5. Kết cấu của báo cáo
2.2.1. Phân tích khái quát tình hình tài chính tại công ty thông qua Bảng cân đố
kế toán
2.2.1.1. Phân tích khái quát tình hình tài sản
Phân tích khái quát tình hình tài sản thông qua bảng sau:
Bảng 2.1: Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản của Công ty qua 2 năm 2012 - 2013
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
31/12/2012 31/12/2013 Chênh lệch năm 2013/2012
Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền Tỷ lệ(%) trọng(%)Tỷ A-Tài sản ngắn hạn 66.677.743 82,79 69.622.161 79,94 2.944.418 4,42 (2,85)
Chỉ tiêu
31/12/2012 31/12/2013 Chênh lệch năm 2013/2012
Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền Tỷ lệ(%) trọng(%)Tỷ
I.Tiền và các khoản tương đương tiền
994.924 1,24 1.754.794 2,01 759.870 76,37 0,77
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 0 0 0 0 0 0 0
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 13.976.360 17,35 27.157.472 31,18 13.181.112 94,31 13,83 1.Phải thu khách hàng 13.403.044 16,63 24.643.738 28,29 11.240.694 83,87 11,66 2. Trả trước cho người bán 570.822 0,71 2.499.246 2,87 1.928.424 337,8 2,16 3. Các khoản phải thu khác 2.494 0,01 14.488 0,02 11.994 480,9 0,01 IV. Hàng tồn kho 50.615.558 62,85 38.522.008 44,23 (12.093.550) (23,89) (18,62) 1. Hàng tồn kho 50.615.558 62,85 38.522.008 44,23 (12.093.550) (23,89) (18,62) V.Tài sản ngắn hạn khác 1.090.901 1,35 2.187.887 2,52 1.096.986 100,6 1,17 1. Thuế GTGT được khấu trừ 841.383 1,04 1.666.285 1,91 824.902 98,04 0,87 2. Thuế và các khoản khác
phải thu nhà nước 55.856 0,07 104.142 0,12 48.286 86,45 0,05 3. Tài sản ngắn hạn khác 193.662 0,24 417.460 0,49 223.798 115,6 0,25
Chỉ tiêu
31/12/2012 31/12/2013 Chênh lệch năm 2013/2012
Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền Tỷ lệ(%) trọng(%)Tỷ B-Tài sản dài hạn 13.860.608 17,21 17.470.957 20,06 3.610.349 26,05 2,85
I.Tài sản cố định 13.860.608 17,21 17.470.957 20,06 3.610.349 26,05 2,85 1. Nguyên giá 19.720.172 24,49 25.766.623 29,59 6.046.451 30,66 5,1 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (6.000.125) (7,45) (8.491.318) (9,75) (2.491.193) (41,52) (2,30) 3. Chi phí xây dựng cơ bản
dở dang 140.561 0,17 195.652 0,22 55.091 39,19 0,05
II.Tài sản dài hạn khác 0 0 0 0 0 0 0
Chi phí trả trước dài hạn 0 0 0 0 0 0 0
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 80.538.351 100 87.093.118 100 6.554.767 8,14 0
(Nguồn số liệu: Dựa vào số liệu Phòng kế toán cung cấp tác giả tính toán)
Một số nhận xét:
Qua bảng trên ta thấy, về tổng quát cuối năm 2013 tài sản của doanh nghiệp tăng lên, mức tăng là 6.554.767 nghìn đồng hay là tăng 8,14% so với thời điểm cuối năm 2012. Hầu hết các khoản mục tài sản đều tăng nhưng trong đó, tăng mạnh nhất là tài sản ngắn hạn khác, trả trước cho người bán và các khoản phải thu khác, khoản mục giảm đi đó là hàng tồn kho.
