XI MĂNG TÂY ĐÔ
4.3.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và các yếu tố tác động đến kết
động đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
4.3.2.1 Phân tích tình hình doanh thu và các yếu tố tác động đến doanh thu
a) Phân tích tình hình doanh thu giai đoạn năm 2011 - 2013
Theo báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô cho thấy được tổng doanh thu của công ty tăng đều qua từng năm. Nếu như năm 2011, tổng doanh thu chỉ đạt 664.153.701 ngàn đồng thì năm 2012 tổng doanh thu đã chạm mốc 709.158.380 ngàn đồng, tức là tăng 7,78% về tương
đối và 45.004.679 ngàn đồng về tuyệt đối. Bước sang năm 2013, tổng doanh thu của công ty vẫn tăng nhưng tốc độ tăng đạt không bằng phân nửa so với năm 2012. Tổng doanh thu ở thời điểm này chỉ tăng nhẹ 17.239.638 ngàn đồng về giá trị và 2,43 về phần trăm. Đây là một kết quả khá tốt so với kế hoạch công ty đề ra.
Tổng doanh thu của công ty được thu từ 3 nguồn chính: doanh thu bán hàng và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Trong đó, tổng doanh thu bán hàng và CCDV chiếm tỷ trọng lớn nhất và đóng góp nhiều nhất vào sự tăng trưởng của tổng doanh thu. Cụ thể, năm 2012, khoản doanh thu bán hàng và CCDV đạt 703.997.695 ngàn đồng, tăng 7,01% so với năm 2011 và làm cho tổng doanh thu tăng lên 46.137.798 ngàn đồng. Bước sang năm 2013, khoản doanh thu này tiếp tục tăng nhẹ 2,33% so với năm 2012 và giúp cho tổng doanh thu tăng thêm 6.375.859 ngàn đồng. Nguyên nhân chính tạo nên một kết quả khả quan trên là do sản lượng xi măng của công ty đã đi vào ổn định, bên cạnh đó công ty thực hiện tốt các chính sách về chất lượng và dịch vụ hướng đến người tiêu dùng. Công ty áp dụng cùng lúc 5 hệ thống quản lý chất lượng vào sản xuất kinh doanh ngày càng thành công, tạo ra sản phẩm có chất lượng cao thỏa mãn nhu cầu khách hàng. Vì vậy, việc tiêu thụ 2 loại sản phẩm xi măng poóc lăng hỗn hợp PCB 30 và xi măng poóc lăng hỗn hợp PCB 40 có phần tăng lên, góp phần đáng kể vào biểu hiện tăng liên tục của doanh thu.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2011 đạt con số 5.651.901 ngàn đồng nguyên nhân là do trong năm 2011 lãi suất tiền gởi các nhân hàng tăng khá cao. Sang năm 2012, khoản doanh thu này lại quay đầu sụt giảm khi mà cả năm chỉ đạt 4.392.784 ngàn đồng, so về tương đối đã giảm 22,28%, còn về giá trị mất 1.259.117 ngàn đồng so với cùng kỳ năm trước. Bước sang năm 2013, do nhà nước áp dụng chính sách thắt chặt tiền tệ nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô nên lãi suất tiền gởi tăng trở lại, tác động đến toàn bộ nền kinh tế, trong đó có công ty cổ phần xi măng Tây Đô. Vì vậy, khoản doanh thu này tăng trở lại đạt mốc 5.071.736 ngàn đồng chủ yếu là do lãi suất ngân hàng tăng.
Khoản thu nhập khác của công ty chủ yếu là các khoản thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định đã lỗi thời như máy móc thiết bị, băng chuyền, nguyên vật liệu…Doanh thu này cũng tăng đều qua các năm, cụ thể năm 2012 tăng 125.998 ngàn đồng so với năm 2011 với tỷ lệ tăng là 19,63%. Sang năm 2013, tốc độ tăng có phần mạnh hơn tức là tăng 184.827 ngàn đồng về giá trị và 24,07 về phần trăm.
