7. Kết cấu của luận văn
3.3.2 Kiến nghị với Ban lãnh đạo Công ty
Thứ nhất, Hiện nay, tâm lý phổ biến là các nhà quản trị chƣa nhận thức đầy đủ vai trò cũng nhƣ những yếu tố cơ bản cấu thành nên hệ thống KSNB, chƣa xây dựng đƣợc mô hình hoàn thiện hệ thống KSNB trên cơ sở đánh giá những rủi ro. Họ là những ngƣời đang nỗ lực để nâng cao chất lƣợng quản lý trong hoạt động công ty nhƣ lại không biết rằng chính họ đang hoàn thiện hệ thống KSNB nên các chính sách, các bƣớc và thủ tục kiểm soát còn thiếu sót hoặc đã xây dựng nhƣng lại chƣa thực sự phù hợp nên những rủi ro không đƣợc kiểm soát triệt để làm ảnh hƣởng đến mục tiêu đã đặt ra.
Vì vậy, Ban lãnh đạo công ty phải chủ động nghiên cứu, tìm hiểu để nâng cao nhận thức, hiểu biết của mình về tầm quan trọng cũng nhƣ lợi ích của hệ thống KSNB đối với doanh nghiệp. Từ đó xác định việc xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu tại công ty là cần thiết. Việc nghiên cứu, tìm hiểu có thể thông qua những khóa đào tạo ngắn hạn, thông qua tài liệu tự nghiên cứu, thông qua mạng, website hay tham quan những doanh nghiệp có hệ thống KSNB hoàn thiện...
Thứ hai, Ban lãnh đạo công ty nên có kế hoạch tổ chức huấn luyện và triển khai tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với cán bộ công nhân viên trong toàn doanh nghiệp; khuyến khích họ tìm hiểu, cùng tham gia thiết kế, vận hành hiệu quả hệ thống KSNB.
Và cuối cùng, trong thời đại công nghệ thông tin, ban lãnh đạo công ty nên chú tâm nghiên cứu, tìm hiểu về trang thiết bị tính toán, xử lý thông tin cũng nhƣ phần mềm ERP là phần mềm đƣợc sử dụng tƣơng đối hiệu quả trong công tác quản lý. Để ngày càng hoàn thiện hệ thống KSNB, tăng cƣờng sự phối hợp giữa các bộ phận, chuẩn hóa quy trình quản lý trong doanh nghiệp, ban lãnh đạo công ty có thể cân nhắc việc đầu tƣ trang thiết bị tính toán, xử lý thông tin và phần mềm ERP hoàn hảo tạo điều kiện cải thiện tốt hơn hệ thống KSNB tại công ty.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Những khái quát về mục tiêu, vai trò, các yếu tố cấu thành và hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty CP Thẩm định giá Đồng Nai. Thông qua kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB tại công ty, tác giả tiến hành nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng một cách cụ thể của hệ thống trong thời gian vừa qua.
Qua chƣơng này, nhằm đảm bảo cho các nội dung hoàn thiện là hữu ích, luận văn đã đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm thúc đẩy sự hoàn thiện của hệ thống bao gồm giải pháp hoàn thiện hệ thống môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và giải pháp cho việc giám sát tại công ty. Phần cuối của chƣơng này, tác giả cũng xin đƣợc kiến nghị đối với cơ quan chức năng và ban lãnh đạo doanh nghiệp một số ý kiến nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB từ đó thúc đẩy, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
KẾT LUẬN CHUNG
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp, thành quả và lợi nhuận là vấn đề sống còn của mỗi doanh nghiệp. Để đạt đƣợc lợi nhuận mong muốn cao nhất đòi hỏi mỗi Doanh nghiệp hoạt động trong môi trƣờng cạnh tranh khốc liệu này phải hoạch định rõ chiến lƣợc, mục đích và tiến trình cụ thể, phải kiểm soát tốt các khoản chi phí.
Kiểm soát nội bộ là một công cụ kiểm soát quản lý hữu hiệu bởi tính linh hoạt, hữu ích và kịp thời. Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ tạo điều kiện cho những ngƣời lãnh đạo các Doanh nghiệp nói chung và Ban quản trị tại Công ty cổ phần thẩm định giá Đồng Nai nói riêng quản lý tốt, kiểm soát tốt các quy trình trong quá trình hoạt động kinh doanh đồng thời thông qua đó đƣa ra những quyết định đúng đắn, phù hợp và kịp thời để ổn định thị phần và nâng cao năng lực cạnh tranh ở thời điểm hiện tại và tƣơng lai.
