5. Kết cấu của luận văn
4.2. Quan điểm nhằm nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB bằng
4.2.1. Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của cơ quan tài chính phải đặt trong mối quan hệ của trình tự đầu tư và xây dựng cũng như của quá trình quản lý chi phí đầu tư và xây dựng của dự án
Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của cơ quan tài chính phải đặt trong mối quan hệ của trình tự đầu tƣ và xây dựng cũng nhƣ của quá
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trình quản lý chi phí đầu tƣ và xây dựng của dự án để đảm bảo đánh giá đƣợc việc chấp hành trình tự đầu tƣ xây dựng cũng nhƣ quá trình quản lý chi phí đầu tƣ và xây dựng của dự án.
Những quy định về trình tự đầu tƣ và xây dựng có ảnh hƣởng trực tiếp và gián tiếp đến chất lƣợng công trình, chi phí xây dựng công trình trong quá trình thi công xây dựng, tác động của công trình sau khi hoàn thành xây dựng đƣa vào sử dụng đối với nền kinh tế của tỉnh cũng nhƣ đối với cả nƣớc. Do đó việc chấp hành trình tự đầu tƣ và xây dựng có ảnh hƣởng rất lớn, có tính chất quyết định không những đối với chất lƣợng công trình, dự án đầu tƣ mà còn ảnh hƣởng rất lớn đến lãng phí, thất thoát, tạo sơ hở cho tham nhũng về vốn và tài sản trong hoạt động đầu tƣ, xây dựng, từ đó làm tăng chi phí xây dựng công trình, dự án, hiệu quả đầu tƣ thấp.
Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành là khâu cuối trong trình tự đầu tƣ xây dựng của dự án trƣớc khi đƣa dự án vào khai thác sử dụng do đó nó phải đánh giá đƣợc trình tự thực hiện dự án phải nhận xét, đánh giá đƣợc quá trình quyết định đầu tƣ, quá trình phê duyệt thiết kế, dự toán; quá trình thực hiện trình tự lựa chọn nhà thầu vầ ký kết hợp đồng; Quá trình thi công xây dựng và chuyển giao công nghệ... từ đó mà có những kiến nghị phù hợp giúp cấp có thẩm quyền kịp thời có biện pháp điều chỉnh, khắc phục.
Song song với việc đánh giá việc chấp hành trình tự đầu tƣ và xây dựng của dự án quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành phải kiểm tra để đánh giá quá trình quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng vì nó chính là khâu cuối cùng của quá trình này. Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành phải đánh giá đƣợc tính hợp pháp của việc xác định tổng mức đầu tƣ trong dự án đƣợc duyệt, tổng dự toán hoặc dự toán trong thiết kế, dự toán đƣợc duyệt, giá gói thầu đƣợc duyệt, giá trúng thầu đƣợc duyệt, giá và hình thức hợp đồng ký kết... từ đó mà có những kiến nghị về quá trình quản lý chi phí đầu tƣ và xây dựng, về chi phí đầu tƣ của dự án giúp cấp có thẩm quyền kịp thời xử lý.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2.2. Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của cơ quan tài chính phải gắn liền với quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN nói chung
Các giải pháp nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của cơ quan tài chính phải đảm bảo đƣợc việc nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB bằng nguồn NSNN nói chung. Hệ thống các giải pháp này phải giúp cho công tác lập và nộp báo cáo quyết toán của chủ đầu tƣ đƣợc đảm bảo cả về mặt nội dung và thời gian theo quy định; Công tác tổ chức thẩm tra và trình duyệt quyết toán của các cơ quan tài chính phải chính xác và đạt tiến độ nhanh hơn không những ở cơ quan tài chính cấp tỉnh mà cả các cơ quan tài chính cấp huyện; Công tác báo cáo của các chủ đầu tƣ cũng nhƣ của cơ quan tài chính địa phƣơng các cấp về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành phải kịp thời và thƣờng xuyên; Công tác phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành phải đúng thẩm quyền và thời gian theo quy định.
