1.4.2.1 Mục đích
Xóa bỏ các rào cản thương mại và đầu tư giữa các n ước bằng việc tránh đánh thuế hai lần, làm giảm động cơ chuyển giá của các MNC.
Nghĩa vụ về thuế của nhà đầu tư không chỉ được qui định bởi chính sách, pháp luật thuế tại quốc gia của họ mà cònđược điều chỉnh bởi chính sách, pháp luật thuế của
các quốc gia, vùng lãnh thổ mà họ đến đầu tư. Như vậy, về mặt pháp lý nhà đầu tư vừa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với quốc gia của mình, lại phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với quốc gia nơi thực hiện đầu tư, dẫn đến việc nộp thuế trùng. Do đó các nhà đầu tư sẽ tìm cách chuyển thu nhập của họ về một nơi có mức thuế suất thấp nhất để giảm thiểu mức thuế phải nộp. Để bảo đảm quyền lợi của nhà đầu tư cũng như phân chia quyền lợi về thuế giữa các quốc gia liên quan, cần có một giải pháp hợp lý để xử lý vấn đề này. Trong bối cảnh đó, Chính phủ các nước thống nhất ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập và tài sản.
1.4.2.2 Nội dung
Nội dung của hiệp định thuế cònđề cập việc xác định quyền đánh thuế được phân chia giữa hai nướ c như thế nào hoặc quyền đánh thuế được dành hoàn toàn cho một trong hai nước (nếu áp dụng biện pháp miễn thuế). Khi quyền đánh thuế được phân định trong hai nước thì căn cứ vào nội luật của nước có quyền đánh thuế để xác định chế độ đánh thuế trên thu nhập đó.
Nguyên tắc của hiệp định: nguyên tắc nguồn thu nhập chịu thuế - thu nhập phát sinhở nước nào nước đó có quyền đánh thuế; Nguyên tắc cư trú - nước cư trú của đối tượng nộp thuế có quyền đánh thuế trên qui mô toàn thế giới, nguyên tắc này dẫn đến khả năng bị đánh thuế hai lần.
* Mối quan hệ giữa nguyên tắc nguồn thu nhập chịu thuế và nguyên tắc cư trú: nước phát sinh thu nhập có quyền ưu tiên đánh thuế; Nước phát sinh thu nhập có quyền đánh thuế hạn chế, đặc biệt là đối với thu nhập thụ động;Nước cư trú có quyền đánh thuế còn lại;Nước cư trú có trách nhiệm giải quyết việc tránh đánh thuế hailần
Hậu quả của việc đánh thuế hai lần: tạo gánh nặng về thuế đối với các hoạt động qua biên giới của đối tượng nộp thuế, tìm mọi cách tránh thuế trong đó có biện pháp chuyển giá.
Giải pháp: tránh đánh thuế hai lần bằng cách chỉ định quyền đánh thuế duy nhất hoặc phân chia quyền đánh thuế bằng hai phương pháp: phương pháp miễn trừ và phương pháp khấu trừ.
Các chức năng khác của Hiệp định thuế:ngăn chặn sự trốn tránh nghĩa vụ tài chính của người nộp thuế; Tháo gỡ những tranh chấp giữa cơ quan thuế với doanh nghiệp và giữa cơ quan thuế các nước;Ngăn chặn sự phân biệt đối xữ về thuế; Trao đổi thông tin; Hổ trợ thu thuế.
Lợi ích của Hiệp định thuế: hiệp định còn tạo khuôn khổ pháp lý cho việc hợp tác và hỗ trợ lẫn nhau giữa cơ quan thuế Việt Nam với cơ quan thuế các nước ký kết trong công tác quản lý thuế quốc tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế.