Đề tài sử dụng các phương pháp phân tích số liệu sau: 2.2.2.1 Phương pháp so sánh
- Phương pháp so sánh bao gồm: Phương pháp so sánh số tuyệt đối và phương pháp so sánh số tương đối. Việc so sánh được tiến hành trong tất cả các giai đoạn, số liệu thực tế được so sánh với kế hoạch và với thời kỳ trước cho phép đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, so sánh số liệu thực tế của doanh nghiệp với các doanh nghiệp cạnh tranh. Điều kiện so sánh là các chỉ tiêu phải phù hợp giữa yếu tố không gian và thời gian, cùng đơn vị đo lường và phương pháp tính toán.
o Phương pháp so sánh số tuyệt đối: Là so sánh mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở những khoảng thời gian và không gian khác nhau nhằm đánh giá sự biến động về qui mô, khối lượng của chỉ tiêu kinh tế đó:
t = t1 – t0 Trong đó:
t: Là phần chênh lệch của chỉ tiêu phân tích. t1: Là chỉ tiêu năm phân tích.
t0: Là chỉ tiêu năm trước (năm gốc).
o Phương pháp so sánh số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm giữa chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc:
2.2.2.2 Phương pháp liên hệ cân đối
Trong quá trình HĐKD của doanh nghiệp, hình thành rất nhiều mối quan hệ cân đối về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh như: quan hệ cân đối giữa tổng số tài sản và tổng số nguồn hình thành tài sản; giữa thu, chi và kết quả… Điều đó đã dẫn đến sự cân
Tỷ lệ năm sau so với năm trước
Số năm sau – số năm trước Số năm trước
= x 100%
Số tương đối hoàn thành kế hoạch
Mức độ thực tế Mức độ kế hoạch
26
bằng cả về mức biến động (chênh lệch) về lượng giữa chúng. Dựa vào các mối quan hệ cân đối này, các nhà phân tích sẽ xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng phân tích.
Trong phương pháp liên hệ cân đối, mối quan hệ giữa các nhân tố là “mối quan hệ lỏng” (quan hệ dạng tổng số hoặc hiệu số hoặc kết hợp tổng số với hiệu số và tích số hay thương số). Trong mối quan hệ cân đối này, các nhân tố đứng độc lập, tách biệt với nhau và cùng tác động đồng thời đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu. Mỗi sự biến đổi của từng nhân tố độc lập giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc sẽ làm cho chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu thay đổi một lượng tương ứng mà không cần phải đặt nhân tố đó trong các điều kiện giả định khác nhau như trong phương pháp loại trừ.
Nếu quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng (a, b, c, d) với chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Q là quan hệ hỗn hợp (cả tổng số và hiệu số) thể hiện qua phương trình kinh tế: Q = a – b – c + d, mức ảnh hưởng của từng nhân tố a, b, c và d đến sự biến động giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu Q được xác định như sau:
Nhân tố a: a = a1 – a0
Nhân tố b: b = - (b1 – b0) Nhân tố c: c = - (c1 – c0) Nhân tố d: d = d1 – d0
(Nguồn: Nguyễn Văn Công, 2009. Giáo trình phân tích kinh doanh. Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, trang 31 - 33)
27
Chƣơng 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN
VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM ĐIỆP 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG
- Tên Doanh Nghiệp: Công Ty TNHH Thương Mại Kim Điệp
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 142 đường Trần Phú, phường Vĩnh Thanh Vân, thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang
- Điện thoại: 077.3872303 - Fax: 077.3946946
- Mã số thuế: 1700175769
- Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại - Ngành nghề kinh doanh:
o Bán buôn mô tô, xe máy;
o Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác;
o Đại lý hàng hóa (không bao gồm đại lý chứng khoán, bảo hiểm). - Lao động: hiện tại là 298 lao động, trong đó:
o Lao động có trình độ Đại học là 10 người (3,4%);
o Lao động có trình độ Trung cấp, Cao đẳng là 90 người (30,2%);
o Lao động có trình độ phổ thông là 198 người (66,4%).
Công ty TNHH Thương Mại Kim Điệp được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản ngân hàng theo quy định của nhà nước.
- Với số vốn điều lệ: 10.983.400.000 đồng - Hình thức sở hữu vốn: Tư nhân
Trải qua thời gian gần 17 năm hình thành và phát triển đến nay công ty đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi.Tính đến thời điểm hiện tại công ty đã có hơn 11 chi nhánh lớn nhỏ thuộc các huyện nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu cho người dân địa phương.
