4.1.2.1 Giá vốn hàng bán
a) Chứng từ sổ sách
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho.... - Sổ chi tiết hàng tồn kho
b) Nghiệp vụ minh họa
Khoản mục chi phí giá vốn hàng bán chỉ phát sinh ở bộ phận Nhà Hàng, đơn vị theo dõi số lƣợng hàng nhập – xuất – tồn dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng tháng, thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho về phòng Kế toán, kế toán không theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ bán hàng. Cuối mỗi tháng, kế toán trƣởng dựa vào các phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng và tính toán lƣợng hàng xuất trong tháng, tiến hành ghi nhận tổng giá vốn hàng bán của tháng vào sổ Cái.
Giá vốn hàng bán bao gồm: giá vốn hàng tự chế, giá vốn hàng chuyển bán, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung…
Tùy theo mỗi loại hàng hóa mà đơn vị sử dụng phƣơng pháp xác định giá vốn khác nhau:
+ Với loại hàng tự chế (thức ăn) sử dụng phƣơng pháp tính theo giá đích danh.
+ Hàng chuyển bán (rƣợu, bia, nƣớc ngọt, khăn…) sử dụng phƣơng pháp FIFO.
+ Các chi phí còn lại sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền tháng. Do đặc điểm kinh doanh các loại dịch vụ khác nhau nên khi bán hàng, giá vốn hàng bán kết chuyển chƣa kịp thời với bút toán ghi nhận doanh thu vì có một số trƣờng hợp bán lẻ chƣa xác định đƣợc ngay giá vốn theo báo cáo bán hàng. Vì vậy thƣờng là cuối tháng hoặc cuối kỳ (theo quy định của Khách Sạn) kế toán mới xác định đƣợc tổng giá vốn hàng bán ra trong kỳ và hạch toán một lần vào giá vốn.
c) Thực hiện kế toán tổng hợp
Ngày 30/06/2014 kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh và lập phiếu kế toán số 020 – PKT020 (phụ lục 8, trang 105), đồng thời căn cứ vào phiếu kế toán số 20 kế toán lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111).
Dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 632 (phụ lục 22, trang 119).
4.1.2.2 Chi phí hoạt động tài chính
Cũng nhƣ phần lớn các doanh nghiệp dù cho hoạt động có lãi đều phải vay vốn tạm thời từ các nguồn tài trợ. Mặc dù, Khách Sạn Cửu Long đƣợc sự hỗ trợ vốn từ Công ty Cataco nhƣng Khách Sạn vẫn phải vay vốn Ngân hàng
và mỗi tháng Khách Sạn phải trả lãi vay cho Ngân hàng bằng tiền mặt bởi vì Khách Sạn không có tiền gửi thanh toán tại Ngân Hàng.
Đến hạn thanh toán lãi vay cho Ngân Hàng, kế toán lập phiếu chi và gửi cho thủ quỹ để chi tiền trả tiền lãi vay cho Ngân Hàng.
a) Chứng từ và sổ sách
- Phiếu chi.
- Sổ chi tiết tài khoản 635. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái tài khoản 635.
b) Nghiệp vụ minh họa
NV4. Ngày 17/06 trả lãi theo hợp đồng vay HĐ61474 của Ngân Hàng BIDV số tiền là 4.032.591 đồng.
Kế toán căn cứ vào hợp đồng vay HĐ61474 để lập phiếu chi số 065/06 (Phụ lục 5, trang 102) và căn cứ vào phiếu chi số 065/06 để lập chứng từ ghi sổ số 123 (Phụ lục 13, trang 110).
c) Thực hiện kế toán chi tiết
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu chi số 065/06 để ghi vào sổ chi tiết TK 635 (Phụ lục 18, trang 115) theo từng hợp đồng vay và cuối kỳ ngày 30/06/2014 kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết và gửi về cho kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu và căn cứ vào PKT020 do kế toán tổng hợp lập mà kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 635 bút toán cuối cùng và tiến hành khóa sổ kế toán chi tiết.
d) Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 123 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117), sổ cái TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính (phụ lục 23, trang 120).