Tuy nhiên, Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Thẩm định giá Đồng Nai còn rất nhiều hạn chế, thiếu sót cần đƣợc khắc phục và hoàn thiện. Chính vì thế, luận văn đã tập trung làm rõ đƣợc những nhân tố cấu thành nên Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty, từ những nghiên cứu lý thuyết cũng nhƣ thông qua quá trình nghiên cứu và khảo sát thực tế để đề xuất hƣớng hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ cần đƣợc thực hiện trong tƣơng lai. Các bƣớc tiếp theo cần tiến hành là tiến hành khảo sát, phân tích, tổng hợp để xem xét mối quan hệ tác động cụ thể hơn đối với Hệ thống kiểm soát nội bộ. Tác giả nhận thấy rằng, nếu những nhân tố này thực sự có ý nghĩa trong bài nghiên cứu này, kết quả nghiên cứu sẽ là nền tảng để có thể tạo lập và phát triển kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ trên nhiều khía cạnh nữa. Ở góc độ quản lý vĩ mô: cần xem xét yêu cầu kiểm toán các Doanh nghiệp có quy mô vừa nhƣ Công ty cổ phẩn Thẩm định giá Đồng Nai ở một mức độ nhƣ thế nào cho phù hợp hơn? Điều này đƣợc cân nhắc trong lợi ích do sử dụng, tuân thủ các thông tƣ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán. Cơ quan thuế, nếu qua kết quả thực nghiệm, sẽ cần nhìn nhận vai trò tƣơng đối của mình đối với công tác kế toán ở doanh nghiệp. Ngoài ra, ngƣời soạn thảo ra chế độ kế toán, chuẩn mực cần phải quan tâm đặc thù của kinh tế - xã hội – giáo dục của nƣớc ta để có thể xây
dựng chuẩn mực kế toán, kiểm toán phù hợp nhất cho những Doanh nghiệp ở mức độ này? Kết quả nghiên cứu còn có thể chỉ ra vai trò của công tác đào tạo kế toán để có thể hình thành một thế hệ nhân viên nói chung và kế toán viên nói riêng đủ sức đảm đƣơng trong giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới. Ở góc độ vi mô, ngƣời chủ doanh nghiệp sẽ phải thay đổi nhìn nhận của mình về vai trò của tổ chức bộ máy hoạt động trong Công ty, đặc biệt là vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ để có cái nhìn thực tế hơn nhằm tạo điều kiện, thúc đẩy việc vận dụng các thông quy, chuẩn mực kế toán, kiểm toán hợp lý và chính xác để có lƣợng thông tin yêu cầu sẽ rõ ràng , minh bạch hơn và bộ máy hoạt động của doanh nghiệp sẽ chuyên nghiệp và công việc quản lý tại doanh nghiệp hiệu quả hơn.
Việc áp dụng Hệ thống kiểm soát nội bộ vào các Doanh nghiệp có quy mô vừa ở nƣớc ta còn tƣơng đối mới mẻ. Qua các giải pháp luận văn đã đƣa ra, tác giả mong muốn luận văn sẽ góp phần nhất định trong việc đánh giá đúng hơn các yếu tố cấu thành nên Hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty và tổ chức bộ máy hoạt động nói chung và hệ thống KSNB ở Công ty cổ phần thẩm định giá Đồng Nai sẽ ngày một chuyên nghiệp và hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt:
[1] Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng ĐH Kinh Tế TP.HCM (2005), Giáo Trình Kiểm Toán, NXB Thống kê, TP.HCM.
[2] Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng ĐH Kinh Tế TP.HCM (2009), Giáo Trình Kiểm Toán (tái bản lần thứ 6), NXB Lao động xã hội, TP.HCM.
[3] Bộ Tài Chính (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành và công bố sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
[4] Công ty Cổ phần Thẩm định giá Đồng Nai (2013), Báo cáo tổng hợp tình hình hoạt động và phân tích tài chính 2013, chuẩn bị cho đại hội cổ đồng năm 2014, Đồng Nai.
[5] Công ty Cổ phần Thẩm định giá Đồng Nai (2013), Báo cáo tài chính từ năm 2010 - 2014, Đồng Nai
[6] Đinh Thụy Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Nuplex Resins Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM.
[7] Huỳnh Xuân Lợi (2013), Nghiên cứu hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Đà Nẵng.
[8] Hồ Diệu (2002), Quản trị ngân hàng, NXB Thống Kê, TPHCM.
