5. Kết cấu của luận văn
1.3. Nội dung, yêu cầu đối với quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng
nguồn NSNN của các cơ quan tài chính địa phƣơng
1.3.1. Nội dung quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành của các cơ quan tài chính địa phương
- Một là: Công tác đôn đốc, hƣớng dẫn chủ đầu tƣ lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành:Cơ quan tài chính có trách nhiệm đôn đốc và hƣớng dẫn các chủ đầu tƣ những dự án thuộc phạm vi quản lý lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành theo đúng những nội dung, mẫu biểu và thời gian theo quy định.
- Hai là: Công tác thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành. Cơ quan tài chính có trách nhiệm thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành do chủ đầu tƣ lập và gửi lên theo đúng các nội dung và đảm bảo thời gian theo quy định trong cơ chế quản lý quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành.
- Ba là: Công tác kiểm tra và báo cáo về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành. Cơ quan tài chính cấp dƣới thực hiện báo cáo định kỳ về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành gửi cơ quan tài chính cấp trên.
Cơ quan tài chính cấp trên có trách nhiệm kiểm tra và hƣớng dẫn quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đối với cơ quan tài chính cấp dƣới.
1.3.2. Những yêu cầu về chất lượng quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN của các cơ quan tài chính địa phương
Để đánh giá chất lƣợng của một công việc phải căn cứ vào chất lƣợng, số lƣợng sản phẩm mà công việc đó đem lại. Việc đánh giá chất lƣợng sẽ dễ dàng hơn đối với những công việc tạo ra những sản phẩm hữu hình có thể đo lƣờng đƣợc, tính toán đƣợc. Đối với quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành sản phẩm của quyết toán này là những quyết định, những văn bản xác định giá trị hợp lệ, hợp pháp thì
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
việc đánh giá chất lƣợng là trừu tƣợng nên rất khó khăn. Trong phạm vi đề tài xin đƣa ra một số yêu cầu về chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành các cơ quan tài chính địa phƣơng nhƣ sau:
- Một là: Việc lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành các dự án và công trình đƣợc giao quản lý phải theo đúng các nội dung và thời gian quy định.Cơ quan tài chính phải thƣờng xuyên nắm bắt đƣợc tiến độ thực hiện của các dự án, từ đó mà xác định đƣợc các dự án này đã hoàn thành hay chƣa để kịp thời đôn đốc và hƣớng dẫn các chủ đầu tƣ lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành các dự án và công trình đƣợc giao quản lý theo đúng các nội dung và thời gian quy định.
- Hai là: Việc tiến hành thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đầy đủ các nội dung với độ chính xác cao nhất và đảm bảo thời gian theo quy định.
+ Đánh giá đúng tình hình nhận vốn và sử dụng vốn đầu tư XDCB.
Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành phải xác định đƣợc toàn bộ số vốn đầu tƣ đƣợc nhận và sử dụng để xây dựng công trình từ giai đoạn chuẩn bị đầu tƣ cho đến khi khoá sổ lập báo cáo quyết toán. Đánh giá tình hình sử dụng vốn đầu tƣ xây dựng của chủ đầu tƣ có đúng mục đích, đúng đối tƣợng và thời gian quy định hay không? Tình hình thất thoát, lãng phí vốn và tài sản trong quá trình đầu tƣ xây dựng dự án có xảy ra không?.
+ Xác định chính xác toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư xây dựng.
Xác định chính xác toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tƣ xây dựng là yêu cầu quan trọng nhất để khẳng định chất lƣợng thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bởi vì việc không loại bỏ hết những chi phí bất hợp pháp trong giá trị quyết toán chính là tạo chỗ sống cho những thất thoát, tiêu cực nảy sinh trong quản lý đầu tƣ XDCB.
+ Xác định chính xác giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại.
Một công việc rất quan trọng đối với thẩm tra quyết toán là phải xác định chính xác giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ, để từ đó góp phần đánh giá hiệu quả
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của công tác đầu tƣ và xây dựng đồng thời giúp cho việc quản lý và sử dụng tài sản đƣợc hiệu quả. Muốn thực hiện đƣợc điều này ngoài việc xác định chính xác chi phí đầu tƣ XDCB hợp pháp còn phải thực hiện quy đổi giá trị vốn đầu tƣ một cách đúng đắn đối với những khối lƣợng XDCB hoàn thành có thời gian thực hiện dài.
