Nhƣ phân tích trên, ta đã biết sự biến động của doanh thu từ năm 2010 đến 6/2013 đã tác động mạnh mẽ đến lợi nhuận trƣớc thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên, còn một nhân tố quan trọng nữa cũng góp phần khiến lợi nhuận của công ty tăng hoặc giảm. Đó là chi phí mà cụ thể bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
41
Bảng 3.4 Cơ cấu và biến động tổng chi phí của Công ty TNHH Hai Thành Viên Xuất Nhập Khẩu Thủy Hải Sản 404
Đơn vị tính: Triệu đồng Nguồn: tính toán từ Báo cáo kết quả HĐKD của CT TNHH HTV HS 404 GVHB = Giá vốn hàng bán; CP BH = Chi phí bán hàng; CP QLDN =
Chi phí quản lý doanh nghiệp; CP HĐTC = Chi phí HĐTC; CP khác = Chi phí khác;Tổng CP = Tổng Chi phí
DOANH THU THUẦN Năm Chênh lệch 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) GVHB 268.746 91,49 384.707 91,33 373.066 91,91 115.961 43,15 -11.641 -3,03 CP BH 65.94 2,24 5.721 1,36 5.682 1,40 -873 -13,24 -39 -0,68 CP QLDN 12.159 4,14 19.661 4,67 17.150 4,23 7.502 61,70 -2.511 -12,77 CP HĐTC 6.235 2,12 11.036 2,62 9.239 2,28 4.801 77,00 -1.797 -16,28 CP khác 0 0,00 123 0,03 776 0,19 123 - 653 530,89 Tổng CP 293.734 100,00 421.248 100,00 405.913 100,00 127.514 43,41 -15.335 -3,64 DOANH THU THUẦN Năm Chênh lệch 6/2012 6/2013
Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỉ lệ (%)
GVHB 167664 91,54 114270 89,72 -53394 -31,85 CP BH 2496 1,36 3917 3,08 1421 56,93 CP QLDN 8573 4,68 4659 3,66 -3914 -45,65 CP HĐTC 4112 2,25 3102 2,44 -1010 -24,56 CP khác 306 0,17 1409 1,11 1103 360,46 Tổng CP 183152 100,00 127357 100,00 -55795 -30,46
42
Qua bảng 3.4 ta thấy tỷ trọng của các loại chi phí không thay đổi bao nhiêu từ năm 2010 đến 2013. Trong đó, giá vốn hàng bán đóng vai trò chủ chốt, chiếm trung bình khoảng 91,5%. Phần chi phí này chủ yếu đƣợc chi mua nguồn nguyên liệu đầu vào. Chí phí khác chiếm tỷ trọng thấp nhất, dao động từ 0% đến 0,19%. Sang 6 tháng đầu năm 2013, tỷ trọng của giá vốn hàng bán đã giảm so với cùng kỳ năm trƣớc, chỉ còn 89,72%. Bù lại cho phần giảm đó, chí phí bán hàng tăng tỷ trọng của mình lên trên 2 lần so với 6 tháng đầu năm 2012.Bên cạnh đó chi phí khác cũng tăng tỷ tọng đáng kể so với cùng kỳ năm 2012, nếu 6 tháng đầu năm 2012 tỷ trọng này là 0,17% thì năm 2013 là 1,11%.
Xét về chênh lệch giữa các kỳ, ta thấy, năm 2011, ngoài chi phí bán hàng giảm 13,24%, các chi phí còn lại đều tăng trên 40%. Giá vốn hàng bán tăng vì năm 2011, vấn đề đầu ra sản phẩm của công ty gặp nhiều thuận lợi, việc xuất khẩu thủy sản sang thị trƣờng Âu, Mỹ, Hàn Quốc thông thoáng hơn đối với ngành thủy sản nƣớc ta nói chung và Gepimex 404 nói riêng, nên sản lƣợng sản xuất tăng mạnh khiến nhu cầu nguyên liệu đầu vào cũng tăng theo. Tuy giá vốn tăng thấp nhất trong các loại chi phí nhƣng do tỷ trọng cao ngất ngƣỡng của loại chi phí này nên nó là nhân tố tác động chủ yếu lên tổng chi phí. Thị trƣờng đầu ra đƣợc khai thông, công ty đẩy mạnh quá trình sản xuất từ sản lƣợng đến năng suất lao động, chi phí chi cho cán bộ, công nhân viên làm việc tăng ca, ngoài giờ cũng tăng mạnh, điều này dẫn đến chí phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh, giảm đến 61,7% so với năm 2010. Tuy là là đẩy mạnh sản xuất kinh doanh nhƣng chi phí bán hàng của doanh nghiệp lại, điều này đƣợc giải thích là vì do nguồn hàng xuất khẩu của công ty tăng mạnh nên công ty chủ yếu bán hàng với