Chính vì thế mà hệ thống các giải pháp xây dựng lên đầu tiên phải hoàn thiện cơ chế chính sách về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN nói chung và áp dụng cho địa phƣơng nói riêng, từ đó tiếp tục xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác này của các cơ quan tài chính địa phƣơng, với phƣơng châm hệ thống các giải pháp đó không những tác động tích cực đến cơ quan tài chính cấp tỉnh, mà còn đến các cơ quan tài chính cấp huyện cũng nhƣ tác động tích cực đến công tác quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của các chủ đầu tƣ trên địa bàn tỉnh.
Có thể nói quan điểm nhằm nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của cơ quan tài chính cũng là quan điểm nhằm nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN nói chung.
4.3. Các giải pháp nâng cao chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB bằng nguồn NSNN tỉnh Phú Thọ nguồn NSNN tỉnh Phú Thọ
4.3.1. Nhóm giải pháp liên quan đến cơ chế chính sách
4.3.1.2. Các giải pháp về cơ chế chính sách chung
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
khẩn trƣơng ban hành đồng bộ các văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật Xây dựng, Luật đấu thầu và các Nghị định hƣớng dẫn công tác quản lý đầu tƣ và xây dựng của Chính phủ. Việc ban hành các văn bản hƣớng dẫn phải tuân theo các quy định của Luật Xây dựng, Luật đấu thầu và các Nghị định hƣớng dẫn Luật của Chính phủ và phải tiếp thu ý kiến đóng góp của các Bộ, các địa phƣơng có liên quan có nhƣ vậy thì hệ thống các cơ chế chính sách điều chỉnh công tác quản lý đầu tƣ và xây dựng mới bám sát đƣợc thực tiễn, mới có tính khả thi cao.
- Bộ Tài chính khẩn trƣơng ban hành quy trình thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB bằng nguồn NSNN thay thế quy trình cũ ban hành theo Quyết định 56/QĐ/2008-BTC. Trong quy trình này cần cụ thể hoá các bƣớc công việc phải thực hiện trong thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành; Các nội dung cụ thể cần thẩm tra, trong đó quy định rõ về yêu cầu và phƣơng pháp kiểm tra thực tế hiện trƣờng xây dựng; Bổ sung mẫu biểu báo cáo thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành. Có nhƣ vậy thì chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB mới đƣợc nâng cao và mới có thể phân định đƣợc trách nhiệm của ngƣời làm công tác thẩm tra quyết toán.
- Bộ Tài chính cần nghiên cứu sửa đổi quy định về mức phạt đối với nhà thầu kiểm toán khi có kết quả kiểm toán thiếu chính xác: Nên quy định nhà thầu kiểm toán phải chịu toàn bộ trách nhiệm vật chất đối với những thiệt hại gây ra cho ngƣời sử dụng kết quả kiểm toán, có nhƣ vậy mới nâng cao đƣợc chất lƣợng báo cáo kiểm toán nói chung và báo cáo kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành nói riêng.
4.3.1.2. Các giải pháp về áp dụng cơ chế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
- Sở Tài chính phối hợp với Sở Xây dựng tham mƣu cho UBND tỉnh Phú Thọ, trên cơ sở cơ chế chính sách của Nhà nƣớc về quản lý đầu tƣ và xây dựng nói chung và văn bản hƣớng dẫn về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành (Thông tƣ 19/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính) ban hành văn bản hƣớng dẫn quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN và quy trình thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành áp dụng trên địa bàn tỉnh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Sở Xây dựng và Sở Tài chính cần nâng cao hơn nữa chất lƣợng các thông báo giá thời điểm, bổ sung cho đầy đủ giá các vật liệu chủ yếu trên thị trƣờng tỉnh và nên ban hành theo từng tháng để làm cơ sở cho quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đƣợc thuận lợi.