+ Phát hiện những sai phạm, tiêu cực trong các khâu trước trong trình tự hoạt động đầu tư XDCB, có những kiến nghị xử lý phù hợp.
Công tác thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành không phải chỉ xác định chính xác chi phí đầu tƣ đƣợc quyết toán mà trong việc xác định chính xác chi phí hợp pháp, công tác này sẽ phải tìm ra và loại bỏ những chi phí không hợp pháp, cùng với nó mà phát hiện ra những sai phạm, tiêu cực trong các khâu trƣớc trong trình tự hoạt động đầu tƣ XDCB, từ đó mà xác định đƣợc trách nhiệm của các bên liên quan đồng thời phải có những kiến nghị cho cấp, cơ quan có thẩm quyền biện pháp xử lý, qua đó để rút kinh nghiệm nhằm không ngừng hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách của Nhà nƣớc.
+ Đảm bảo thời gian theo quy định.
Đảm bảo thời gian thẩm tra theo quy định sẽ góp phần đẩy nhanh tiến độ quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành nói chung từ đó mà góp phần nâng cao hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng vốn đầu tƣ XDCB.
- Ba là: Thực hiện báo cáo cơ quan tài chính cấp trên về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của cấp mình đúng thời gian quy định.
Việc kịp thời báo cáo cấp trên tình hình thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của cấp mình, một mặt sẽ giúp cho cơ quan tài chính cấp trên nắm bắt đƣợc tình hình thực hiện công tác này của cấp dƣới, để có định hƣớng chỉ đạo đúng đắn và kịp thời giúp cấp dƣới thực hiện nhiệm vụ của mình đƣợc thuận lợi hơn; mặt khác với công tác báo cáo của cơ quan tài chính các cấp đƣợc thƣờng xuyên, liên tục sẽ giúp cho chính quyền địa phƣơng luôn nắm bắt đƣợc tình hình quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành ở địa phƣơng mình để có những chỉ đạo kịp thời trong quyết toán vốn đầu tƣ XDCB nói riêng và trong quản lý đầu tƣ XDCB trên địa bàn nói chung.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Bốn là: Thƣờng xuyên đôn đốc, kiểm tra, hƣớng dẫn cơ quan tài chính cấp dƣới trong quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành.
Cơ quan tài chính cấp dƣới ở địa phƣơng là phòng tài chính các huyện, thị, thành phố và ban tài chính xã, phƣờng. Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành ở các cơ quan này thƣờng là yếu vì con ngƣời làm công tác này thƣờng là kiêm nhiệm và không có nhiều nghiệp vụ chuyên môn về quản lý đầu tƣ XDCB. Do đó việc đôn đốc, kiểm tra, hƣớng dẫn cơ quan tài chính cấp dƣới trong việc thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành sẽ giúp chấn chỉnh công tác này ở cơ quan tài chính cấp huyện, xã là một yêu cầu không thể thiếu của cơ quan tài chính cấp trên. Cơ quan tài chính cấp trên thƣờng xuyên đôn đốc, kiểm tra để phát hiện những bất cập, những sai phạm trong việc thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành từ đó mà kịp thời có biện pháp uốn nắn, hƣớng dẫn các cơ quan tài chính cấp dƣới thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.
