- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế
phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 hoặc TK 142 cuối kỳ để chờ phân bổ
TK 641
Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có
Các khoản ghi giảm CPBH
Kết chuyển CPBH TK 641
TK 911 TK 111, 112, 331 Chi phí nhân viên bán hàng
Xuất dùng TK 334, 338
TK 142, 242 TK 152, 153
Chi phí khấu hao TSCĐ
Thuế môn bài, thuế nhà đất Các khoản trích lập dự phòng phải thi khó đòi TK 214 TK 111, 112, 331 TK 139 TK 333 TK 133 Chi phí NVL, CCDC Phân bổ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
18
2.1.3.8 Kế toán quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm
- Là các chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành xhung của toàn doanh nghiệp, bao gồm:
(Nguồn: Võ Văn Nhị, 2010. Kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính, trang 383)
o Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN
o Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho văn phòng
o Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
o Thuế môn bài, thuế nhà đất…
o Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý như: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại văn phòng…
o Chi phí dự phòng phải thu khó đòi
o Chi phí bằng tiền khác như: Chi phí tiếp khách, hội nghị, thù lao…
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
o TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
o TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
o TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
o TK 6424: Khấu hao TSCĐ
o TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
o TK 6426: Chi phí dự phòng
o TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6428: Chi phí khác bằng tiền - Tài khoản 642 không có số dư
- Kết cấu tài khoản 642:
c. Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có
- Tập hợp chi quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
19
- Phiếu xuất kho - Bảng lương - Phiếu chi…
d. Sơ đồ hạch toán