4.3.2. Nhóm giải pháp liên quan đến công tác quản lý, điều hành
4.3.2.1. Hoàn thiện quy trình thẩm tra quyết toán và phê duyệt quyết toán
Để khắc phục tình trạng chƣa có một quy trình tổng quát thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB trên địa bàn tỉnh, đồng thời làm rõ một số nội dung chƣa đƣợc cụ thể trong Thông tƣ 19/TT-BTC ngày 11/2/2011 của Bộ Tài chính. Tác giả xin hoàn thiện quy trình thẩm tra theo sơ đồ (xem Sơ đồ 4.1):
(1) Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ: Khi có chủ đầu tƣ nộp hồ sơ báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành, Bộ phận tiếp nhận tiến hành tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ quyết toán theo các nội dung sau:
- Kiểm tra tính pháp lý về thủ tục hành chính, nội dung hồ sơ báo cáo quyết toán và văn bản trình duyệt quyết toán của chủ đầu tƣ. Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ về thời gian hoàn thành báo cáo, trình cơ quan thẩm tra và phê duyệt quyết toán theo đúng phân cấp và thẩm quyền.
- Kiểm tra nội dung báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án do chủ đầu tƣ lập, đối chiếu với biểu mẫu quy định; các hồ sơ, tài liệu liên quan để thẩm tra báo cáo quyết toán theo quy định.
- Lập phiếu giao nhận hồ sơ; hƣớng dẫn chủ đầu tƣ hoàn thiện, bổ sung nội dung báo cáo và hồ sơ, tài liệu còn thiếu.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sơ đồ 4.1: Quy trình tổng quát thực hiện thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành
Nguồn: Bộ Tài chính
(2) Giao nhiệm vụ thẩm tra: Bộ phận tiếp nhận bàn giao hồ sơ cho Lãnh đạo phòng nghiệp vụ đƣợc giao nhiệm vụ thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB
TIẾP NHẬN VÀ KIỂM TRA
HỒ SƠ GIAO NHIỆM VỤ THẨM TRA
TIẾN HÀNH THẨM TRA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
THẨM TRA HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN
- Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tƣ và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tƣ và xây dựng.
- Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu.
- Thẩm tra tính pháp lý của các hợp đồng kinh tế
THẨM TRA NGUỒN VỐN ĐẦU TƢ CỦA DỰ ÁN
- Thực hiện kiểm tra đối chiếu với cơ quan cấp phát và sổ kế toán số vốn đầu tƣ thực tế thực hiện.
- Thẩm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các nguồn vốn đầu tƣ đã sử dụng
- Thẩm tra sự phù hợp trong việc sử dụng nguồn vốn đầu tƣ so với cơ cấu xác định trong quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền
THẨM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƢ
- Thẩm tra chi phí xây dựng và chi phí thiết bị.
- Thẩm tra chi phí khác.
LẬP KẾ HOẠCH THẨM TRA
THẨM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƢ THIỆT HẠI KHÔNG TÍNH VÀO GIÁ TRỊ TÀI SẢN
THẨM TRA GIÁ TRỊ TÀI SẢN HÌNH THÀNH QUA ĐẦU TƢ
THẨM TRA TÌNH HÌNH CÔNG NỢ, VẬT TƢ, THIẾT BỊ TỒN ĐỌNG
XEM XÉT VIỆC CHẤP HÀNH CỦA CHỦ ĐẦU TƢ VÀ CÁC ĐƠN VỊ CÓ LIÊN QUAN ĐỐI VỚI Ý KIẾN KẾT LUẬN CỦA CÁC CƠ QUAN THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM
TOÁN NHÀ NƢỚC (NẾU CÓ)
NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hoàn thành (Phòng Đầu tƣ đối với Sở Tài chính hoặc phòng Tài chính - kế hoạch đối với cấp huyện), lãnh đạo phòng nghiệp vụ giao hồ sơ quyết toán cho cán bộ đƣợc giao nhiệm vụ thẩm tra, cán bộ thẩm tra một lần nữa kiểm tra tính đầy đủ các nội dung của hồ sơ theo quy định, nếu đầy đủ trình lãnh đạo phòng ký biên bản giao nhận hồ sơ với bộ phận tiếp nhận.
(3) Lập kế hoạch thẩm tra: Trong thời gian tối đa 3 ngày cán bộ thẩm tra phải nghiên cứu hồ sơ báo cáo quyết toán để lập kế hoạch thẩm tra quyết toán.