Bảng 4.5: Tình hình biến động doanh thu của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: ngàn đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 2011 2012 2013 Giá trị (ngàn đồng) Tỷ lệ (%) Giá trị (ngàn đồng) Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng và CCDV 657.859.897 703.997.695 720.373.554 46.137.798 7,01 16.375.859 2,33
Doanh thu hoạt động tài
chính 5.651.901 4.392.784 5.071.736 (1.259.117) (22,28) 678.952 15,46
Thu nhập khác 641.903 767.901 952.728 125.998 19,63 184.827 24,07
Tổng doanh thu 664.153.701 709.158.380 726.398.018 45.004.679 6,78 17.239.638 2,43
b) Phân tích tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 vẫn trên đà tăng trưởng đạt mốc 430.136.619 ngàn đồng, tăng 56.444.000 ngàn đồng so với cùng kỳ năm trước. Trong đó, tốc độ tăng của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 14,99%, tương đương 55.647.685 về giá trị. Nguyên nhân dẫn đến kết quả này là do trong những tháng đầu năm 2014, công ty đã tiêu thụ một lượng lớn sản phẩm PCB 40 trên thị trường Cần Thơ phục vụ cho việc sửa chữa cầu cống, các đoạn đường bị xuống cấp trên tuyến quốc lộ. Số lần cung cấp dịch vụ của công ty như: xe ben vận chuyển cát, đá, bê tông, xe thùng trộn hồ với dung tích lớn…cho công trình mở rộng và nâng cấp tuyến quốc lộ 91.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính, trong những tháng đầu năm vẫn tiếp tục tăng đều và ổn định. Cụ thể, sáu tháng đầu năm 2014 đạt cột mốc 2.961.701 ngàn đồng, làm cho tổng doanh thu tăng thêm được 571.255 ngàn đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do công ty thu được các khoản lãi từ việc đầu tư chứng khoán và chênh lệch từ giá hối đoái từ việc đầu tư trên thị trường ngoại hối.
Đặc biệt đối với khoản mục thu nhập khác của công ty tăng kỷ lục với tốc độ tăng là 178,35%. Tuy tăng trưởng đạt mức cao nhất về phần trăm nhưng nó chỉ làm cho tổng doanh thu tăng thêm được 225.060 ngàn đồng. Sở dĩ khoản mục thu nhập khác tăng mạnh là do cuối năm 2013, công ty đã cho thanh lý một số băng chuyền cũ, các máy móc thiết bị dùng để đóng bao đã gặp trục trặc làm cho chi phí sửa chữa trước đó lớn nên công ty quyết định đầu tư thay mới hoàn toàn trong năm nay.
Bảng 4.6: Tình hình biến động doanh thu 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: ngàn đồng
Nguồn: Trung tâm tài chính của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm Chênh lệch
2013 2014 Tuyệt đối Tương đối
(%) Doanh thu bán hàng
và CCDV
371.175.984 426.823.669 55.647.685 14,99
Doanh thu hoạt động tài chính
2.390.446 2.961.701 571.255 23,89
Thu nhập khác 126.189 351.249 225.060 178,35
c) Các nhân tố tác động đến doanh thu của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô trong giai đoạn 2011 – 2013
Trong những ngày đầu mới thành lập, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô là sản xuất và cung cấp các sản phẩm xi măng cho thị trường vật liệu xây dựng trong nước như PCB 30, PCB 40, đặc biệt là khu vực ĐBSCL là thị trường chính mà công ty muốn hướng tới. Tuy nhiên, trong những năm gần đây công ty đã bổ sung thêm lĩnh vực cung cấp các dịch vụ như: xe vận chuyển xi măng bao, xe vận chuyển xi măng xá, sà lan vận chuyển nguyên liệu, sà lan vận chuyển xi măng xá, các loại xe vận chuyển bê tông thương phẩm và các bồn chứa xi măng rời tại các công trình dung tích 1m3 và 10m3 phục vụ cho các công trình nằm ở vị trí khó khăn cho quá trình vận chuyển… để phục vụ cho quá trình thi công của các công trường xây dựng trong khu vực. Việc bổ sung thêm các dịch vụ này đã đóng góp một phần không nhỏ vào khoản mục doanh thu bán hàng và CCDV của công ty hàng năm. Tuy nhiên, khoản mục này tăng giảm không ổn định qua từng năm. Vì vậy, việc quan trọng cần phải làm là tìm ra các yếu tố tác động đến khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và xem xét mức độ tác động của chúng. Trong đó, hai nhân đó quan trọng cần đánh giá và phân tích đó là yếu tố lượng và yếu tố giá bởi vì mọi sự thay đổi của hai yếu tố lượng và giá sẽ làm thay đổi đến sự thay đổi của tổng doanh thu. Bằng phương pháp thay thế liên hoàn, tác giả có thể đo lường được mức độ tác động của hai yếu tố này đến tổng doanh thu qua từng giai đoạn 2011 - 2012 và 2012 - 2013 phân theo 2 lĩnh vực:
Giai đoạn 2011 - 2012 Lĩnh vực sản xuất xi măng:
Qua bảng 4.7 cho thấy tình hình kinh doanh sản phẩm xi măng của công ty đang từng bước tiến triển tốt. Cụ thể, năm 2011 sản lượng công ty bán ra là 649.743 tấn với giá bán trung bình là 978 ngàn đồng/tấn. Năm 2012, cả 2 tiêu chí sản lượng tiêu thụ và đơn giá bán trung bình đều tăng so với năm 2011. Cụ thể, yếu tố sản lượng tiêu thụ tăng thêm 12.008 tấn và đơn giá bán trung bình tăng thêm 37 ngàn đồng/tấn.
