Kế toán doanh thu

Khách Sạn Cửu Long là một đơn vị đơn vị trực thuộc Tổng công ty Cataco và kinh doanh về dịch vụ, doanh thu phát sinh của Khách Sạn trong thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu chỉ có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản doanh thu, thu nhập khác và các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh.

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a) Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng  Chứng từ, sổ sách - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. - Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, hợp đồng bán hàng. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Sổ cái tài khoản 511. - Sổ chi tiết tài khoản 511.

 Tài khoản sử dụng

Khách Sạn Cửu Long sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính quy định. Ngoài ra để tiện cho việc theo dõi, quản lý, tổng kết số liệu nên TK 511 đƣợc chia ra theo doanh thu của các bộ phận nhƣ sau:

TK 511N – Doanh thu Nhà Hàng. TK 511K – Doanh thu Khách Sạn. TK 511M – Doanh thu Dịch Vụ.

 Bộ phận Nhà Hàng

b) Lƣu đồ chứng từ

Mô tả lƣu đồ quy trình nhận đặt tiệc và ghi nhận doanh thu của bộ phận Nhà Hàng (Hình 4.1, trang 54):

Khi có khách hàng đến yêu cầu đặt tiệc thì sẽ gặp nhân viên phòng tiệc, sau đó nhân viên phụ trách phòng tiệc sẽ tƣ vấn, ghi nhận yêu cầu của khách hàng, đồng thời tiến hành lập hợp đồng và ký kết hợp đồng với khách hàng, sau đó đƣa cho khách hàng 1 bản hợp đồng, chuyển cho kế toán kho 1 bản. Kế

toán kho dựa trên hợp đồng để lập báo cáo dự trù tiệc gồm 2 bản, lƣu lại 1 bản và chuyển 1 bản cho kế toán thanh toán. Sau khi tiệc hoàn thành, khách hàng sẽ đến thu ngân để trả tiền, thu ngân tiến hành thu tiền và xuất hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên, sau đó giao cho khách hàng 1 liên, lƣu lại 1 liên và chuyển cho kế toán thanh toán 1 liên kèm theo tiền. Kế toán thanh toán kiểm tra đối chiếu giữa số tiền nhận đƣợc với hóa đơn giá trị gia tăng và báo cáo dự trù tiệc có khớp đúng không, cuối tháng tiến hành lập bảng kê doanh thu, dựa vào bảng kê để ghi vào sổ chi tiết doanh thu.

c) Nghiệp vụ minh họa

Chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ minh họa đƣợc trình bày ở phần phụ lục và đƣợc ghi chi tiết trong từng nghiệp vụ phát sinh.

NV1. Ngày 12/06/2014, Đoàn Thị Minh Tuyết thu tiền bán hàng ở bộ phận Nhà Hàng với số tiền là 11.489.000 đồng, đã bao gồm VAT 10%, kèm theo phiếu thu số 013/06 (phụ lục 1, trang 98).

Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ, cụ thể ở nghiệp vụ này thì kế toán căn cứ phiếu thu số 013/06 để lập chừng từ ghi sổ số 075 (Phụ lục 11, trang 108).

c) Thực hiện kế toán chi tiết

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 013/06 để ghi lên sổ chi tiết TK 511N – Doanh thu của Bộ phận Nhà Hàng (phụ lục 15, trang 112).

Ngày 30/06/2014, kế toán chi tiết doanh thu lập bảng tổng hợp chi tiết và gửi về cho kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu, và căn cứ vào PKT019 do kế toán tổng hợp lập mà kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 511N, tiến hành khóa sổ kế toán chi tiết.

d) Thực hiện kế toán tổng hợp

Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 075 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117), sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ luc 21, trang 118).

Cuối kỳ, ngày 30/06/2014 kế toán tổng hợp đối chiếu các bảng tổng hợp chi tiết của kế toán chi tiết gửi lên với sổ sách mà kế toán tổng hợp ghi chép và lập phiếu kế toán số 019 – PKT19 (Phụ lục 7, trang 104) để tiến hành kết chuyển doanh thu cuối kỳ.

Đồng thời kế toán căn cứ vào PKT019 để lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111), dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ lục 21, trang 118).