số lƣợng lớn cho mỗi khách hàng nƣớc ngoài, thì trƣờng nhỏ lẻ trong nƣớc đƣợc giảm bớt, vì vậy chi phí trung gian bán hàng phần nào giảm nhẹ. Thêm vào đó, công ty cũng có chính sách quản lý chặt chẽ và giảm thiểu chi phí bán hàng không cần thiết, điều này cũng giúp giảm chi phí bán hàng. Về chi phí tài chính, năm 2011, thu đƣợc lợi nhuận cao nên công ty ƣu tiên trả lãi và nợ gốc cho ngân hàng nhiều hơn so với năm trƣớc dẫn đến phần chi phí này tăng. Nếu năm 2010, công ty không tốn phần chi phí khác thì năm 2011, chi phí khác của công ty đội lên đến 123 tỷ đồng. Năm 2012, doanh thu của công ty giảm nhẹ so với 2011 nên theo đó, tổng chi phí cũng giảm nhẹ. Tƣơng ứng, các loại chi phí đều giảm nhẹ với tỷ lệ không khác biệt nhau lắm. Duy chỉ có chi phí khác là tăng mạnh, tăng trên 5 lần so với năm 2011. Về giá vốn, nguyên liệu là mấu chốt của vấn đề. Giá cá/tôm nguyên liệu trong 2 quý đầu năm 2012 đã có lúc giảm khi doanh nghiệp không đủ vốn thu
43
mua buộc ngƣời dân phải đẩy mạnh bán ra với giá thấp. Điều này góp phần khiến giá vốn giảm nhẹ Tuy nhiên, chất lƣợng của nguyên liệu không cao, đã gây trở ngại cho công ty.
Sang 6 tháng đầu năm 2013, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chƣa bao giờ thê thảm nhƣ lúc này. Doanh thu sụt giảm gần hết do đầu ra sản phẩm bế tắc. Đã vậy, vấn đề nguyên liệu đầu vào lại gặp không ít sóng gió. Tại Đồng bằng sông Cửu Long, thời tiết nắng nóng và thay đổi bất thƣờng là nguyên nhân khiến cho dịch bệnh trên tôm diễn biến phức tạp, các sản phẩm nuôi trồng khác nhƣ ngao, sò huyết… cũng bị ảnh hƣởng. Ngoài ra, một số mặt hàng gặp phải khó khăn trong tiêu thụ nên hiệu quả nuôi không cao. Nuôi tôm nƣớc lợ trong 6 tháng đầu năm phải đối mặt với vấn đề dịch bệnh. Tình hình dịch bệnh đốm trắng, hoại tử gan tụy cấp và các nguyên nhân khác làm cho 4,2% diện tích tôm thả nuôi bị thiệt hại. Trong đó tôm sú thiệt hại 3,8% và tôm chân trắng thiệt hại 17,1%. So với cùng kỳ năm 2012, diện tích thiệt hại tôm sú bị thiệt hại chỉ bằng 65%, nhƣng với tôm chân trắng lên đến 124,9%. Cuối quý II, dịch bệnh tôm nuôi do hội chứng hoại tử gan tụy cấp có xu hƣớng giảm và do bệnh đốm trắng lại tăng. Bên cạnh đó, tình trạng thiếu vốn ở nhiều địa phƣơng đã khiến cho tiến độ thả nuôi chậm hơn cùng kỳ năm trƣớc. Sản lƣợng thu hoạch cá tra trong 6 tháng đầu năm ƣớc đạt 461 nghìn tấn, chỉ bằng 83% cùng kỳ. Diện tích thả nuôi cá tra cũng bị thu hẹp do ngƣời dân thiếu vốn đầu tƣ, đặc biệt không muốn đầu tƣ do không dám chắc về hiệu quả nuôi cũng nhƣ đầu ra tiêu thụ. Tình hình nhƣ vậy nên Gepimex 404 cũng khó khăn trong nhập nguyên liệu, nguồn nhập vào suy giảm mà chất lƣợng nguyên liệu cũng không cao. Sản xuất khó khăn nên các chi phí về quản lý doanh nghiệp cũng đƣợc cắt giảm. Vềc hi phí tài chính, vì những năm trƣớc, phần vốn gốc đã đƣợc công ty trả dần nên phần dƣ nợ còn lại không cao, thêm phần kết quả kinh doanh không mấy snags sủa nên chi phí lãi và nợ gốc 6 tháng đầu năm 2013 của doanh nghiệp đƣợc thu hẹp. Do thị trƣờng xuất khẩu gặp nhiều khó khăn nhƣ đã nêu trên, nên công ty đẩy mạnh bán hàng trong nƣớc và các sản phẩm phụ khác trong nƣớc, điều này khiến chi phí bán hàng tăng mạnh. Bên cạnh đó chi phí khác cũng tăng cao góp phần khiến chi phí chỉ sụt giảm ít so với sự sụt giảm của doanh thu
44
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404