28
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty
- Ban Giám Đốc:Là người điều hành hoạt động trên phạm vi toàndoanh nghiệp. Giám đốc đóng vai trò là trung tâm đầu não của hệ thống quản trị và là người chịu trách nhiệm về toàn bộ các hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể, giám đốc là người hoạch định các chiến lược và kế hoạch cho doanh nghiệp hoạt động, thiết kế bộ máy tổ chức, giao nhiệm vụ và quyền hạn cho các bộ phận, quyết định các vấn đề về nhân sự và là người có thẩm quyền tối cao trong công tác kiểm soát nội bộ.
- Phòng Kế toán: Tổ chức triển khai công tác kế toán, thống kê theo quy chế tài chính.
- Phòng thu ngân: Tổ chức triển khai công việc nhập quỹ và xuất quỹ theo đúng nguyên tắc, ghi lên sổ quỹ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày.
- Phòng kinh doanh: Đảm nhận việc tổ chức, kiểm soát, phối hợp các hoạt động kinh doanh. Cụ thể, chịu trách nhiệm tổ chức quản lý hoạt động nghiên cứu thị trường, xúc tiến bán hàng, giao hàng hóa trực tiếp đến khách hàng, tổ chức kênh tiêu thụ hàng hóa… nhằm điều chỉnh giá cả hàng hóa để có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Nhưng phải chịu sự quản lý điều hành trực tiếp của giám đốc.
- Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức điều hành công tác quản lý của Công ty về nhân sự, tổ chức hành chính quản trị, tổ chức kiểm soát nội bộ. Lưu trữ tài liệu, hồ sơ, con dấu của công ty theo nguyên tắc của Nhà nước. tiếp nhận công văn đến, công văn đi…
BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG THU NGÂN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH
29
3.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại Kim Điệp được tổ chức theo hình thức tập trung, mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm (dưới sự quản lý trực tiếp của kế toán trưởng). Không tổ chức kế toán riêng ở các chi nhánh. Phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán, lưu trữ, bảo quản toàn bộ hồ sơ, tài liệu kế toán phục vụ cho việc quản lý kinh tế, tài chính của công ty.
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm điều hành quản lý nhân viên cấp dưới, là người tổ chức bộ máy kế toán sao cho đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán phụ tùng: Là người theo dõi số lượng, giá trị nhập xuất tồn phụ tùng, kê khai doanh thu phụ tùng.
- Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng, lập bảng kê thu chi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu (chi) đã được phê duyệt thủ quỹ tiến hành thu (chi) quỹ, kết quỹ cuối ngày nộp vào tài khoản ngân hàng.
- Kế toán vật tƣ hàng hóa: Là người quản lý và theo dõi số lượng, giá trị nhập xuất kho hàng hóa, báo cáo số lượng hàng hóa tồn kho và lập kế hoạch nhập kho sao cho phù hợp để trình lên cấp trên.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán phụ tùng Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán vật tư hàng hóa Kế toán công nợ
30
- Kế toán thuế: Có nhiệm vụ xuất hóa đơn bán hàng, tập hợp chứng từ đầu vào, chứng từ đầu ra, lập báo cáo và quyết toàn thuế từng kỳ, đăng ký xe và nộp thuế hộ khách hàng…
- Kế toán công nợ: Phụ trách các khoản phải thu, phải trả của khách hàng theo hồ sơ của khách, lưu lại hồ sơ và các chứng từ liên quan.
3.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01/**** và kết thúc ngày 31/12/**** - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VND)
- Chế độ kế toán áp dụng: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
- Phương pháp kế toán vật tư hàng tồn kho:
o Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc
o Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ
o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp nộp thuế: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Theo hợp đồng
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo thực tế phát sinh
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: Không lập dự phòng
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Theo công bố của ngân hàng tại thời điểm phát sinh
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu.