 Bộ phận Khách Sạn b) Lƣu đồ chứng từ

Mô tả lƣu đồ quy trình ghi nhận doanh thu của bộ phận Khách Sạn theo khách hàng là khách lẻ (Hình 4.2, trang 57):

phòng cho khách. Khi khách thanh toán tiền, lễ tân tiến hành thu tiền và xuất hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên, giao 1 liên lƣu lại, 1 liên giao cho kế toán thanh toán kèm theo tiền. Kế toán thanh toán kiểm tra đối chiếu giữa số tiền nhận đƣợc với hóa đơn giá trị gia tăng có khớp đúng không, cuối tháng tiến hành lập bảng kê doanh thu, dựa vào bảng kê để ghi vào sổ chi tiết doanh thu.

Mô tả lƣu đồ quy trình ghi nhận doanh thu của bộ phận Khách Sạn theo khách hàng là khách đoàn (Hình 4.3, trang 59):

Khi có nhu cầu thuê phòng, khách hàng đến quầy gặp lễ tân, lễ tân ghi nhận yêu cầu của khách hàng, đồng thời tiến hành lập hợp đồng và ký kết hợp đồng với khách hàng, sau đó đƣa cho khách hàng 1 bản hợp đồng, chuyển cho kế toán thanh toán 1 bản và lƣu lại 1 bản. Khi khách thanh toán tiền, lễ tân tiến hành thu tiền và xuất hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên, giao 1 liên lƣu lại, 1 liên giao cho kế toán thanh toán kèm theo tiền. Kế toán thanh toán kiểm tra đối chiếu giữa số tiền nhận đƣợc với hóa đơn giá trị gia tăng và hợp đồng có khớp đúng không, cuối tháng tiến hành lập bảng kê doanh thu, dựa vào bảng kê để ghi vào sổ chi tiết doanh thu.

c) Nghiệp vụ minh họa

Chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ minh họa đƣợc trình bày ở phần phụ lục và đƣợc ghi chi tiết trong từng nghiệp vụ phát sinh.

NV2. Ngày 14/6/2014 thu tiền thuê phòng của Nguyễn Minh Hà, giá trị trên hóa đơn giá trị gia tăng số 0009594 là 1.200.000 đồng, chƣa bao gồm thuế VAT 10%, kèm theo phiếu thu số 017/06 (Phụ lục 3, trang 100).

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 017/06 để lập chừng từ ghi sổ số 096 (Phụ lục 12, trang 109).

c) Thực hiện kế toán chi tiết

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 017/06 để ghi lên sổ chi tiết TK 511K – Doanh thu của Bộ phận Khách Sạn (phụ lục 16, trang 113).

d) Thực hiện kế toán tổng hợp

Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 096 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117), sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ luc 21, trang 118).

Đồng thời kế toán căn cứ vào PKT019 để lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111), dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ lục 21, trang 118).

 Bộ phận Dịch Vụ b) Nghiệp vụ minh họa

Chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ minh họa đƣợc trình bày ở phần phụ lục và đƣợc ghi chi tiết trong từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức dịch vụ chủ yếu là Massage đƣợc bán lẻ theo vé. Khi khách hàng mua sẽ ký nhận vào hóa đơn bán hàng theo mẫu của Khách Sạn. Đặc

biệt, loại hình dịch vụ này có tính thuế TTĐB nên cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào TK 911 phải trừ thuế TTĐB ra.

NV3. Ngày 12/6/2014, thu tiền dịch vụ massage của Đoàn Thị Hoàng Oanh, số tiền là 6.740.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%), kèm theo phiếu thu số 014/06 (phụ luc 2, trang 99).

Kế toán căn cứ phiếu thu số 014/06 (phụ lục 2, trang 99) để lập chứng từ ghi sổ số 075 (Phụ lục 11, trang 108).

c) Thực hiện kế toán chi tiết

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 014/06 để ghi lên sổ chi tiết TK 511M – Doanh thu của Bộ phận Dịch Vụ (phụ lục 17, trang 114).

d) Thực hiện kế toán tổng hợp

Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 075 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117), Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ luc 21, trang 118).

Đồng thời kế toán căn cứ vào PKT019 để lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111), dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ lục 21, trang 118).

Kế toán kết quả hoạt động tài chính

Kế toán thu nhập và chi phí khác