[9] Lƣu Diễm Chi (2006), Hoàn thiện Hệ thống kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM.
[10] Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý Thuyết Kiểm Toán, NXB Tài Chính, Hà Nội.
[11] Nguyễn Thu Hoài (2011), Hoàn thiện hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp xi măng thuộc tổng công ty công nghiệp Xi măng Việt Nam, Luận án Tiến Sĩ, Học viện Tài chính.
[12] Nguyễn Thị Ngọc Hƣơng (2010), Thiết lập các quy trình KSNB trong hệ thống KSNB cho các công ty dệt may địa bàn TP. Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM
[13] Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2009), Giáo trình kiểm soát quản lý, Hà Nội : NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân.
[14] Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn hóa chất Việt Nam, Luận án Tiến sĩ, ĐH Kinh Tế Quốc dân Hà Nội.
[15] Phạm Bính Ngọ (2011), Tổ chức Hệ thống KSNB trong các đơn vị trực thuộc Bộ quốc phòng, Luận án Tiến sĩ, ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội
[16] Trần Khánh Lâm (2014), Bài giảng môn Kiểm soát nội bộ (Hệ cao học),
Trƣờng ĐH Lạc Hồng, Đồng Nai.
[17] Trần Đức An (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng công ty cổ phần Phong Phú, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM
[18] Ủy ban thƣờng vụ Quốc Hội (2002), Pháp lệnh giá số 40/PL- UBTVQH10 ngày 26 tháng 04 năm 2002 quy định về giá.
[19] Võ Lê Minh Lý (2014), Hoàn thiện Hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho quy trình xuất khẩu đối với các các DN xuất khẩu gạo tại Đồng Bằng Sông Cửu Long, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM.
[20] Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm soát nội bộ - Khái niệm và Quy trình, NXB Tài Chính.
Tiếng Anh:
[1] James Farrant (2000), Internal Communications, [http://portal.igpublish.com/iglibrary/iviewer/THGB0000051/userkey/pc/1/0/read.ht ml], truy cập ngày 02/07/2015.
[2] K.H. Spencer Pickett (2004), The Internal Auditor At Work – A Practical Guide to Everyday Challenges, John Wiley & Sons, Inc.,USA.
[3] The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson, internal Control – Intergarated Framework, [http://www.coso.org/IC.htm], truy cập ngày 02/07/2015.
[4] Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), Mordern Internal Auditing – Appraising Operations and Controls, NXB Tài Chính.
PHỤ LỤC 1
BẢNG TỔNG QUAN CÁC ĐỀ TÀI ĐÃ NGHIÊN CỨU TRƢỚC ĐÓ
STT Author/Title
Tác giả/ Tên đề tài
Year / Năm
Sample/ Mẫu
Variables
/ Biến Results / Kết quả
Controve rsics. Disagreements with other authors/ Hạn chế
của đề tài. Những vấn đề tranh cãi
1
Th.S Đinh Thụy Ngân Trang Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Nuplex Resins Việt Nam
2007
- Tổng hợp lý luận, tập trung nghiên cứu thực tế tại công ty, cụ thể nhƣ : chu trình mua hàng và thanh toán, chu trình SX, chu trình bán hàng và thu tiền.
- Phân chia đƣợc hoạt động của Công ty Nuplex Resins VN thành các chu trình kinh tế : Chu trình chi phí, chu trình chuyển đổi, chu trình doanh thu, và chu trình tài chính
- Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu chu trình chi phí, chu trình chuyển đổi và chu trình doanh thu. Tập trung vào môi trƣờng kiểm soát và các thủ tục kiểm soát. Phần đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông và giám sát chỉ đƣợc đề cập một cách sơ lƣợc.
2
Th.S Nguyễn Thị Ngọc Hƣơng Thiết lập các quy trình KSNB trong hệ thống KSNB cho các công ty dệt may địa bàn TP.HCM
2010
- Tổng hợp lý luận,
khảo sát thực tế, đánh
giá thực trạng tại 5
công ty May tại
TP.HCM
- Xây dựng thiết lập đƣợc quy trình KSNB chung cho các công ty May trên địa bàn TP.HCM
- Chỉ tập trung nghiên cứu các quy trình KSNB liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầu vào, chi phí trong sản xuất, quá trình tiêu thụ sản phẩm. Những giải pháp đề xuất mang tính chung chung cho DN May tại TP. Hồ Chí Minh
STT Author/Title Tác giả/ Tên đề tài
Year / Năm
Sample/ Mẫu
Variables
/ Biến Results / Kết quả
Controve rsics. Disagreements with other authors/ Hạn chế
của đề tài. Những vấn đề tranh cãi
3
TS. Phạm Bính Ngọ
Tổ chức hệ thống KSNB trong các đơn vị trực thuộc Bộ quốc phòng
2011
Tổng hợp lý luận, nghiên cứu thực tiễn, đánh giá thực trạng tại 15/43 đơn vị dự toán trực thuộc Bộ quốc phòng
- Chỉ ra đƣợc các tồn tại và nguyên nhân, đề ra phƣơng hƣớng và giải pháp phù hợp với đặc thù của các đơn vị trực thuộc Bộ quốc phòng.