Theo kết quả tính toán được thể hiện trong bảng ta thấy: Trong giai đoạn 2011 - 2012, sản lượng tăng 12.008 tấn về tuyệt đối và 0,02% về tương đối đã làm cho doanh thu tăng thêm một khoản 11.743.824 ngàn đồng và đơn giá bán tăng thêm 37 ngàn đồng/tấn tương đương với tốc độ tăng là 3,75% đã làm cho doanh thu tăng thêm một khoản là 24.484.787 ngàn đồng. Như vậy, trong giai đoạn này, yếu tố giá có tác động mạnh đến doanh thu hơn là yếu tố lượng và
tổng hợp cả hai yếu tố này làm cho tổng doanh thu tăng một lượng là 36.228.661 ngàn đồng (đúng bằng đối tượng phân tích).
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ:
Đối với lĩnh vực CCDV, số lượng lần cung cấp và đơn giá bán TB cho mỗi lần đều tăng trong giai đoạn 2011 - 2012. Năm 2012, số lượng lần CCDV của công ty là 3.358 lần, tăng 674 lần so với năm 2011, tức là tăng 25,11% về giá trị tương đối. Về đơn giá TB trên mỗi lần cấp cũng tăng 1.270 ngàn đồng/lần, tức tăng 15,21% so với năm 2011. Nguyên nhân ban đầu giá bán tăng được xác định là do xăng dầu và các chi phí nhiên liệu khác có phần tăng lên trong giai đoạn này.
Dựa vào kết quả tính toán được thể hiện trong bảng 4.6 cho thấy: Trong giai đoạn 2011 - 2012, tổng số lần cung cấp dịch vụ của công ty tăng 674 lần, tốc độ tăng là 25,11% đã tác động làm tổng doanh thu tăng lên 5.627.900 ngàn đồng. Đối với đơn giá bán TB cho mỗi lần cũng tăng 1.270 ngàn đồng/lần, tốc độ tăng là 15,21% đã làm cho tổng doanh thu tăng thêm một lượng là 4.264.660 ngàn đồng. Kết hợp sự tác động của cả 2 yếu tố lượng và yếu tố giá làm cho tổng doanh thu tăng thêm 9.892.560 ngàn đồng (đúng bằng đối tượng phân tích).
Bảng 4.7: Phân tích mức độ tác động của yếu tố lượng và giá đến chỉ tiêu doanh thu theo lĩnh vực hoạt động của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô giai đoạn 2011 – 2012
Đơn vị tính: ngàn đồng Chỉ tiêu doanh thu
Năm 2011 Năm 2012 Giá trị các đại lượng liên quan Mức độ tác động
Sản lượng (q11) Đơn giá TB (p11) Sản lượng (q12) Đơn giá TB (p12) q11*p11 (1) q12*p11 (2) q12*p12 (3) Yếu tố lượng (2) – (1) Yếu tố giá (3) – (2) Đối tượng phân tích (3) – (2) SX xi măng (tấn) 649.743 978 661.751 1.015 635.448.654 647.192.478 671.677.265 11.743.824 24.484.787 36.228.611 Cung cấp dịch vụ (lần) 2.684 8.350 3.358 9.620 22.411.400 28.039.300 32.303.960 5.627.900 4.264.660 9.892.560
Giai đoạn 2012 – 2013
Lĩnh vực sản xuất xi măng:
Nhìn vào bảng 4.8 ta có thể dễ dàng nhận ra được rằng: Bước sang giai đoạn năm 2013, công ty vẫn tiếp tục trên đà tăng trưởng khi cả hai yếu tố lượng và giá đều tiếp tục tăng so với năm 2012. Nguyên nhân là trong thời điểm này công ty đang đẩy mạnh sản lượng tiêu thụ các sản phẩm xi măng nên sản lượng tiêu thụ tăng và giá bán cũng tăng theo.
Các chỉ tiêu trong bảng 4.8 cũng thể hiện được mức độ tác động của các yếu tố lượng và yếu tố giá đến chỉ tiêu tổng doanh thu. Cụ thể, trong giai đoạn 2012 – 2013, sản lượng tăng 9000 tấn đã làm cho doanh thu tăng thêm 9.135.000 ngàn đồng và đơn giá bán trung bình tăng thêm 35 ngàn đồng/tấn đã làm cho doanh thu tăng thêm 23.476.285 ngàn đồng. Như vậy, trong giai đoạn này yếu tố giá bán trung bình tăng có tác động mạnh đến doanh thu hơn là yếu tố sản lượng tiêu thụ tăng. Tổng hợp sự thay đổi theo chiều hướng tăng của cả hai yếu tố lượng và giá đã tác động đến sự tăng lên của doanh thu một lượng 32.611.285 ngàn đồng.
