a) Chứng từ và sổ sách
- Phiếu hạch toán
- Kế toán dựa trên sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí, sổ chi tiết tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết.liên quan làm căn cứ thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ.
b) Nghiệp vụ minh họa
NV6. Ngày 30/06/2014, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
c) Thực hiện kế toán chi tiết
Lập các bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái trƣớc khi thực hiện kết chuyển, khóa sổ kế toán.
d) Thực hiện kế toán tổng hợp
Cuối kỳ kế toán lập phiếu kế toán số 021 – PKT021 (Phụ lục 9, trang 106) để tiến hành kết chuyển lãi (lỗ) vào tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
Dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi lên cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh (phụ lục 25, trang 122).
Sau đây là sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Khách Sạn trong 6 tháng đầu năm 2014:
Hình 4.4 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Khách Sạn Cửu Long trong 6 tháng đầu năm 2014.
TK 632 TK 911 TK 511 27.599.465.000 27.599.465.000 34.234.597.000 29.045.422.000 (N) TK 635 27.599.465.000 1.102.585.000 1.102.585.000 34.234.597.000 TK 8211 TK 641 1.102.585.000 3.588.082.000 3.588.082.000 3.588.082.000 427.782.300 427.782.300 TK 421(2) 427.782.300 1.516.682.700 34.234.597.000 34.234.597.000 1.516.682.700 5.023.473.000 (K) 165.702.000 (M)
Nhận xét:
Ƣu điểm:
Công tác hạch toán kế toán của Khách Sạn đƣợc tổ chức hợp lý, chi tiết, chính xác và đúng theo quy định của Bộ Tài chính ban hành, cụ thể nhƣ sau:
- Phiếu thu, chi tiền mặt tại Khách Sạn đƣợc lập chi tiết, đẹp và mang tính chuyên nghiệp cao đƣợc kế toán lập trên máy rồi in ra.
- Hóa đơn GTGT đƣợc phát hành đúng với quy định, các thông tin đƣợc ghi đầy đủ, chi tiết, hợp lý và chính xác (phụ lục 6, trang 102). Hóa đơn đƣợc lập 3 liên: Liên 1 làm căn cứ ghi sổ, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lƣu tại phòng Kế toán – Tài chính làm căn cứ để kế toán tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ. Hóa đơn GTGT làm căn cứ ghi sổ chi tiết do kế toán từng phần hành đảm nhiệm công tác này. Cuối kỳ, kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu với nhau. Điều này cho thấy công tác hạch toán kế toán chặt chẽ, hạn chế sai sót, nếu có sai sót thì dễ phát hiện ra trong quá trình đối chiếu.
- Các tập chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ), có chứng từ gốc đính kèm và đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ sách.
- Chứng từ ghi sổ tại Khách Sạn đƣợc lập ngắn gọn và mang tính tổng hợp do kế toán tổng hợp của Khách Sạn lập dựa trên các chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ghi vào sổ Cái theo từng tài khoản chi tiết.
- Cách viết chứng từ thể hiện sự chuyên nghiệp của công tác lập chứng từ, hạn chế đƣợc gian lận về sau vì kế toán có gạch bỏ phần không có số liệu.
- Hệ thống sổ sách tuân thủ đúng quy định về mẫu biểu, kế toán ghi nhận đầy đủ, chi tiết, đảm bảo theo dõi và kiểm tra dễ dàng.
Nhƣợc điểm:
- Một kế toán viên kiêm nhiệm nhiều phần hành. - Không sử dụng phần mềm kế toán.