5. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Hồ sơ trình duyệt quyết toán
Gồm 01 bộ gửi cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán
- Đối với dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành: + Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tƣ (bản gốc).
+ Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành theo quy định tại phần trên (bản gốc). + Các văn bản pháp lý có liên quan (bản gốc hoặc bản sao).
+ Các hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có) giữa chủ đầu tƣ với các nhà thầu thực hiện dự án (bản gốc hoặc bản sao).
+ Các biên bản nghiệm thu hoàn thành bộ phận công trình, giai đoạn thi công xây dựng công trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên bản nghiệm thu hoàn thành dự án, công trình hoặc hạng mục công trình để đƣa vào sử dụng (bản gốc hoặc bản sao).
+ Toàn bộ các bản quyết toán khối lƣợng A-B (bản gốc).
+ Báo cáo kết quả kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành (nếu có, bản gốc); kèm văn bản của chủ đầu tƣ về kết quả kiểm toán: nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất, kiến nghị.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Kết luận thanh tra, Biên bản kiểm tra, Báo cáo kiểm toán của các cơ quan: Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nƣớc (nếu có); kèm theo báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tƣ.
Trong quá trình thẩm tra, chủ đầu tƣ có trách nhiệm xuất trình cho cơ quan thẩm tra các tài liệu phục vụ công tác thẩm tra quyết toán: Hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công, hồ sơ đấu thầu, dự toán thiết kế, dự toán bổ sung và các hồ sơ chứng từ thanh toán có liên quan.
- Đối với dự án quy hoạch; chi phí chuẩn bị đầu tƣ của dự án đƣợc huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền:
+ Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tƣ (bản gốc). + Báo cáo quyết toán theo quy định tại phần trên (bản gốc).
+ Tập các văn bản pháp lý có liên quan (bản gốc hoặc bản sao).
+ Các hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tƣ với các nhà thầu; biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng (nếu có, bản gốc hoặc bản sao).
Ngoài các tài liệu quy định cụ thể nhƣ trên, trong quá trình thẩm tra, chủ đầu tƣ có trách nhiệm xuất trình các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán vốn đầu tƣ của dự án khi đƣợc cơ quan thẩm tra quyết toán yêu cầu.
- Đối với các dự án, công trình, hạng mục công trình thuộc thẩm quyền quản lý và quyết định phê duyệt dự án đầu tƣ xây dựng công trình của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã. Hồ sơ trình duyệt quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành bao gồm:
+ Các biểu báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ quy định ở phần trên.
+ Các văn bản pháp lý có liên quan gồm có: Quyết định phê duyệt Báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình hoặc Quyết định phê duyệt dự án đầu tƣ xây dựng công trình, Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - dự toán hoặc Quyết định phê duyệt dự toán chi tiết, Quyết định chỉ định thầu hoặc trúng thầu (nếu có) và các văn bản bổ sung (nếu có).
3.2.4. Thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
3.2.4.1. Thẩm tra quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành a. Cơ quan thẩm tra quyết toán.
- Đối với dự án đƣợc Quốc hội quyết định chủ trƣơng đầu tƣ, Thủ tƣớng Chính phủ quyết định đầu tƣ: Bộ Tài chính thẩm tra.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Đối với dự án sử dụng nguồn NSNN thuộc các cơ quan Trung ƣơng quản lý: ngƣời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra.
- Đối với các dự án sử dụng nguồn NSNN thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng quản lý: Sở Tài chính tổ chức thẩm tra.
- Đối với các dự án sử dụng nguồn NSNN thuộc cấp quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý: Phòng Tài chính tổ chức thẩm tra.
- Đối với các dự án còn lại, ngƣời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra.
b. Hình thức tổ chức thẩm tra
- Tất cả các dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn Nhà nƣớc khi hoàn thành đều phải kiểm toán quyết toán trƣớc khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán;
- Các dự án còn lại tuỳ theo điều kiện cụ thể về quy mô của dự án và bộ máy chuyên môn thẩm tra trực thuộc ngƣời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán có thể quyết định một trong hai hình thức:
+ Hình thức thứ nhất: Sử dụng cơ quan chuyên môn trực thuộc quyền quản lý có đủ năng lực để tổ chức thẩm tra quyết toán hoặc quyết định thành lập tổ công tác thẩm tra để thực hiện thẩm tra trƣớc khi phê duyệt quyết toán; thành phần của tổ công tác thẩm tra quyết toán gồm thành viên của các đơn vị có liên quan.
+ Hình thức thứ hai: Thuê tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp tại Việt nam kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành. Căn cứ vào kết quả kiểm toán cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán thực hiện thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành.