Cuối kỳ, ngày 30/06/2014 kế toán tổng hợp đối chiếu các bảng tổng hợp chi tiết của kế toán chi tiết gửi lên với sổ sách mà kế toán tổng hợp ghi chép và lập phiếu kế toán số 020 – PKT020 (Phụ lục 8, trang 105) để tiến hành kết chuyển chi phí giá vốn cuối kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Đồng thời kế toán căn cứ vào PKT020 để lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111), dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính (phụ lục 23, trang 120).
4.1.2.3 Chi phí bán hàng
a) Chứng từ và sổ sách
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng kê chi phí bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, và chứng từ khác liên quan.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái tài khoản 641.
- Sổ chi tiết tài khoản 641.
b) Nghiệp vụ minh họa
NV5. Ngày 09/06/2014 theo phiếu chi số 037/06 chi tiền sữa chữa thang máy cho Trƣơng Văn Hón với số tiền là 11.220.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%), kèm theo phiếu chi số 037/06 (phụ lục 4, trang 101).
Căn cứ vào phiếu chi số 037/06 để lập chứng từ ghi sổ số 067 (phụ lục 10, trang 107).
c) Thực hiện kế toán chi tiết
Để tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản 641 (phụ lục 19, trang 116), kế toán viên dựa vào chứng từ gốc là phiếu chi số 037/06, và tƣơng tự nhƣ các kế toán chi tiết khác cuối kỳ ngày 30/06/2014 kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết và gửi về cho kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu và căn cứ vào PKT020 do kế toán tổng hợp lập mà kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 641 bút toán cuối cùng và tiến hành khóa sổ kế toán chi tiết.
d) Thực hiện kế toán tổng hợp
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 067 để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117), sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng (phụ lục 24, trang 121).
Cuối kỳ, ngày 30/06/2014 kế toán tổng hợp đối chiếu các bảng tổng hợp chi tiết của kế toán chi tiết gửi lên với sổ sách mà kế toán tổng hợp ghi chép và lập phiếu kế toán số 020 – PKT020 (Phụ lục 8, trang 105) để tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Đồng thời kế toán căn cứ vào PKT020 để lập chứng từ ghi sổ số 178 (phụ lục 14, trang 111), dựa vào chứng từ ghi sổ số 178 để ghi vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ (phụ lục 20, trang 117) và sổ cái TK 641 - Chi phí hoạt động tài chính (phụ lục 24, trang 121).
4.1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khách Sạn Cửu Long là một đơn vị trực thuộc Công ty Cataco, hạch toán kế toán theo hình thức báo sổ và đƣợc xem là một đơn vị hoạt động trực tiếp giống nhƣ một phân xƣởng sản xuất trực tiếp của một công ty sản xuất, vì vậy TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ đƣợc sử dụng và theo dõi ở phòng kế toán trung tâm của tổng công ty, không sử dụng ở Khách Sạn Cửu Long mặc dù Khách Sạn Cửu Long có bộ máy quản lý. Các khoản lƣơng nhân viên quản lý, lƣơng nhân viên ở các phòng ban khác của Khách Sạn, đều đƣợc tính và phân bổ trực tiếp vào tài khoản giá vốn hàng bán theo doanh thu của từng bộ phận của Khách Sạn.
4.1.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Do Khách Sạn Cửu Long là đơn vị trực thuộc Công ty Cataco nên việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp là do phòng kế toán trung tâm tiến hành, cuối kỳ Khách Sạn lập báo cáo tài chính gửi về cho Công ty Cataco, và phòng kế toán trung tâm mới tiến hành hạch toán, lên sổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chung cho tất cả các đơn vị trực thuộc. Vì vậy ở Khách Sạn vẫn phát sinh thuế nhập doanh nghiệp nhƣng không theo dõi riêng.