- Sơ đồ hạch toán:
3.2.11.Kế toán chi phí TTNDN 1.Khái niệm.
c) Giảm giá hàng bán:
3.2.11.Kế toán chi phí TTNDN 1.Khái niệm.
3.2.11.1.Khái niệm.
Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
− CP thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập tính thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
− CP thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế TN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
− Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” (nếu có) theo quy định chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được xác định trên cơ sở các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành theo công thức sau:
Thuế thu Tổng chênh lệch tạm thời Thuế suất thuế thu nhập
nhập hoãn = chịu thuế phát sinh × doanh nghiệp
lại phải trả trong năm hiện hành
− Việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm với số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập).
− Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” (nếu có) theo quy định chuẩn mực của kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và thông tư hướng dẫn.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo công thức sau:
Tài sản Tổng chênh lệch Gía trị được khấu trừ chuyển sang Thuế suất thuế thu nhập = tạm thời được khấu + năm sau của các khoản lỗ tính thuế × thuế TNDN
hoãn lại trừ phát sinh trong năm và ưu đãi thuế chưa sử dụng hiện hành − Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập lại.
3.2.11.3.Chứng từ sử dụng.
− Tờ khai tạm thuế TNDN tạm tính hàng quý theo mẫu 01A/TNDN. − Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN. − Thông báo thuế và biên lai nộp thuế.
− Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
3.2.11.4.Kế toán chi tiết.
Mở sổ chi tiết S38- DNcủa TK 821 để theo dõi chi phí thuế TNDN tại doanh nghiệp.
3.2.11.5.Kế toán tổng hợp
− Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế TNDN”: phản ánh chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
− TK 821 có 2 TK cấp 2:
+ TK8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành. + TK 8212 − Chi phí thuế TNDN hoãn lại. − Kết cấu và nội dung phản ánh.
821 − Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
− Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
− Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
− Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
− Kết chuyển chi phí thuế TNDN và bên nợ TK 911 − “Xác định kết quả kinh doanh”.
− Sơ đồ kế toán.
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
333 (3334) 821 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành trong kỳ (DN xác định)
347 347
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập
trong năm trong năm.
243 243
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm. TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
911 911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh có Kết chuyển chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8212