Cụ thể:
- Tài sản ngắn hạn tăng 2.944.418 nghìn đồng tương đương tăng 4,42 % so với năm 2012. Năm 2012 tài sản ngắn hạn là 66.677.743 nghìn đồng, chiếm 82,79% trong cơ cấu tổng tài sản của công ty. Năm 2013, tài sản ngắn hạn vẫn cao đạt 69.622.161 nghìn đồng, nhưng chỉ chiếm 79,94% trong tổng tài sản của công ty. Năm 2013, tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm đi 2,85% là do công ty nhận bàn giao tài sản cố định từ công ty, làm tổng tài sản của công ty tăng đột biến. Các chỉ tiêu trong khoản mục tài sản ngắn hạn biến động cụ thể như sau:
Tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty vào thời điểm cuối năm 2012 là 994.924 nghìn đồng, chiếm 1,24% trong tổng tài sản, cuối năm 2013 khoản tiền và tương đương tiền là 1.754.794 nghìn đồng, chiếm 2,01%. Khoản mục này về mặt giá trị tăng lên 759.871 nghìn đồng tức là tăng 76,37% so với năm 2012, và về tỷ trọng trong tổng tài sản thì tăng 0,77%.
Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 13.181.112 nghìn đồng, tương đương tăng 94,31% so với năm 2012 và tăng 13,83% về tỷ trọng. Đó là do sự biến đổi các khoản mục: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, các khoản phải thu khác. Cụ thể, khoản phải thu khách hàng năm 2012 là 13.403.044 nghìn đồng chiếm 16,63% tổng tài sản, năm 2013 là 24.643.738 nghìn đồng chỉ chiếm 28,29% tổng tài sản. Như vậy, về giá trị khoản phải thu khách hàng tăng 11.240.694 nghìn đồng tức là tăng 83,87% so với khoản phải thu khách hàng năm trước, về tỷ trọng tăng 11,66% so với tổng tài sản. Khoản trả trước cho người bán tăng 1.928.424 nghìn đồng, so với năm ngoái tăng lên 337,8%, về tỷ trọng chỉ tăng lên 2,16% trong tổng tài sản. Các khoản phải thu khác có sự thay đổi.
Hàng tồn kho vào thời điểm cuối năm 2013 giảm 12.093.550 nghìn đồng so với năm 2012 tức là giảm 23,89%, tỷ trọng khoản mục này trong tổng tài sản giảm 18,62%.
Khoản mục tài sản ngắn hạn khác tăng 1.096.986 nghìn đồng, tức là tăng 100,6% so với năm 2012, về tỷ trọng tăng 1,17%. Khoản mục này tăng là do ảnh hưởng của ba chỉ tiêu: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế và các khoản phải thu nhà nước và tài sản ngắn hạn khác. Thuế GTGT được khấu trừ tăng 824.902 nghìn đồng, tức là tăng 98,04%, tăng 0,87% về tỷ trọng so với thời điểm này năm 2012. Thuế và các khoản phải thu nhà nước tăng 48.286 nghìn đồng, tức là tăng 86,45% so với năm 2013, về tỷ trọng tăng 0,05. Giá trị tài sản ngắn hạn khác tăng 223.798 nghìn đồng, tức là tăng 115,6%, về tỷ trọng tăng 0,25%.
- Tài sản dài hạn tăng 3.610.349 nghìn đồng tương đương với tăng 26,05%, tăng tỷ trọng của tài sản dài hạn trong tổng tài sản lên 2,85%.
Mức tăng của TSCĐ hữu hình trong năm 2013 là 3.610.349 nghìn đồng tương đương 26,05%, tỷ trọng tăng 2,85%.
Trong đó, mức tăng về nguyên giá tài sản cố định là 6.046.451 nghìn đồng, tương đương 30,66%, tỷ trọng tăng 5,1%.
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang tăng 55.091 nghìn đồng, tức là tăng 39,19% so với năm 2012. Với tỷ trọng tăng 0,05%.
Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hữu Huệ không thực hiện các nghiệp vụ đầu tư tài chính, đầu tư bất động sản nên các khoản mục này không phát sinh.