- Khảo sát thực trạng về KSNB tại một số đơn vị điển hình trực thuộc Bộ quốc phòng và những giải pháp kiến nghị mang tính chất riêng cho những đơn vị dự toán trực thuộc Bộ quốc phòng
4
Th.S Huỳnh Xuân Lợi
Nghiên cứu hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Định
2013
Tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng tại 30 doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Định
- Đề xuất đƣợc một số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp.
- Khảo sát thực trạng về KSNB tại một số doanh nghiệp điển hình trên địa bàn tỉnh Bình Định và những đề xuất, kiến nghị mang tính chất chung cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Định
5
TS. Nguyễn Thị Lan Anh Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tập đoàn hóa chất Việt Nam
2013
Tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng tại 30 doanh nghiệp thuộc Tập đoàn hóa chất Việt Nam
- Luận án đã xác định đƣợc sự khác biệt về HTKSNB tại tập đoàn kinh tế với các DN đơn thuần, xây dựng HTKSNB phù hợp hơn với mô hình hoạt động Tập đoàn; nêu ra một số bài học kinh nghiệm để tổ chức HTKSNB tại Tập đoàn Hoá chất Việt Nam
- Chỉ tập trung điều tra, phân tích, đánh giá thực tế và đề xuất các nhóm giải pháp hoàn thiện HTKSNB cho một mảng đó là các Tập đoàn nói chung và Tập đoàn Hoá chất Việt Nam nói riêng.
STT Author/Title
Tác giả/ Tên đề tài
Year / Năm
Sample/ Mẫu
Variables
/ Biến Results / Kết quả
Controve rsics. Disagreements with other authors/ Hạn chế
của đề tài. Những vấn đề tranh cãi
6
Th. S Trần Đức An
Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần Phong Phú 2014 Tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng với 18 đối tƣợng là Giám đốc, p. giám đốc, trƣởng, phó phòng tại Tổng công ty CP Phong Phú Luận văn đã làm rõ đƣợc sự phát triển của hệ thống lý luận về KSNB, về rủi ro, quản trị rủi ro. Tiếp cận đƣợc lý thuyết rủi ro theo hƣớng hiện đại. Và đã đề xuất đƣợc một số định hƣớng tích hợp với việc quản trị rủi ro theo COSO2013
Cỡ mẫu khảo sát còn chƣa đủ để đƣa ra những kết luận đầy đủ về hệ thống KSNB đang thực hiện tại tổng công ty
7
Th.S Võ Lê Minh Lý
Hoàn thiện quy trình KSNB theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất khẩu đối với các doanh nghiệp xuất khẩu gạo ở đồng bằng Sông Cửu Long
2014 Tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng với 39 đối tƣợng là Giám đốc, p. giám đốc, trƣởng, phó phòng tại các doanh nghiệp xuất khẩu gạo ở đồng bằng Sông Cửu Long
Luận văn đã làm rõ đƣợc lý luận KSNB theo COSO RM 2004. Thông qua khảo sát đã đề xuất đƣợc một số giải pháp nhƣ : hoàn thiện cơ chế, khung pháp lý về công cụ phái sinh, chiến lƣợc hỗ trợ ngành gạo, quy định về XK gạo; xây dựng hệ thống kho trữ gạo, nghiên cứu lai tạo giống lúa, đầu tƣ trang thiết bị…
- Luận văn chỉ tập trung điều tra, phân tích, đánh giá thực tế và đề xuất các nhóm giải pháp hoàn thiện HTKSNB theo hƣớng quản trị rủi ro cho một mảng đó là các doanh nghiệp xuất khẩu gạo ở đồng bằng Sông Cửu Long
PHỤ LỤC 2
TRÌNH THỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH
PHỤ LỤC 3
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
PHỤ LỤC 4
MẪU PHIẾU CHUYỂN CỦA CÔNG TY CP. TĐG ĐỒNG NAI
