500 XS- LX Cái 47.088,0 2,8 131.846,40 USD
06 Áo polo L500 3 LX Cái 1.152,0 3,2 3.686,40 USD
07 Áo polo L500 4 LX Cái 432,0 3,4 1.468,80 USD
08 Áo polo L522 XS- XXL Cái 8136,0 2,37 19.282,32 USD
09 Áo polo L522 3 LX Cái 504,0 2,65 1.335,60 USD
10 Áo polo L522 4 LX Cái 36,0 2,85 102,60 USD
11 Áo polo L523 3 XXL Cái 2628,0 3,4 8.935,20 USD
Tỷ giá: 21.016VNĐ/USD
Thuế suất thuế GTGT 10%
Cộng tiền hàng (Sum): 5.369.772.941 Tiền thuế GTGT(VAT): 536.977.294
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.906.750.235
Nợ TK 1311: 5.906.750.235
Có TK 33311: 536.977.294
Nghiệp vụ 6: Ngày 28/12/2011: Xuất bán cho công ty TNHH TMDV Phú Hưng Nam.
Địa chỉ: 78/4 Ba Vân, F14, Quận Tân Bình (MST: 0305669042) kèm theo HĐGTGT liên 1 số 0000829 & Hợp đồng MBHH số 3327/GDP-PHN/2011.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
(Decsription) tínhĐV
(Unit)
Số lượng
(Quantily) Đơn giá(Unit Price)
Thành tiền
(Amount)
1 2 3 4 5 6
01 Oxford màu trắng-1194401CA2M MÉT 663.50 50.000 33.175.000
02 Kaki màu trắng-11AN171CA2M MÉT 1.047,00 60.000 62.820.000
03 Kate trơn màu trắng-11A8661CA2M MÉT 4.000,00 45.455 181.820.000
Thuế suất thuế GTGT 10%
Cộng tiền hàng (Sum): 277.815.000 Tiền thuế GTGT(VAT): 27.781.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 305.596.500
Nợ TK 1311: 305.596.500 Có TK 511: 277.815.000 Có TK 33311: 27.781.500
Nghiệp vụ 7: Ngày 30/12/2011: Xuất bán cho công ty TNHH Hóa Chất Tân Phú Cường.
Địa chỉ 78 Ba Vân, P14, Quận Tân Bình( MST: 0302792908) kèm hóa đơn GTGT liên 1 số 0000831 và HĐMBHH số 3330/GDP-TPC/2011. STT Tên hàng hóa, dịch vụ (Decsription) ĐV tính (Unit) Số lượng (Quantily) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6
01 Kate trơn màu trắng-11A8661CA2M MÉT 2.292,50 45.455 104.205.588
02 Kate trơn màu xanh-11A866FAG7M MÉT 630,00 45.455 28.636.650
Thuế suất thuế GTGT 10%
Cộng tiền hàng (Sum): 132.842.238 Tiền thuế GTGT(VAT): 13.284.224
Tổng cộng tiền thanh toán: 146.126.462
Nợ TK 1311: 146.126.462 Có TK 511: 132.842.238 Có TK 33311: 13.284.224
Căn cứ vào sổ cái tổng hợp của TK 511 tháng 12/2011 và các chứng từ có liên quan kế toán tổng hợp doanh thu phát sinh trong kỳ.
⇒ Tổng doanh thu bán hàng tháng 12/2011: 10.180.754.592 đồng 4.2.2. Kế toán doanh thu nội bộ.