- Ngày 05/06, chi tiền mặt thanh toán tiền chuyển phát nhanh, số tiền là 2.323.806đ (bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn GTGT số 0005091 ngày 05/06/2013, ký hiệu là KG/12P.
Xử lý nghiệp vụ: Khi nhận được hóa đơn , kế toán thuế tiến hành kiểm tra thông tin và lập phiếu chi thanh toán chuyển qua phòng thu ngân, thủ quỹ chi tiền đồng thời phản ánh lên số sách kế toán liên quan.
o PC 05091:
Nợ TK 642 2.112.551đ
Nợ TK 133 211.255đ
Có TK 1111 2.323.806đ
- Ngày 07/06,công ty bán xe cho khách hàng Phan Thị Mộng Thúy 01 chiếc xe Air Blade FI với giá bán là 38.627.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn GTGT số 0025581 ngày 07/06/2013, ký hiệu là KD/11P. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Xử lý nghiệp vụ: Khách hàng đến mua xe nhân viên kinh doanh làm thủ tục mua xe cho khách, lập biên nhận bán xe với đầy đủ thông tin chính xác, sau đó chuyển sang kế toán thuế tiến hành xuất hóa đơn GTGT (3 liên). Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 làm căn cứ ghi lên sổ kế toán, kế toán xử lý và in phiếu thu chuyển qua phòng thu ngân, thủ quỹ kiểm tra và thu tiền.
o Giá vốn: Nợ TK 632 32.891.819đ Có TK 1561 32.891.819đ o Doanh thu: Nợ TK 131 38.627.000đ Có TK 511 35.115.455đ Có TK 3331 3.511.545đ
40
o PT 25581:
Nợ TK 1111 38.627.000đ
Có TK 131 38.627.000đ
- Ngày 14/06, chuyển khoảnthanh toán tiền điện cửa hàng Head 1 số tiền là 15.673.657đ (bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn tiền điện số 0296348 ngày 14/06/2013, ký hiệu là AA/13T.
Xử lý nghiệp vụ:Khi nhận được hóa đơn, kế toán ngân hàng tiến hành kiểm tra và lập ủy nhiệm chi chuyển khoản thanh toán cho Điện lực Kiên Giang. Sau đó chuyển hóa đơn và ủy nhiệm chi qua kế toán thuế lập phiếu hạch toán đồng thời phản ánh lên sổ sách kế toán liên quan.
o PHT 0296348: Nợ TK 642 14.248.779đ Nợ TK 133 1.424.878đ Có TK 331(D) 15.673.657đ o BN 0087: Nợ TK 331(D) 15.673.657đ Có TK 1121 15.673.657đ
- Ngày 15/06, Chi tiền mặt thanh toán tiền xăng tặng kèm theo xe cho DNTN Tài Phát theo hóa đơn GTGT số 0004397 ngày 15/06/2013, ký hiệu là TP/11P số tiền là 10.895.819đ (bao gồm thuế GTGT 10%).
Xử lý nghiệp vụ: Khi nhận được hóa đơn , kế toán thuế tiến hành kiểm tra thông tin và lập phiếu chi thanh toán chuyển qua phòng thu ngân, thủ quỹ chi tiền đồng thời phản ánh lên số sách kế toán liên quan.
o PC 04397:
Nợ TK 641 9.905.290đ
Nợ TK 133 990.529đ
Có TK 1111 10.895.819đ
- Ngày 15/06, thanh toán tiền tiếp khách cho Công ty TNHH MTV Tâm Hồng Nhung, số tiền là 2.461.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn GTGT số 0000568 ngày 15/06/2013, ký hiệu là TH/13P.
Xử lý nghiệp vụ: Khi nhận được hóa đơn , kế toán thuế tiến hành kiểm tra thông tin và lập phiếu chi thanh toán chuyển qua phòng thu ngân, thủ quỹ chi tiền đồng thời phản ánh lên số sách kế toán liên quan.
41
o PC 00568:
Nợ TK 642 2.237.273đ
Nợ TK 133 223.727đ
Có TK 1111 2.461.000đ
- Ngày 15/06, hàng về nhập kho theo hóa đơn GTGT số 0566908 ngày 15/06/2013, ký hiệu là HD/12P chưa thanh toán, số lượng nhập kho theo hóa đơn:
o Xe Air Blade FI mới 100% (trắng xám): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 32.891.919đ
o Xe Air Blade FI mới 100% (đỏ trắng đen): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 34.623.364đ
o Xe Future FI (C) mới 100% (nâu vàng đen): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 26.831.182đ
o Xe SH Mode mới 100% (xanh nâu): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 42.873.091đ
(Thuế GTGT 10%).
Xử lý nghiệp vụ:Khi kế toán vật tư hàng hóa nhận được hóa đơn và hàng hóa từ người giao hàng thì tiến hành kiểm tra và lập phiếu nhập kho. Sau đó,giao xuống thủ kho nhập kho theo số lượng trên hóa đơn và tiến hành ghi sổ kho sau đó chuyển hóa đơn và phiếu nhập kho cho kế toán thuế phản ánh lên sổ nhật ký chung, số cái các tài khoản có liên quan.
o PN 0566:
Nợ TK 1561 274.438.912đ
Nợ TK 133 27.443.888đ
Có TK 331(HD) 301.882.800đ
- Ngày 15/06, hàng về nhập kho theo hóa đơn GTGT số 0566909 ngày 15/06/2013, ký hiệu là HD/12P chưa thanh toán, số lượng nhập kho theo hóa đơn:
o Xe Future mới 100% (đen đỏ): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 22.077.909đ
o Xe Future mới 100% (đen xám vàng): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 22.077.909đ
o Xe Future FI (C) mới 100% (nâu vàng đen): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 26.831.182đ
o Xe SH Mode mới 100% (trắng nâu): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 42.873.091đ
42
o Xe SH Mode mới 100% (đen đỏ): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 42.873.091đ
o Xe SH Mode mới 100% (đen): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 42.873.091đ
(Thuế GTGT 10%).
Xử lý nghiệp vụ:Khi kế toán vật tư hàng hóa nhận được hóa đơn và hàng hóa từ người giao hàng thì tiến hành kiểm tra và lập phiếu nhập kho. Sau đó,giao xuống thủ kho nhập kho theo số lượng trên hóa đơn và tiến hành ghi sổ kho sau đó chuyển hóa đơn và phiếu nhập kho cho kế toán thuế phản ánh lên sổ nhật ký chung, số cái các tài khoản có liên quan.
o PN 0571:
Nợ TK 1561 269.310.546đ
Nợ TK 133 26.931.054đ
Có TK 331(HD) 296.241.600đ
- Ngày 16/06, xuất hóa đơn thanh toán phí hoa hồng tháng 05 cho công ty TNHH MTV Tài Chính Việt – Societe Generale, số tiền là 15.131.917đ (bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0025732 ngày 16/06/2013, ký hiệu là KD/11T.
Xử lý nghiệp vụ: Kế toán thuế xuất hóa đơn GTGT 3 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho công ty TNHH MTV Tài Chính Việt – Societe Generale, liên 3 làm căn cứ ghi sổ kế toán.
o Doanh thu:
Nợ TK 131(SG) 15.131.917đ
Có TK 511 13.756.288đ
Có TK 3331 1.375.629đ
- Ngày 20/06, xuất hóa đơn thanh toán tiền phí dịch vụ tháng 01, 02, 03, 04 năm 2013 cho công ty TNHH MTV Tài Chính PPF Việt Nam, số tiền là 20.678.360đ (bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0025824 ngày 20/06/2013, ký hiệu là KD/11T.
Xử lý nghiệp vụ: Kế toán thuế xuất hóa đơn GTGT 3 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho công ty TNHH MTV Tài Chính PPF Việt Nam, liên 3 làm căn cứ ghi sổ kế toán.
43
o Doanh thu:
Nợ TK 131(PPF) 20.678.360đ
Có TK 511 18.798.509đ
Có TK 3331 1.879.851đ
- Ngày 22/06, công ty bán sỉ cho Công ty TNHH TM XNK Tuấn Dũng theo hóa đơn GTGT số 0025843 ngày 22/06/2013, ký hiệu là KD/11P, khách hàng chưa thanh toán:
o Xe Honda Lead: Số lượng 25, đơn giá chưa thuế là 32.909.091đ (Thuế GTGT 10%).
Xử lý nghiệp vụ: Kế toán thuế xuất hóa đơn GTGT 3 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho công ty TNHH TM XNK Tuấn Dũng khi giao hàng, liên 3 làm căn cứ ghi sổ kế toán.
o Giá vốn:(25 xe * 28.181.818đ) Nợ TK 6321 704.545.450đ Có TK 1561 704.545.450đ o Doanh thu: Nợ TK 131(TD) 905.000.000đ Có TK 511 822.727.273đ Có TK 3331 82.272.727đ
- Ngày 23/06,công ty bán xe cho khách hàng Nguyễn Thị Bạch Tuyết 01 chiếc xe Air Blade FI với giá bán là 39.510.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn GTGT số 0025891 ngày 23/06/2013, ký hiệu là KD/11P. Khách hàng thanh toán 50% bằng tiền mặt số còn lại khách hàng trả góp trong 3 tháng, lãi suất giảm dần 2%.
Xử lý nghiệp vụ: Khách hàng đến mua xe nhân viên kinh doanh làm thủ tục mua xe cho khách, lập biên nhận bán xe với đầy đủ thông tin chính xác, sau đó chuyển sang kế toán thuế tiến hành xuất hóa đơn GTGT (3 liên). Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 làm căn cứ ghi lên sổ kế toán, kế toán xử lý và in phiếu thu chuyển qua phòng thu ngân, thủ quỹ kiểm tra và thu tiền.
o Giá vốn:
Nợ TK 632 34.623.364đ
44 o Doanh thu: Nợ TK 131 39.510.000đ Có TK 511 35.918.182đ Có TK 3331 3.591.818đ o PT 25891: Nợ TK 1111 19.755.000đ Có TK 131 19.755.000đ
- Ngày 24/06, hàng về nhập kho theo hóa đơn GTGT số 0569880 ngày 24/06/2013, ký hiệu là HD/12P chưa thanh toán, số lượng nhập kho theo hóa đơn:
o Xe Air Blade FI mới 100% (trắng xám): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 32.891.819đ
o Xe Air Blade FI mới 100% (đen xám): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 32.891.819đ
o Xe Air Blade FI mới 100% (đỏ trắng đen): Số lượng 1, đơn giá chưa thuế là 34.623.364đ
o Xe Vision mới 100% (xanh): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 25.021.637đ
o Xe Honda PCX mới 100% (đỏ đen): Số lượng 2, đơn giá chưa thuế là 45.012.910đ
(Thuế GTGT 10%).
Xử lý nghiệp vụ:Khi kế toán vật tư hàng hóa nhận được hóa đơn và hàng hóa từ người giao hàng thì tiến hành kiểm tra và lập phiếu nhập kho. Sau đó,giao xuống thủ kho nhập kho theo số lượng trên hóa đơn và tiến hành ghi sổ kho sau đó chuyển hóa đơn và phiếu nhập kho cho kế toán thuế phản ánh lên sổ nhật ký chung, số cái các tài khoản có liên quan.
o PN 0595:
Nợ TK 1561 273.367.915đ
Nợ TK 133 27.336.785đ
Có TK 331(HD) 300.704.700đ
- Ngày 26/06, nhập kho phụ tùng Honda theo hóa đơn GTGT số 0572016 ngày 26/06/2013, ký hiệu là HD/12P kèm theo bảng kê chi tiết số 2R662481, số tiền là 85.534.900đ (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán.
45
Xử lý nghiệp vụ: Kế toán phụ tùng nhận được hóa đơn và phụ tùng từ người giao hàng tiến hành kiểm tra số lượng và lập phiếu nhập kho. Sau đó, giao xuống kho phụ tùng nhập kho theo số lượng trên hóa đơn và ghi sổ kho sau đó chuyển hóa đơn và phiếu nhập kho cho kế toán thuế phản ánh lên sổ sách kế toán liên quan.
o PN 0603:
Nợ TK 1561 77.759.000đ
Nợ TK 133 7.775.900đ
Có TK 331(HD) 85.534.900đ
- Ngày 28/06, chuyển khoản thanh toán tiền bảo hiểm tặng kèm theo xe cho công ty Bảo Việt Kiên Giang, số tiền là 38.960.000đ thuế GTGT là 2.922.000đ theo hóa đơn GTGT số 0034139 ngày 28/06/2013, ký hiệu là BT/11P.
Xử lý nghiệp vụ: Khi nhận được hóa đơn, kế toán ngân hàng tiến hành kiểm tra và lập ủy nhiệm chi chuyển khoản thanh toán cho công ty Bảo Việt Kiên Giang. Sau đó chuyển hóa đơn và ủy nhiệm chi qua kế toán thuế lập phiếu hạch toán đồng thời phản ánh lên sổ sách kế toán liên quan.
o PHT 34139: Nợ TK 641 38.960.000đ Nợ TK 133 2.922.000đ Có TK 331(BV) 41.882.000đ o BN 0071: Nợ TK 331(BV) 41.882.000đ Có TK 1121 41.882.000đ
46
Xác định kết quả kinh doanh:
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp chi phí HĐKD của công ty trong tháng 06/2013 Chỉ tiêu Số hiệu tài khoản Số phát sinh (đ) Chỉ tiêu Số hiệu tài khoản Số phát sinh (đ)
Giá vốn hàng bán 632 7.599.575.846 Chi phí tài chính 635 33.486.727 Chi phí bán hàng 641 148.948.573 Chi phí QLDN 642 250.386.287 Chi phí khác 811 12.843 Tổng chi phí 8.032.410.276
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Kim Điệp)
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu của công ty trong tháng 06/2013 Chỉ tiêu Số hiệu tài khoản Số phát sinh (đ) Chỉ tiêu Số hiệu tài khoản Số phát sinh (đ)
Doanh thu bán hàng 511 8.128.374.622
Doanh thu HĐTC 515 29.877.332
Doanh thu khác 711 15.983
Tổng doanh thu 8.158.267.937
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Kim Điệp)
- LNTT = 8.158.267.937 đ - 8.032.410.276 đ = 125.857.661 đ
- Thuế TNDN hiện hành = (125.857.661 đ*25%) = 31.464.415 đ
47
Hình 4.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tháng 06/2013