Tóm lại: Quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành là một khâu quan trọng trong công tác quản lý chi phí đầu tƣ XDCB, nó thực ra là việc lập, kiểm tra và quyết định bản báo cáo tài chính về toàn bộ tình hình quản lý và sử dụng vốn đầu tƣ để xây dựng dự án, công trình, hạng mục công trình kể từ khi bắt đầu đến khi kết thúc, bàn giao đƣa dự án, công trình hoặc hạng mục công trình đó vào sử dụng. Trong đó việc kiểm tra bản báo cáo tài chính này là nhiệm vụ của cơ quan tài chính. Đối với các cơ quan tài chính địa phƣơng, nội dung của công tác này là: cơ quan tài chính các cấp phải hƣớng dẫn đôn đốc các chủ đầu tƣ lập và nộp báo cáo quyết toán đúng quy định; tổ chức thẩm tra báo cáo quyết toán đầy đủ các nội dung với độ chính xác cao; đồng thời phải thực hiện việc kiểm tra, hƣớng dẫn các cơ quan tài chính cấp dƣới cũng nhƣ kịp thời báo cáo cấp trên tình hình thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của cấp mình. Vì thế chất lƣợng quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành ở các cơ quan tài chính địa phƣơng thể hiện ở việc thực hiện tốt các nội dung này, đó là việc các chủ đầu tƣ lập và nộp báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đầy đủ nội dung và thời gian theo quy định; là việc tổ chức thẩm tra quyết toán đầy đủ nội dung theo quy định với độ chính xác cao nhất
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
và thời gian ngắn nhất; là việc đôn đốc, kiểm tra hƣớng dẫn để các cơ quan tài chính cấp dƣới thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của cấp họ với chất lƣợng cao cũng nhƣ việc kịp thời báo cáo cấp trên đầy đủ và chính xác tình hình quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của cấp mình.
1.4. Kinh nghiệm một số tỉnh quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN nguồn NSNN
1.4.1. Kinh nghiệm tỉnh Tuyên Quang
Tuyên Quang là một tỉnh còn nhiều khó khăn về kinh tế, thu không đủ chi, hàng năm vẫn phải có trợ cấp của Trung ƣơng. Quy mô kinh tế còn nhỏ bé, năng lực cạnh tranh thấp phải đầu tƣ đồng loạt nhiều hạng mục công trình với tổng vốn đầu tƣ lớn, vì vậy tình trạng thiếu vốn so với yêu cầu đầu tƣ phát triển của tỉnh là một khó khăn, chƣa năm nào khắc phục đƣợc khó khăn về vốn và quản lý vốn bao gồm:
- Do nguồn vốn kế hoạch ít so với nhu cầu vì vậy việc ghi kế hoạch vốn cho các dự án chỉ đảm bảo 10% - 20% tổng vốn đầu tƣ của dự án, nhiều dự án nhóm C theo quy định phải bố trí vốn trong 2 năm, nhƣng thực tế phải bố trí vốn 4 - 5 năm mới hoàn trả hết.
- Do tình trạng thiếu vốn đầu tƣ nên tuỳ tiện bổ sung vốn hoặc bố trí vốn cho dự án khi dự án còn thiếu điều kiện thủ tục theo quy định.
- Việc bố trí vốn kế hoạch hàng năm ít so với nhu cầu gây tâm lý cho A - B cầm chừng (đầu năm đủng đỉnh cuối năm mới chạy) gây tình trạng vốn dồn vào cuối năm mới thanh toán đƣợc.
- Một số dự án đƣợc bổ sung vốn cuối năm để chạy vốn phải ứng khối lƣợng để thanh toán đƣợc vốn (kiểu ăn trƣớc trả sau) gây khó khăn trong công tác quản lý vốn đầu tƣ xây dựng.
Thiếu vốn đầu tƣ xây dựng là nguyên nhân đẻ ra tệ cửa quyền, tiêu cực trong bố trí vốn, chất lƣợng công trình kém do phải chi phí tiêu cực.
* Trong phân bổ và sử dụng vốn
+ Thất thoát trong sử dụng vốn: Quyết định đầu tƣ vội vàng thiếu chính xác do tính cấp bách, một số công trình vẫn phải áp dụng hình thức vừa thiết kế vừa thi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
công. Việc lập và thẩm định dự án chƣa đƣợc sát thực tế, để phát sinh tăng quá lớn. Nhiều khi bên B lợi dụng những sơ hở này mà khai quá so với tỷ lệ tăng thực tế. Nếu bên A thiếu kinh nghiêm hoặc giám sát thi công không chặt chẽ sẽ dễ chấp nhận khối lƣợng bên B giao cho một cách thiếu căn cứ, gây tổn thất lớn mà vẫn không kiểm soát đƣợc chất lƣợng công trình.