Bảng 2.2: Phân tích khái quát biến động nguồn vốn của Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hữu Huệ
ĐVT: Nghìn đồng Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2013 Chênh lệch năm2013/2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) A- Nợ phải trả 58.510.496 72,65 62.749.157 72,05 4.238.661 7,24 (0,6) I- Nợ ngắn hạn 58.510.496 72,65 62.749.157 72,05 4.238.661 7,24 (0,6) 1. Vay ngắn hạn 25.385.000 31,52 28.909.000 33,19 3.524.000 13,88 1,67 2. Phải trả người bán 8.340.451 10,36 9.609.453 11,04 1.269.002 15,22 0,68 3. Người mua trả tiền trước 23.355.299 28,99.. 22.445.732 25,77 (909.567) (3,89) (3,22) 4. Thuế và các khoản phải
nộp nhà nước 377.763 0,47 498.062 0,57 120.299 31,85 0,1
6. Chi phí phải trả 737.900 0,92 809.478 0,93 71.578 9,70 0,01 7. Các khoản phải trả, phải
nộp ngắn hạn khác 314.083 0,39 477.432 0,55 163.349 52,01 0,16
II- Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0 0
B- Vốn chủ sở hữu 22.027.855 27,35 24.343.961 17,95 2.316.106 10,51 (9,40)
I- Vốn chủ sở hữu 22.027.855 27,35 24.343.961 17,95 2.316.106 10,51 (9,40) 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 21.055.000 26,14 23.350.000 17,22 2.295.000 10,90 (8,92) 3. Vốn khác của chủ sở hữu 972.855 1,21 993.961 0,73 21.106 2,17 (0,48) 10. Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối 0 0 0 0 0 0 0
Tổng cộng nguồn vốn 80.538.351 100 87.093.118 100 6.554.767 17,75
(Nguồn số liệu:Dựa vào số liệu Phòng kế toán cung cấp tác giả tính toán)
Một số nhận xét:
- Khoản mục thứ nhất ảnh hưởng đến biến động nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2013 là khoản mục nợ phải trả. Cuối năm 2013, nợ phải trả là 62.749.157 nghìn đồng chiếm 72,05% tổng nguồn vốn của công ty. So với cuối năm 2012 tăng 4.238.661 nghìn đồng, tăng 7,24%, nhưng về tỷ trọng trong tổng nguồn vốn giảm 0,6%. Nợ phải trả được cấu thành bởi 2 khoản mục: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Khoản mục nợ ngắn hạn năm 2013 tăng 4.238.661 nghìn đồng, tương đương tăng 7,24% so với năm 2012, tỷ trọng nợ ngắn hạn giảm 0,6%. Khoản mục nợ ngắn hạn tăng là do 6 yếu tố: Vay ngắn hạn tăng 3.524.000 nghìn đồng, tức là tăng 13,88% so với năm 2012, tỷ trọng tăng 1,67%. Khoản phải trả người bán tăng 1.269.002 nghìn đồng, tương đương với tăng 15,22%so với năm 2012. Đó là do vào cuối năm 2013, Công ty vừa thực hiện mua các NVL về nhập kho để chuẩn bị cho đơn đặt hàng mới vào tháng 1/2013. Khoản mục người mua trả tiền trước giảm 909.567 nghìn đồng, tương đương với giảm 3,89%. Năm vừa qua, công ty thực hiện chính sách yêu cầu người mua trả tiền trước khi giao hàng, tuy khoảng thời gian chiếm dụng vốn không lâu nhưng đây là khoản vốn không mất tiền lãi vay, do vậy Công ty cần tiếp tục thực hiện các biện pháp hữu hiệu để duy trì và phát huy chính sách bán hàng này. Khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng 120.299 nghìn đồng, tương đương tăng 31,85%. Khoản mục chi phí phải trả tăng 71.578 nghìn đồng, tương đương tăng 9,7%. Khoản mục phải trả, phải nộp ngắn hạn khác tăng 163.349 nghìn đồng, tương đương tăng 52,01% so với năm 2012.
- Khoản mục thứ hai ảnh hưởng đến biến động nguồn vốn năm 2013 là khoản mục vốn chủ sở hữu. Năm 2013 vốn chủ sở hữu tăng 2.316.106 nghìn đồng, tức là tăng 10,51% so với năm 2012, tỷ trọng giảm 9,4%.
Trong đó, khoản mục vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng 2.295.000 nghìn đồng tức là tăng 10,9% so với năm 2012, tỷ trọng giảm 8,92%. Khoản mục vốn khác của chủ sở hữu tăng 21.106 nghìn đồng, tức tỷ lệ tăng 2,17% so với năm 2012, tỷ trọng giảm 0,48%.