3.5 HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG
31
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung
3.6 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỔ SÁCH
3.6.1Hệ thống chứng từ
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)
- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)…
3.6.2 Hệ thống sổ sách
- Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DN)
- Sổ nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1-DN)
- Sổ nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN)
- Sổ nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3-DN)
- Sổ nhật ký bán hàng (Mẫu số S03a4-DN)
- Sổ cái (Mẫu số S03b-DN)…
3.7 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG GIAI ĐOẠN 2010-2012, VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 TRONG GIAI ĐOẠN 2010-2012, VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
3.7.1Giai đoạn 2010 - 2012Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
32
Qua bảng tổng hợp các chỉ tiêu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 (xem bảng 3.1), ta thấy rằng tổng doanh thu của công ty tăng qua các năm gần đây, cụ thể như sau:
Bảng 3.1: TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU TỪ BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD GIAI ĐOẠN 2010 – 2012
ĐVT: 1000 đồng
STT Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
2010 2011 2012 Giá trị % Giá trị %
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 207.378.492 378.475.829 499.577.828 171.097.337 82,50 121.101.999 32,00
2 Các khoản giảm trừ doanh thu - 56.090 87.332 56.090 - 31.242 55,70
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 207.378.492 378.419.739 499.490.496 171.041.247 82,48 121.070.757 31,99
4 Giá vốn hàng bán 200.839.864 365.583.222 482.987.433 164.743.358 82,03 117.404.211 32,11
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.538.628 12.836.517 16.503.063 6.297.889 96,32 3.666.546 28,56
6 Doanh thu hoạt động tài chính 573.892 1.082.739 657.863 508.847 88,67 (424.876) (39,24) 7 Chi phí tài chính 338.291 418.794 283.142 80.503 23,80 (135.652) (32,39) Trong đó: Chi phí lãi vay 338.291 418.794 283.142 80.503 23,80 (135.652) (32,39) 8 Chi phí bán hàng 2.786.580 6.539.538 7.984.733 3.752.958 134,68 1.445.195 22,10 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.146.146 5.643.955 6.567.488 2.497.809 79,39 923.533 16,36
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 841.503 1.316.969 2.325.563 475.466 56,50 1.008.594 76,58
11 Thu nhập khác 103.100 350.676 287.839 247.576 240,13 (62.837) (17,92)
12 Chi phí khác 23.846 115.458 167.876 91.612 384,18 52.418 45,40
13 Lợi nhuận khác 79.254 235.218 119.963 155.964 196,79 (115.255) (49,00)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 920.757 1.552.187 2.445.526 631.430 68,58 893.339 57,55
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 230.189 388.047 611.382 157.858 68,58 223.335 57,55
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - - - - - - -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 690.568 1.164.140 1.834.145 473.573 68,58 670.004 57,55
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu - - - - - - -
33
- Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng từ 207.378.492 ngàn đồng năm 2010 lên 378.475.829 ngàn đồng năm 2011, tức tăng 171.097.337 ngàn đồng tương ứng tăng 82,50%. Công ty đạt mức tăng doanh thu trong năm 2011 là do Công ty được sự hỗ trợ từ Công ty Honda Việt Nam và Công ty TNHH Việt Nam Suzuki đã triển khai được nhiều chương trình khuyến mãi ưu đãi và dịch vụ tư vấn chăm sóc khách hàng tốt điều này kích thích tiêu dùng. Sang năm 2012 doanh thu này tăng lên 499.577.828 ngàn đồng vượt hơn năm 2011 32% cụ thể tăng 121.101.999 ngàn đồng. Ta nhận thấy mức tăng doanh thu trong năm 2012 thấp hơn mức tăng doanh thu trong năm 2011 . Nguyên nhân là do Công ty đã tạo được lòng tin đối với khách hàng từ năm 2011 nhưng đến 2012 ảnh hưởng từ sự suy thoái của nền kinh tế thế giới nên người tiêu dùng Việt Nam nói chung và người tiêu dùng tại địa bàn Công ty hoạt động nói riêng có xu hướng thu hẹp tiêu dùng đối với những mặt hàng không thiết yếu.
- Doanh thu hoạt động tài chính cũng tăng ở năm 2011 so với năm 2010 cụ thể tăng 508.847 ngàn đồng tương ứng tăng 88,67%. Nhưng đến năm 2012 thì giảm hơn so với năm 2011 cụ thể giảm 424.876 ngàn đồng tương ứng giảm 39,24%. Nguyên nhân dẫn đến sự biến động này là do lãi suất ngân hàng trong năm 2011 tăng cao giao động từ 11%/năm - 14%/năm và đến 2012 thì Ngân hàng nhà nước liên tiếp hạ trần lãi suất huy động VND, từ 14%/năm xuống còn 9%/năm nên làm cho DTHĐTC của Công ty năm 2012 giảm hơn so với năm 2011. - Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là thu từ thanh lý TSCĐ và thu
tiền khách hàng vi phạm hợp đồng. Trong năm 2011thu nhập này tăng so với năm 2010, cụ thể tăng 247.576 ngàn đồng tương ứng tăng 240,13% . Nhưng đến năm 2012 giảm xuống, cụ thể giảm 62.837 ngàn đồng tương ứng giảm 17,92% so với năm 2011. Do trong năm 2011 Công ty trang bị nhiều thiết bị máy móc mới phục vụ cho công tác quản lý nên những máy móc cũ thanh lý khá nhiều làm cho thu nhập khác trong năm 2011 tăng, đến 2012 Công ty đã ổn định về việc lắp đặt trang thiết bị quản lý nên khoản thu từ thanh lý TSCĐ giảm đáng kể nên trong năm 2012 chủ yếu thu từ khách hàng vi phạm hợp đồng .
Bên cạnh biến động của tổng doanh thu thì tình hình tổng chi phí cũng biến động không kém cụ thể như sau:
- Giá vốn hàng bán tăng từ 200.839.864 ngàn đồng lên 365.583.222 ngàn đồng, tức tăng 164.743.358 ngàn đồng tương ứng tăng 82,03%