+ Chính sách bố trí vốn đầu tƣ theo các ngành kinh tế chƣa hợp lý, phân tán, đƣa số dự án công trình vào kế hoạch đầu tƣ quá lớn, không có đủ vốn để đảm nhận hoàn thành công trình nên số vốn nợ đọng ở khâu xây dựng cơ bản dở dang hằng năm tƣơng đối nhiều mà không phát huy đƣợc hiệu quả của công trình dẫn đến lãng phí vốn đầu tƣ.
Khoảng cách giữa thời gian giao kế hoạch và triển khai kế hoạch còn lớn, do vậy làm đình trệ nhiều định hƣớng có liên quan đến công trình. Khâu kế hoạch cũng góp phần không nhỏ làm lãng phí thất thoát vốn đầu tƣ; nhìn chung việc bố trí và điều hành kế hoạch đầu tƣ hằng năm còn bộc lô nhiều nhƣợc điểm:
- Thiếu kế hoạch đầu tƣ xây dựng cơ bản tổng quát.
- Việc phân phối vốn đầu tƣ còn mang tính chất phân chia, dẫn đến bố trí kế hoạch phân bổ vốn không theo tiến độ thực hiện dự án thực tế.
- Triển khai kế hoạch đầu tƣ hàng năm chậm.
Tình hình trên dẫn đến nợ dây dƣa gây khó khăn cho ngân sách Nhà nƣớc và làm cho các doanh nghiệp nhà nƣớc trong lĩnh vực xây dựng khó khăn về vốn vì không thể thanh quyết toán đƣợc.
Công tác quản lý của chủ đầu tƣ: Ban quản lý dự án là ngƣời đại diện cho chủ đầu tƣ, nhƣng không phải là chủ đầu tƣ đích thực nên thiếu sự ràng buộc về trách nhiệm quản lý tài sản, kể cả trách nhiệm bảo toàn vốn đầu tƣ khi dự án đi vào hoạt động bởi họ thiếu ý thức tiết kiệm trong tính toán, chi tiêu mà thiên về chủ nghĩa “cá nhân”, điều này cũng là một nguyên nhân dẫn đến thất thoát lãng phí trong đầu tƣ xây dựng cơ bản.
+Chất lượng lập dự án đầu tư: Nhìn chung còn thấp, một số dự án thiếu các cơ sở, luận cứ khoa học khách quan, thiếu các số liệu điều tra khảo sát cập nhật,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thiếu các số liệu dự báo chính xác, do đó tính khả thi của dự án chƣa cao nên không xác định đƣợc chính xác tổng mức đầu tƣ. Một số ít dự án lập còn theo ý chủ quan của chủ đầu tƣ.
+ Chất lượng thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán còn sai sót: Chất lƣợng thiết kế còn nhiều sai sót nhƣ: Chi tiết kiến trúc còn sơ sài, phƣơng án kết cấu còn thiên về an toàn làm cho hiệu quả đầu tƣ thấp, công trình xấu và lãng phí. Chất lƣợng lập dự toán còn nhiều sai sót, hiện tƣợng bỏ sót khối lƣợng là phổ biến, một số công trình đấu thầu không có điều chỉnh giá, nhà thầu phải bù phần thiếu hụt đó dẫn đến chất lƣợng thi công công trình đạt thấp, nhƣ thiết kế và dự toán đầu tƣ xây dựng hệ thống cứng hoá kênh mƣơng loại 2 và loại 3 của Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn trong giai đoạn 2006 - 2010.
+ Trình tự đầu tư xây dựng còn vi phạm: Một số dự án do yêu cầu cấp bách phải đầu tƣ bố trí vốn khi chƣa có dự án. Thực hiện công tác đấu thầu và chỉ định thầu chƣa nghiêm. Hàng năm ít các gói thầu tổ chức đấu thầu rộng rãi, chủ yếu tổ chức đấu thầu hạn chế và chỉ định thầu. Nhà thầu thiếu tính cạnh tranh, hiệu quả về giá thành công trình đạt thấp (bình quân giảm 1,5%).
* Công tác quản lý
Bộ Xây dựng đã có những văn bản, Thông tƣ hƣớng dẫn về quản lý chất