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ:
Trong năm 2013, số lần cung cấp dịch vụ của công ty giảm mạnh xuống còn 1.686 lần, tức là giảm 1.672 lần về giá trị tuyệt đối so với cùng kỳ năm 2012, tương đương với tốc độ giảm là 49,79%. Cùng với đó, đơn giá bán trung bình trong thời điểm này cũng giảm một lượng 80 ngàn đồng/lần cung cấp, tức là giảm 0,83% về giá trị tương đối so với cùng kỳ năm 2012.
Xem xét ở khía cạnh mức độ tác động của yếu tố lượng và yếu tố giá thì bảng 4.8 phản ảnh như sau: Trong năm 2013, tổng số lần cung cấp dịch vụ giảm mạnh so với năm 2012, tức giảm 1.672 lần về giá trị tuyệt đối đã tác động đến sự sụt giảm của một khoản 16.084.640 ngàn đồng của tổng doanh thu. Bên cạnh đó, đơn giá bán trung bình cho mỗi lần cung cấp dịch vụ cũng giảm nhẹ một lượng 80 ngàn đồng/lần cấp, tương đương 0,83% về giá trị tương đối cũng làm cho tổng doanh thu giảm đi một lượng nhỏ 134.880 ngàn đồng. Như vậy, kết hợp sự tác động của cả 2 yếu tố lượng và yếu tố giá đã tác động đến sự sụt giảm của chỉ tiêu tổng doanh thu một khoản tiền là 16.219.520 ngàn đồng.
Bảng 4.8: Phân tích mức độ tác động của yếu tố lượng và giá đến chỉ tiêu doanh thu theo lĩnh vực hoạt động của Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô giai đoạn 2012 – 2013
Đơn vị tính: ngàn đồng
Nguồn: Tác giả tính toán và tổng hợp từ bộ số liệu của Trung tâm tài chính Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô, 2012, 2013
Chỉ
tiêu doanh thu
Năm 2012 Năm 2013 Giá trị các đại lượng có liên quan Mức độ tác động
Sản lượng (q12) Đơn giá TB (p12) Sản lượng (q13) Đơn giá TB (p13) q12*p12 (1) q13*p12 (2) q13*p13 (3) Yếu tố lượng (2) – (1) Yếu tố giá (3) – (2) Đối tượng phân tích (3) – (2) SX xi măng (tấn) 661.751 1.015 670.751 1.050 671.677.265 680.812.265 704.288.550 9.135.000 23.476.285 32.611.285 Cung cấp DV (lần) 3.358 9.620 1.686 9.540 32.303.960 16.219.320 16.084.440 (16.084.640) (134.880) (16.219.520)
4.3.2.2 Phân tích tình hình chi phí và các yếu tố tác động đến chi phí
a) Phân tích tình hình chi phí giai đoạn năm 2011 đến năm 2013 Qua bảng 4.9 cho thấy tổng chi phí trong giai đoạn 2011 – 2013 tăng liên tục qua các năm. Cụ thể, năm 2012 tăng 42.876.865 ngàn đồng, tức tốc độ tăng là 7,02% so với năm 2011. Bước sang năm 2013, tổng chi phí của công ty tiếp tục tăng lên mốc 663.427.438 ngàn đồng, tương đương với tăng một lượng 9.833.626 ngàn đồng về giá tuyệt đối và 1,5% về giá trị tương đối.
Qua bảng số liệu cho thấy, chi phí giá vốn hàng bán tăng đều qua từng năm, các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác tăng giảm không ổn định qua các năm. Cụ thể là, giá vốn hàng bán năm 2012 đạt con số 605.335.698 ngàn đồng và tăng 43.299.929 ngàn đồng về tuyệt đối và 7,71% về tương đối. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do các khoản chi phí cấu thành giá vốn hàng bán như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp tăng đều qua các năm. Đặc biệt, giá clanhke nhập khẩu tăng mạnh vào năm 2012 do nguồn clanhke trong nước bị thiếu hụt và công ty còn phụ thuộc vào các nhà cung ứng của Thái Lan. Bên cạnh đó, do nhà máy tăng công suất hoạt động liên tục bằng cách chia ra 3 ca làm việc mỗi ca 8 tiếng và tăng lương cho công nhân trực tiếp sản xuất để