- Đối với các dự án do UBND xã quyết định đầu tƣ nếu UBND xã không có cơ quan chức năng đủ năng lực thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành; Chủ đầu tƣ báo cáo Chủ tịch UBND xã lựa chọn một trong các hình thức sau:
+ Thuê tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Đề nghị (bằng văn bản) Phòng Tài chính - kế hoạch huyện thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành.
c. Nội dung thẩm tra quyết toán
- Đối với quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành không kiểm toán quyết toán, cơ quan thẩm tra thực hiện thẩm tra và lập báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành theo các nội dung sau:
+ Thẩm tra hồ sơ pháp lý.
+ Thẩm tra nguồn vốn đầu tƣ của dự án. + Thẩm tra chi phí đầu tƣ .
+ Thẩm tra chi phí đầu tƣ thiệt hại không tính vào giá trị tài sản. + Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ.
+ Thẩm tra tình hình công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng.
+ Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nƣớc (nếu có).
+ Nhận xét đánh giá, kiến nghị.
- Đối với quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đã kiểm toán quyết toán, trên cơ sở Báo cáo kết quả kiểm toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành; cơ quan (đơn vị) chủ trì thẩm tra quyết toán thực hiện thẩm tra theo các nội dung sau:
+ Thẩm tra tính tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành và các nội dung cụ thể theo quy định của Báo cáo kết quả kiểm toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành; nếu chƣa đảm bảo yêu cầu so với quy định, cơ quan thẩm tra có quyền yêu cầu nhà thầu kiểm toán thực hiện kiểm toán lại hoặc kiểm toán bổ sung.
+ Thẩm tra việc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật, những căn cứ pháp lý mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán dự án.
+ Xem xét những kiến nghị, những nội dung còn khác nhau giữa báo cáo quyết toán của chủ đầu tƣ và báo cáo kiểm toán dự án hoàn thành của nhà thầu kiểm toán.
+ Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nƣớc (nếu có).
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3.2.4.2. Phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
- Căn cứ báo cáo kết quả thẩm tra; ngƣời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán xem xét, phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành theo quy định.
- Thẩm quyền phê duyệt quyết toán:
+ Bộ trƣởng Bộ Tài chính phê duyệt quyết toán các dự án đƣợc Quốc hội quyết định chủ trƣơng và cho phép đầu tƣ, Thủ tƣớng Chính phủ quyết định đầu tƣ;
+ Bộ trƣởng, Thủ trƣởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan Trung ƣơng của các đoàn thể; Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng phê duyệt quyết toán các dự án nhóm A, B, C sử dụng nguồn NSNN; đƣợc ủy quyền hoặc phân cấp phê duyệt quyết toán đối với các dự án nhóm B, C cho cơ quan cấp dƣới trực tiếp.
+ Đối với các dự án còn lại, ngƣời quyết định đầu tƣ là ngƣời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành.
- Quyết định phê duyệt.
3.2.5. Thời hạn quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
- Thời hạn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đƣợc tính từ ngày ký biên bản bàn giao đƣa dự án vào sử dụng không quá: 12 tháng đối với các dự án Quan trọng quốc gia và dự án nhóm A; 9 tháng đối với dự án nhóm B; 6 tháng đối với dự án nhóm C và 3 tháng đối với những công trình chỉ yêu cầu lập báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng.
- Thời gian kiểm toán tính từ ngày hợp đồng kiểm toán có hiệu lực không quá: 10 tháng đối với các dự án Quan trọng quốc gia; 8 tháng đối với dự án nhóm A; 6 tháng đối với dự án nhóm B; 4 tháng đối với dự án nhóm C.
- Thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán tính từ ngày nhận đủ hồ sơ quyết toán theo quy định không quá: 10 tháng đối với các dự án Quan trọng quốc gia; 7 tháng đối với dự án nhóm A; 5 tháng đối với dự án nhóm B; 4 tháng đối với dự án nhóm C và 3 tháng đối với những công trình chỉ yêu cầu lập báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng.
- Đối với các dự án, công trình, hạng mục công trình thuộc thẩm quyền quản lý và quyết định phê duyệt dự án đầu tƣ xây dựng công trình của Chủ tịch Uỷ ban
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhân dân xã: thời hạn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đƣợc tính từ ngày ký biên bản bàn giao đƣa dự án vào sử dụng không quá: 2 tháng; Thời gian thẩm tra quyết toán tính từ ngày nhận đủ hồ sơ quyết toán theo quy định không quá: 1 tháng.
3.2.6. Trách nhiệm của cơ quan tài chính trong quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
- Bộ Tài chính chịu trách nhiệm trƣớc Chính phủ thực hiện thống nhất quản lý nhà nƣớc về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành trong cả nƣớc.