Kế hoạch thẩm tra phải thể hiện đƣợc các nội dung sau:
* Các nội dung về hồ sơ quyết toán đã nhận:
- Hồ sơ chung: (Tên dự án, công trình hoàn thành đƣợc quyết toán; đầu tƣ; chủ đầu tƣ; hình thức quản lý dự án; danh mục hồ sơ pháp lý; tổng mức đầu tƣ; tổng dự toán đƣợc duyệt; tổng vốn đầu tƣ đề nghị quyết toán; tổng chi phí đầu tƣ đƣợc kiểm toán (nếu có); kế hoạch vốn đƣợc giao; vốn đã thanh toán …)
- Hồ sơ chi tiết: (Nhà thầu thi công; hợp đồng và hình thức hợp đồng; hồ sơ hoàn công; giá trị quyết toán A-B; đối chiếu công nợ; hoá đơn vật tƣ, thiết bị (nếu có)…) phân theo từng gói thầu hoặc nội dung chi phí.
- Hồ sơ yêu cầu chủ đầu tư bổ sung.
* Kiến nghị lựa chọn hình thức thẩm tra: (Đối với hồ sơ quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành các dự án nhóm C chƣa thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành)
Kiến nghị lựa chọn các hình thức: Sở Tài chính (hoặc phòng tài chính đối với cấp huyện) tự tổ chức thẩm tra, Đề nghị với UBND tỉnh (hoặc chủ tịch UBND huyện đối với cấp huyện) thành lập tổ công tác thẩm tra hoặc đề nghị cho thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán trƣớc khi thẩm tra.
* Đăng ký tiến độ thực hiện thẩm tra quyết toán (Trong trƣờng hợp đề xuất lựa chọn hình thức Sở Tài chính <hoặc phòng tài chính đối với cấp huyện> tự tổ chức thẩm tra)
- Thời gian kiểm tra thực tế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
* Những nhận xét và kiến nghị:
- Nhận xét sơ bộ về hồ sơ đƣợc quyết toán.
- Dự kiến những khó khăn trong quá trình thẩm tra. - Kiến nghị khắc phục.
Kế hoạch thẩm tra là cơ sở để thực hiện tiến trình thẩm tra, Phó phòng phụ trách mảng kiểm tra, chỉnh sửa và có ý kiến đồng ý vào kế hoạch thẩm tra của cán bộ thẩm tra.
(4) Tiến hành thẩm tra báo cáo quyết toán:
Bước 1: Thẩm tra hồ sơ pháp lý:
- Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tƣ và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tƣ và xây dựng:
+ Đối với quyết định đầu tƣ, các nội dung thẩm tra là: Thẩm quyền của cơ quan quyết định đầu tƣ, thẩm quyền của cơ quan thẩm định báo cáo đầu tƣ; năng lực của đơn vị tƣ vấn; trình tự và nội dung lập, thẩm định phê duyệt báo cáo đầu tƣ; tính phù hợp của hồ sơ thiết kế cơ sở với chủ trƣơng, mục tiêu đầu tƣ, tổng mức đầu tƣ có lập trên cơ sở của thiết kế cơ sở không.
+ Đối với quyết định phê duyệt thiết kế, dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình, các nội dung thẩm tra là: Thẩm quyền của cơ quan ra quyết định phê duyệt và cơ quan thẩm định; trình tự và nội dung phê duyệt (thiết kế kỹ thuật phải phù hợp với thiết kế cơ sở trong dự án đƣợc duyệt về quy mô, công nghệ, công suất, cấp công trình, tiêu chuẩn, quy phạm xây dựng; tổng dự toán phải phù hợp với tổng mức vốn đầu tƣ và không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ; dự toán các hạng mục không đƣợc vƣợt tổng dự toán).
- Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu theo các nội dung: Hình thức lựa chọn nhà thầu; việc tổ chức đấu thầu; hồ sơ mời thầu; tiêu chuẩn xét thầu; năng lực nhà thầu trúng thầu; giá trị trúng thầu... trên cơ sở quy định của pháp luật (Luật Xây dựng, Luật đấu thầu và các văn bản hƣớng dẫn).
- Thẩm tra tính pháp lý của các hợp đồng kinh tế do chủ đầu tƣ ký với các