2.1.4.1 Kế toán thu nhập khác
Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản thu không thƣờng xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ
Kế toán các khoản thu nhập khác là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp ngoài thu nhập bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ kế toán của doanh nghiệp (Trần Quốc Dũng, 2011, trang 136).
Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Các khoản thuế đƣợc ngân sách Nhà nƣớc hoàn lại; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ;
- Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, …
Tài khoản sử dụng
Bên Nợ Bên Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp).
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Các khoản thu nhập khác phát dinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng
- Biên bảng thanh lý TSCĐ, các quyết định…
Sơ đồ hạch toán
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến thu nhập khác. Giải thích sơ đồ (1) TK 133 TK 152, 156, 211 TK 338, 344 TK 222, 223, 214 TK 111, 112, 131 TK 711 TK 911 (5) (4) (3) (2) (6)
(1) Thu về thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền bảo hiểm đƣợc các tổ chức bảo hiểm bồi thƣờng, nợ khó đòi đã xử lý sau đó đã thu đƣợc nợ;
(2) Thu nhập khác phát sinh từ khi đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ; (3) Khoản tiền phạt khách hàng khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, khấu trừ lƣơng của cán bộ- công nhân viên;
(4) Doanh nghiệp đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ;
(5) Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp của số thu nhập khác;
(6) Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.1.4.2 Kế toán chi phí khác
Khái niệm:
Chi phí khác là những chi phí bao gồm các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót từ các năm trƣớc (Trần Quốc Dũng, 2011, trang 138).
Kế toán chi phí khác là nhằm phản ánh các khoản chi phí và các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp (Trần Quốc Dũng, 2011, trang 138).
Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí về thanh lí, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhƣợng bán;
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác, ….
Tài khoản sử dụng
Bên Nợ Bên Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng:
- Các phiếu chi, … - Văn bản, hợp đồng, … - Các biên bản kiểm định, …
Sơ đồ hạch toán:
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí khác
Giải thích sơ đồ
(1) Chi phí phát sinh khi thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ;
(2) Chi phí khác phát sinh khi đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ. (1) (3) TK 111, 112, 141 TK 152, 153, 156, 211 TK 111, 112, 333, 338 TK 811 TK 911 (4) (2)
(3) Các khoản tiền phạt phải nộp do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu thuế;
(4) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.