- Cơ quan tài chính các cấp hƣớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành thuộc phạm vi quản lý. Trƣờng hợp phát hiện có sai sót trong công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán, có quyền yêu cầu cấp phê duyệt quyết toán điều chỉnh lại cho đúng; đồng thời xử lý hoặc đề nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đầy đủ nội dung, yêu cầu theo quy định. Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về kết quả trực tiếp thẩm tra trên cơ sở hồ sơ quyết toán do chủ đầu tƣ cung cấp.
- Hƣớng dẫn, đôn đốc, tạo điều kiện pháp lý để chủ đầu tƣ hoàn thành việc giải quyết công nợ và tất toán tài khoản của dự án sau khi phê duyệt quyết toán.
3.2.7. Chế độ báo cáo, kiểm tra trong quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành đối với các dự án do địa phương quản lý
3.2.7.1. Chế độ báo cáo
- Các chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án có trách nhiệm báo cáo tình hình quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành thuộc phạm vi quản lý định kỳ 6 tháng, hàng năm gửi cơ quan cấp trên của chủ đầu tƣ và cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán theo Mẫu số 01/THQTX (Xem phụ lục số 12) chậm nhất vào ngày 10 tháng 7 đối với báo cáo 6 tháng đầu năm và ngày 15 tháng 01 năm sau đối với báo cáo năm.
- UBND xã có trách nhiệm báo cáo tình hình quyết toán vốn đầu tƣ các dự án hoàn thành thuộc phạm vi quản lý định kỳ 6 tháng, một năm gửi HĐND xã, Ban giám sát đầu tƣ của cộng đồng, Phòng Tài chính-kế hoạch huyện theo Mẫu số 01
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
/QTDAX (Xem phụ lục số 13); chậm nhất vào ngày 10/7 đối với báo cáo 6 tháng đầu năm và ngày 15/ 01 năm sau đối với báo cáo cả năm.
- Phòng Tài chính - kế hoạch quận, huyện có trách nhiệm báo cáo tình hình quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành thuộc phạm vi quản lý định kỳ 6 tháng, hàng năm theo Mẫu số 01/THQTX gửi Sở Tài chính chậm nhất vào ngày 15 tháng 7 đối với báo cáo 6 tháng đầu năm và ngày 20 tháng 01 năm sau đối với báo cáo năm.
- Sở Tài chính có trách nhiệm tổng hợp tình hình quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành thuộc địa phƣơng quản lý định kỳ 6 tháng, hàng năm theo Mẫu số 01/THQT kèm theo gửi Bộ Tài chính chậm nhất vào ngày 20 tháng 7 đối với báo cáo 6 tháng đầu năm và ngày 30 tháng 01 năm sau đối với báo cáo năm.
3.2.7.2. Chế độ kiểm tra
Cơ quan tài chính các cấp: Định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra tình hình thực hiện công tác quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành của các đơn vị thuộc phạm vi quản lý; kịp thời uốn nắn các sai sót, xử lý vi phạm và tuyên dƣơng các đơn vị thực hiện tốt.
3.2.8. Xử lý vi phạm trong quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
- Cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành có hành vi thẩm tra quyết toán sai quy định gây lãng phí vốn đầu tƣ của Nhà nƣớc sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 29, Nghị định số 84/2006/NĐ-CP ngày 18/8/2006 của Chính phủ quy định về bồi thƣờng thiệt hại, xử lý kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính trong thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
- Chủ đầu tƣ (ban quản lý dự án) hoặc nhà thầu vi phạm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 12, Điều 18 và Điều 24 Nghị định số 126/2004/NĐ-CP ngày 26/5/2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động xây dựng, quản lý công trình hạ tầng đô thị và quản lý sử dụng nhà. - Trƣờng hợp vi phạm vƣợt phạm vi xử lý vi phạm hành chính thì phải xử lý theo pháp luật hiện hành.
Nhƣ vậy quy định hiện hành về quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành đã đƣa ra đƣợc: Những nội dung cơ bản của báo cáo quyết toán; Biểu mẫu báo cáo quyết toán; Hồ sơ trình duyệt quyết toán; Thẩm tra và phê duyệt quyết toán; Thời
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hạn quyết toán; Trách nhiệm của các cơ quan có liên quan; Chế độ báo cáo, kiểm tra và xử lý vi phạm nhìn chung đã bao quát đƣợc công tác quyết toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành, tuy nhiên trong quy định về nội dung thẩm tra còn chƣa cụ thể nhất là trong nội dung hƣớng dẫn thẩm tra những báo cáo quyết toán đã đƣợc kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán, chƣa đƣa ra đƣợc những quy định về kiểm tra