III. Kiểmtra chi tiết
a) Thực hiện thủ tục phân tích.
Thủ tục phân tích được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán. Với TSCĐ, các thủ tục này được thực hiện theo thủ tục phân tích ngang. Vì thế nó được sử dụng nhằm mục đích tìm các biến động bất thường về TSCĐ của doanh nghiệp và giải thích nguyên nhân cho những biến động đó. Theo đó KTV sẽ lập bảng phân tích sau trên giấy tờ làm việc.KTV cần phải thu thập các tài liệu như BCĐKT, BCĐPS, BCTC đã kiểm toán năm 2013, sổ cái, sổ chi tiết các TK 211, 212, 213, 214...để lập bảng tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ trong năm của đơn vị.
Bảng 14: Trích giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục phân tích
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CIMEICO
Tên khách hàng: Công ty cổ phần M Người thực hiện: VCK Ngày khóa sổ kế toán: 31/12/2013 Ngày thực hiện: 20/02/2014 Nội dung: Thủ tục kiểm tra phân tích Tham chiếu: D710
Nội dung 31-12-13 01-01-13 Biến động Ghi
chú
Nguyên giá TSCĐ hữu hình
8,639,214,851 9,090,116,472 -450,901,621 -4.96% Giá trị hao mòn lũy
kế TSCĐ hữu hình
7,278,012,427 7,871,286,521 -593,274,094 -7.54% Nguyên giá TSCĐ
VH 45.000.000 45.000.000
0 0.00%
Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ vô hình
3.000.000 6.000.000 3.000.000 100%
Nhận xét:
TSCĐ hữu hình tại thời điểm cuối năm tài chính 2013 giảm 4.96% so với thời điểm đầu năm, cần kiểm tra chi tiết 100% nghiệp vụ phát sinh.
Khấu hao TSCĐ giảm 7.54% cần kiểm tra chi tiết
TSCĐ vô hình không có phát sinh tăng, giảm nên KTV không đi sâu kiểm toán mà chỉ tiến hành các thủ tục nhằm xác minh tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ đối với các TSCĐ vô hình ( dựa vào hồ sơ kiểm toán ăm trước), kiểm tra việc chuyển số dư đầu kỳ có chính xác không.
Khung khấu hao:
Số năm TT 45/2013
Nhà cửa vật kiến trúc 10 5-50
Máy móc thiết bị 10 3-20
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
7-10
6-30 Thiết bị, dụng cụ quản
lý 8 3-10
Người kiểm tra: NBQ
Ngày kiểm tra: 05/03/2014